결산지침규정

20××년 1월 15일 본사경리부 20××년도 제1기 사업연도의 결산을 함에 있어서 아래의 사항을 검토한 후 2월 20일까지 그 결과를 명세서 첨부하여 본사경리부에 보고하기 바랍니다.

제1장  일반사항

(1) 현     금

1월 말일 업무가 종료되면 경리과장 입회하에 현금실사를 하고 「현금실사표」를 작성할 것

(2) 예     금

작년 12월 31일 현재의 잔액증명서를 은행으로부터 입수하고 장부잔액과 일치 여부를 확인하고      불일치면 「은행조정표」를 작성할 것

(3) 외상매출금

외상매출금 중 회수가 지연되는 것이 있으면 「연도별조사표」를 작성하고 특히 지연되고 있는 이    유와 회수 가능성을 구체적으로 기재할 것

(4) 받을어음

1월 말일 업무가 종료되면 영업과장 입회하에 어음을 실사하고 「받을어음실사표」를 작성할 것

(5) 재고자산

작년 12월 말일 재고조사한 결과를 가지고 「재고조사표를」작성할 것, 특히 장기부동재고, 판매불    능재고, 평가상 문제가 있는 재고를 기재할 것.

(6) 유형자산

실지 현물을 조사하고 장부잔액과 일치하는가를 확인할 것. 특히 유휴유형자산, 폐기처분을 요하는    유형자산이 있으면 조사표에 기재할 것.

제2장  결산정리사항

(1) 감가상각누계액

유형자산의 감가상각비의 계산 및 계정처리는 다음요령에 의한다.

□ 도급공사에 의하여 완성한 건물은 조속히 건설중인 자산계정에서 당해 자산과목에 대체하는         동시에 제각 및 처분한 자산을 정리하고 유형자산의 기말상각전 장부가액을 확정할 것.

□ □의 확정액에 소정의 내용연수에 따른 상각율을 곱하여 당기 상각한도액을 계산할 것

□ 11월까지의 충당액 계상액이 당기 상각한도액을 초과하고 있는 경우에는 그 초과액은 수정          할 것

□ 이상에 의한 당기 상각계상액은 세법기준과 일치하여야 할 것

(2) 퇴직급여충당금

제×기 퇴직급여요지급계산서를 작성하여 2월 25일까지 본사에 필착하도록 보고할 것

□ 기말 현재 총급여액(인원수)

□ 1년간 계속 근로한 사용인분

□ 1년 미만 근로한 사용인분

□ 기중 퇴직자에 지급한 퇴직금의 명세

□ 1년간 근속사용인에게 지급한 총급여액(상여금포함)×[eqn: { 1} over {10 }] ＡA

□ 사업연도종료일 현재 사용인 전원이 퇴직할 경우에 지급할 총퇴직금×[eqn: { 50} over {100 }]１직전사업연도까        지에 퇴직급여충당금누계액ＡB

□ 상기 A와 B 중 가장 적은 금액을 한도로 하여 퇴직급여충당금을 설정한다.

(3) 미달계정

□ 기말에는 미달계정잔액이 0이 되도록 일반경리취급요령에 따라 미달계정처리절차를 확인할           것

□ □에 의해서도 아직 미정산의 미달계정이 남는 경우에는 그 취지를 첨부할 것

(4) 경과계정

이자비용 및 할인료의 미경과액, 임차료의 미지급액, 대여금의 미수이자등의 계산을 요하는          선급비용, 미지급비용, 미수수익, 선수수익계정에 계상할 것

제3장  제출서류의 작성요령

(1) 재고표

실지재고조사규정에 따라 작성하며 3월 4일까지 필착토록 본사 앞으로 송부할 것

(2) 각 계정명세서

□ 주요계정의 내역은 월별로 잔액시산표에 첨부하는 제계정명세표에 기재하여 보고할 것

□ 대손충당금계산의 기초가 되는 채권금액의 계산자료로 하기 위하여 상대방의 성명별로 된 받        을어음·외상매출금·대여금·가지급금·미수금·가수금·지급어음·외상매출금·미지급금·        선수금·예수금등의 계정잔액을 기재하여 보고할 것

(3) 세금공과명세서

기중에 납부한 세금공과에 대해 세금의 종류별로 지급연월일, 금액, 부담구분별(제조경비산입        또는 본사대체 등)로 기입하여 보고할 것

(4) 기부금명세서

비지정기부금에 대해서는 지급연월일, 상대방성명, 기부금의 명칭, 금액, 지정기부금인가를 구분      하여 보고할 것이며 지정기부금에 대해서는 그 명칭을 부기할 것

(5) 접대비명세서

접대비계정 이외의 과목 즉 급료, 후생비, 제회의비, 광고선전비, 잡비의 과목 등으로 지출한 비용     중 세무상 접대비 등에 해당하는 것을 기재하여 보고할 것

(6) 종업원수조사표

영업보고서의 자료로 하기 위하여 당기 각 월말현재에 있어서 종업원 명부를 별지 보고서에 보      고 할 것