결산회계규정

제1장  총     칙

제1조【신뢰성 및 명료성의 원칙】

결산에 있어서는 당사의 재정상태 및 경영성적을 밝히고 이해 관계인에 대하여 필요한 회계         사실을 명기함으로써 기업에 관한 판단을 바르게 하도록 하여야 한다.

제2조【결산보고서의 제출】

□ 결산보고서의 제출기일 및 부수는 다음과 같이 한다.

1. 월차결산보고

종 별			제출기간	제출부수
				본사 경리과	사무소
각회계단위	공장	대차대조표	익월 15일	4	1
		손익계산서	″	3	1
		부속명세서	익월 18일	1
	사무소	대차대조표	익월 15일	4
		손익계산서	″	3
		부속명세서	익월 18일	1
	본사	대차대조표	익월 15일	4
		손익계산서	″	3
		부속명세서	익월 18일	1
종 합		대차대조표		2
		손익계산서	익월 25일	1
		부속명세서		1

(각 회계단위의 부속명세서 중 건설가계정명세표의 제출부수는 생산부용을 포함하여 2부로 한다.)

2. 사업연도결산보고서

종 별			제 출 기 간	제 출 부 수
				본사 경리과	사 무 소
각회계단위	공장	대 차 대 조 표 (이익대체 전)	익월 17일	3	1
		대 차 대 조 표 (이익대체 후)	″	4	1
		손 익 계 산 서	″	5	1
		부 속 명 세 서	익월 20일	2	1
	사무소	대 차 대 조 표 (이익대체 전)	익월 17일	3	1
		대 차 대 조 표 (이익대체 후)	″	4	1
		손 익 계 산 서	″	5	1
		부 속 명 세 서	익월 20일	2	1
	본사	대 차 대 조 표 (이익대체 전)	익월 20일	2	1
		대 차 대 조 표 (이익대체 후)	″	3	1
		손 익 계 산 서	″	4	1
		부 속 명 세 서	익월 25일	2	1
종 합		대 차 대 조 표		2	1
		손 익 계 산 서		2	1
		이 익 금 또는 결손금 계산서		1	1
		이익 잉여금처리 또 는 결손금처리 계산서	익월 말일	1	1
		부 속 명 세 서		1	1
		재 산 목 록		1	1

(각 회계단위의 부속명세서 중 건설가계정명세표의 제출부수는 생산부용을 포함하여 2부로 한다.)

□ 각 회계단위는 따로 정하는 속보를 익월 13일까지 경리부장에게 제출하다.

제3조【자본거래·손익거래구분의 원칙】

자본거래와 손익거래를 뚜렷이 구분하고 특히 자본잉여금을 혼동하여서는 아니된다.

제4조【용어의 통일】

결산보고서에 기재할 사항으로서 동일한 내용을 가지는 것에 대하여는 동일한 용어를 써야          한다.

제5조【계속성의 원칙】

대차대조표, 손익계산서, 잉여금계산서 또는 결손금계산서, 이익잉여금계산서, 이익잉여금처          분계산서 또는 결손금처리계산서, 부속명세표와 재산목록(이하 "결산보고서"라 한다)은 그            처리원칙 및 절차를 매기 계속하여 적용하여야 하며 함부로 이를 변경하여서는 아니된다.

제6조【결산의 종합】

본사 경리부는 매월과 매기말 각 회계단위의 결산보고서에 의하여 종합결산보고서를 작성한         다. 다만 월차결산에 있어서는 종합부속명세표의 작성을 생략할 수 있다.

제2장  대차대조표

제1절  총     칙

제7조【작성의 목적】

대차대조표는 작성일 현재의 재무상태를 명확히 보고하기 위하여 작성한다.

제8조【일반기준】

대차대조표는 다음 기준에 의하여 작성하여야 한다.

1. 대차대조표는 원칙적으로 소유하는 모든 자산 부채 및 자본으로 구분하고 모든 것을 바르            게 표시하는 것이어야 한다.

2. 자산□부채 및 자본은 총액으로 기재함을 원칙으로 하며 자산은 부채 또는 자본과 상계함            으로써 이를 대차대조표에서 제외하여서는 아니 된다.

3. 장래의 기간의 수익 또는 영업경비와 당기에 처리할 수 없는 거액의 임시적손실과 관련되           는 특정비용은 기업의 견실성을 해치지 아니하는 한 차기 이후의 기간에 배분하여 처리하           기 위하여 경과적으로 대차대조표의 자산 또는 부채로 계상할 수 있다.

4. 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여            서는 아니된다.

5. 대차대조표의 자산의 합계금액은 부채와 자본의 합계금액에 일치하여야 한다.

제9조【구  분】

대차대조표는 자산의 부, 부채의 부 및 자본의 부로 구분하고 다시 각각 다음과 같이 분류한         다.

1. 자산은 유동자산□투자와 기타자산□고정자산 및 이연자산으로, 부채는 유동부채□고정부채             및 이연부채로, 자본은 자본금□자본잉여금 및 이익잉여금으로 각각 구분한다.

2. 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 투자와 기타자산□고정자산, 유동부채             또는 고정부채□이연부채로 구분하는 것을 원칙으로 한다.

제10조【배열법】

자산 및 부채의 과목의 기재의 순서는 유동성배열법에 의한다.

제2절  평가기준

제11조【평가기준의 정의】

평가기준이란 각 계정과목에 계상되는 금액결정의 기준을 말한다.

제12조【평가기준의 원칙】

대차대조표에 기재한 자산의 가액은 원칙적으로 당해 자산의 취득원가를 기초로 하여 계상          하여야 한다.

제13조【당좌자산의 평가】

당좌자산의 평가는 다음에 정하는 바에 의한다.

1. 현금은 현금보유재액

2. 예금은 예금잔액, 다만 입금보고미달, 수표미제시와 같은 정당한 이유가 있는 것은 예                금잔액에 가감할 수 있다.

3. 받을어음, 외상매출금, 미수입금, 선지급금, 단기대여금, 관계회사단기채권 등 수취계정               은 채권액, 다만 회수불능의 채권은 이를 공제하며 대손의 우려가 있는 것은 공제에 가              름하여 적당한 대손금액을 대손충당금에 계상하여야 한다.

4. 선지급비용은 지급액 중 차기 이후의 부채에 속하는 금액

제14조【재고자산의 평가】

□ 상품·제품·반제품·재공품·원재료·저장품 등의 재고자산은 제조원가 또는 매입가액             에 부대비용을 가산하고, 이에 개별법·선입선출법·후입선출법·이동평균법·총평균                법·매출가격환원법 등의 방법을 적용하여 산정한 취득원가를 대차대조표가액으로 한다.             다만, 시가가 취득원가보다 현저하게 저락하여 회복할 가능성이 없다고 인정되는 경우               에는 시가를 대차대조표가액으로 한다.

□ 제1항의 재고자산의 시가는 결산일 현재의 물가조사표에 의한 시가 등의 공정한 가격에             의한다. 다만, 재고자산 중 상품유가증권에 대하여는 유가증권평가의 규정을 준용한다.

□ 제2항에서 물가조사표에 의한 시가라 함은 권위있는 물가조사기관의 물가조사표에 의한             시가(결산기 전 1월의 평균 도매물가)로 한다. 다만, 물가조사표에 시가가 없는 경우에               는 최종매입가액 기타 합리적인 방법에 의하여 산출한 가액으로 할 수 있다.

□ 재고자산을 저가기준으로 평가하는 경우에 발생하는 평가 손실은 장부가액에서 직접 차             감한다.

제15조【고정자산의 평가】

고정자산의 평가는 다음에 정하는 바에 의한다.

1. 유형고정자산, 무형고정자산은 고정자산회계규정에 의하여 취득가액 또는 제작가액에서              감가상각액을 감한 액

2. 투자계정 중의 투자계정자산은 전호에 준한다.

3. 투자계정 중의 출자금 및 장기대여금은 출자액 및 대여액

제16조【유가증권의 평가】

□ 시장성있는 일시적 소유의 유가증권은 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 총평균                법·이동평균법을 적용하여 산정한 취득원가를 대차대조표가액으로 한다.

□ 시장성있는 일시적 소유의 유가증권으로 그 시가가 전략한 경우에는 시가를 대차대조표             가액으로 할 수 있으며, 그 시가가 현저하게 저락하여 회복할 가능성이 없다고 인정되               는 경우에는 그 시가를 대차대조표가액으로 하여야 한다.

□ 제1항의 시장성있는 일시적 소유의 유가증권은 증권거래소에 상장되어 있는 유가증권으             로서 단기적 자금운용의 목적 또는 결산기 후 1년 내에 처분할 목적으로 소유하는 유가             증권으로 한다.

□ 유가증권의 단가를 산정함에 있어서 총평균법 또는 이동 평균법은 유가증권의 종목별로             적용한다.

□ 유가증권을 저가기준에 의하여 평가하는 경우에는 유가증권의 종목별 또는 총계를 기준             으로 한다.

□ 제5항의 규정에 의하여 저가기준으로 평가하는 경우에 발생하는 평가손실은 유가증권               평가충당금을 설정하여 유가증권에서 차감하는 형식으로 기재한다.

□ 제6항의 규정에 의하여 유가증권평가충당금을 계상한 후에 시가가 회복된 경우에는 시              가가 회복된 만큼 동 충당금을 환입한다.

□ 제2항의 시가는 결산기전 1월의 종가평균에 의한다. 다만, 이 기간중에 권리락·합병 등             주가에 현저한 영향을 미치는 사항이 있는 경우에는 그 사유가 발생한 날로부터 결산일             까지의 종가평균에 의한다.

□ 제2항의 시가가 현저하게 저락하여 회복할 가능성이 없다고 인정되는 경우는 시가가 장             부가액보다 100분의 30 이상 하락하고 단기간 내에 회복될 수 있다는 객관적이고 합리적             인 사유를 발견할 수 없는 경우로 한다.

제17조【이연자산의 평가】

이연자산은 다음 각호의 상각방법에 의하여 상각하고 그 미상각 잔액을 대차대조표가액으           로 한다.

1. 창업비는 회사성립년도부터 또는 개업 전에 배당건설이자를 배당할 것을 정한 때에는 그             배당을 마친 후 5년 이내의 기간에 매기균등액을 상각한다.

2. 개발비는 개업연도부터 3년 이내의 기간에 매기균등액을 상각한다.

3. 신주발행비는 신주발행연도부터 3년 이내의 기간에 매기균등액을 상각한다.

4. 사채발행비는 사채발행연도부터 3년 내의 기간에 매기균등액을 상각한다. 다만, 사채상              환기간이 3년 미만인 경우에는 당해 기간 이내에 매기균등액을 상각하여야 한다.

5. 시험연구비는 계상연도부터 5년 이내의 기간에 매기균등액을 상각한다.

6. 환율조정차는 계상연도부터 5년 이내의 기간에 매기균등액을 상각한다.

제18조【부채의 평가기준】

대차대조표에 기재하는 부채의 가액은 기업이 부담하는 채무액으로 함을 원칙으로 한다.

제19조【투자자산의 평가】

□ 투자유가증권과 관계회사유가증권은 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 총평균법□이             동평균법을 적용하여 산정한 취득원가를 대차대조표가액으로 한다. 다만, 투자주식과                관계회사주식으로 그 시가(증권거래소에 상장되어 있는 주식의 경우를 말한다. 이하같               다) 또는 순자산가액(증권거래소에 상장되어 있지 아니한 주식의 경우를 말한다. 이하               같다)이 장부가액보다 하락한 경우에는 그 시가 또는 순자산가액을 대차대조표가액으로              할 수 있다.

□ 실질적으로 경영권을 지배하고 있지 않는 투자주식과 관계 회사주식으로서 그 시가 또              는 순자산가액이 장부가액보다 100분의 30 이상 하락한 경우에는 그 차액을 감액하여야             한다.

□ 실질적으로 경영권을 지배하고 있는 투자주식과 관계회사 주식으로서 그 시가 또는 순              자산가액이 장부가액보다 100분의 30 이상 하락하였음에도 이를 저가기준에 의하여 평              가하지 아니한 경우에는 그 시가 또는 순자산가액의 내역을 주석으로 기재하여야 한다.

□ 시가의 산정은 결산기 전 1월의 종가평균에 의하고, 순자산가액의 산정은 당해 주식발행             회사의 대차대조표상 순자산가액에 의한다.

□ 장기보유목적의 국채·공채·사채·기타의 채권으로 취득원가와 액면가액이 다른 것은              그 차액을 상환기간에 걸쳐 매기 일정한 방법으로 점차 가감한 가액을 대차대조표가액              으로 한다.

제3절  서식 및 작성절차

제20조【작성방법】

대차대조표는 작성일 현재의 원부의 각 계정료과의 잔액에 의하여 작성한다.

제21조【종합대차대조표】

본사 경리부는 매월 및 매기말의 각 회계단위의 대차대조표 각 과목을 합계하여 종합대차          대조표를 작성한다.

제22조【회사대차대조표】

회사대차대조표는 외부에 공표하는 것을 말하며 종합대차대조표에 의하여 작성한다.

제23조【대차대조표의 표시】

□ 각 회계단위에 있어서 사업본부, 원료채굴부 등 그 이상의 부문을 가지는 경우의 대차대             조표는 각 부서별로 연립식으로 기재하여 합계란을 설정한다.

□ 전항의 경우 본사에 대한 자금계정은 사업본부에 둔다.

□ 합계단위 내의 사업본부와 타부문의 자금은 합계란에서 상계한다.

□ 종합대차대조표는 본사, 사무소, 공장, 독립채산사업장의 연립식으로 기재하여 합계란                을 설정하며 자금은 합계란에서 상계한다.

제24조【서  식】

대차대조표의 서식은 보고식 또는 계정식으로 작성하며 「기업회계기준」의 정하는 바에            따른다.

제3장  손익계산서

제1절  총     칙

제25조【작성의 목적】

손익계산서는 당해 기간의 경영성적을 명확히 보고하기 위하여 작성한다.

제26조【작성기준】

손익계산서작성에 있어서는 다음 각호에 의하여 작성함을 요한다.

1. 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다                만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현수익은 당기의 손익계산에 산입하지                아니함을 원칙으로 한다.

2. 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비              용사항을 대응 표시하여야 한다.

3. 수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고 수익항목과 비용항목을 직접 상              계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.

4. 손익계산서는 매출총손익□영업손익□경상손익□법인세차감전 순손익과 당기 순손익으로                구분표시한다.

제27조【구  분】

손익계산서는 영업손익계산서와 영업외손익계산서로 구분하여 기재한다.

1. 영업손익계산서는 주된 영업활동에서 생기는 매출총손익에서 판매비와 일반관리비를 차              감하여 표시한다.

2. 영업외손익계산은 이자, 할인율, 유가증권처분손익 기타 주된 영업이외의 원인에 의하                여 생기는 손익을 계산한다.

제2절  서식 및 작성절차

제28조【손익계산서의 작성】

□ 각 회계단위는 매월말 및 매기말 다음의 손익계산서를 각각 그 서식에서 정하는 과목               및 배열에 따라서 작성한다.

1. 공장=제조손익계산서

2. 사무소=판매손익계산서

3. 독립채산사업장=독립채산사업장손익계산서

4. 본사=본사손익계산서

□ 매월 작성하는 손익계산서에는 당월분외에 당해 기초에서 당월까지의 누계를 병기한다.

제29조【손익계산서과목의 내용】

손익계산의 과목의 내용은 공장과 사무소 및 본사를 구분하여 정한다.

제30조【시멘트공장의 검사계산】

시멘트공장의 손익계산서는 사무소에 대한 시멘트 또는 크링커의 인도액, 공장 내 독립계산          부문인 원료 채굴부의 시멘트 제조부에 대한 채굴원료의 인도액, 사업부의 매출액 및 이에           대응하는 제비용을 계산하고 시멘트 인도손익, 원료채굴부 인도손익, 사업부영업손익을 산           정하고 이에 영업외손익을 가산한 당해 기간의 손익을 산출한다.

제31조【사무소의 손익계산】

사무소의 손익계산은 시멘트매출액, 타사무소에 대한 인도액, 부업품매출액 및 이에 대응            하는 제비용을 계산하고 시멘트판매손익, 인도손익을 산출하여 이에 영업외손익을 가하여            당해 기간의 손익을 산출한다.

제32조【독립채산사업장의 손익계산】

독립채산사업장의 손익계산은 당해 사업장의 제품매출액과 이에 대응하는 제비용을 계산하          여 독립사업장영업손익을 산출하고 이에 영업외손익을 가하여 당해 기간의 손익을 산출한          다.

제33조【본사의 손익계산】

본사의 손익계산은 사무소에 준한다.

제34조【종합손익계산서】

□ 본사경리부는 매월(당월분 및 누계분) 및 매기(당기분) 각 공장의 손익계산서를 합산하               여 종합제조 손익계산서를 또 각 사무소의 판매손익계산서를 합산하여 종합판매손익계              산서를 작성하고 다시 이에 독립채산사업장 및 본사의 손익계산서를 가하여 회사전체의             종합손익계산서 및 제조원가보고서를 각각 그 서식에 정하는 과목 및 배열에 따라 작성             한다.

□ 회사전체의 종합손익계산서 작성에 있어서는 인도액 및 품리도액은 각각 원수액 및 품리             수액과 상계한다.

□ 제조원가보고서는 손익계산서에 의하여 당월(기) 제조비용을 원재료비, 노무비, 경비 등              의 요소로 세분하고 이에 월(기) 초반제품재고액을 가하고 이에 의하여 월(기) 미반제                품재고액을 공제하여 당월(기) 제품제조원가를 산출한다.

제35조【회사손익계산서】

회사손익계산서는 외부에 공표하는 것을 말하며, 본사경리부는 매기말 종합손익계산서에             의하여 이를 작성한다.

제36조【영업이익의 계산】

□ 종합손익계산서에 있어서의 계산은 다음에 의한다.

1. 매출액에서 매출원가를 공제하고 매출총이익을 산출한다.

2. 매출총이익에서 일반관리비 및 판매비를 공제하여 영업이익을 산출한다.

□ 전항의 매출원가는 당월(기)제조원가에 운임 등 제경비를 가산하고 월(기)초 제품재고액              을 더하여 월(기) 미제품재고액을 공제하여 산출한다.

제37조【순이익의 계산】

순이익의 계산은 전조의 영업이익에 영업외 수익을 가산하고 영업외비용을 공제하여 산출          한다.

제3절  영업외손익 내역표(부 금융손익내역표)

제38조【작성의 목적】

영업외손익 내역표는 손익계산서의 기재과목 중, 영업외수익 및 영업외비용의 내용을 분명히          하기 위하여 작성한다.

제39조【구  분】

□ 영업외손익은 다음과 같이 구분한다.

1. 영업외수익

가. 금융익=예금이자, 대여금이자, 공사채이자, 배당금 등

나. 잡익=고정자산처분익, 재고자산처분익, 재고자산평가익, 유가증권처분익, 유가증권                    평가익, 원가차익, 자산임대수입, 불용품처분익 등

2. 영업외비용

가. 금융손=차입금이자, 종업원예치보증금이자, 어음할인료, 사채이자(사채이자, 사채신                          탁보수, 사채상환관계수수료를 말한다.), 사채신탁발행차익금상각(사채발행                          할인액 및 사채발행을 위하여 지출한 직접의 비용을 말한다) 등

나. 잡손=고정자산처분손, 고정자산평가손, 재고자산처분손, 재고자산평가손, 유가증권                         처분손, 유가증권평가손, 원가차손, 감손불용품처분손, 기부금 등

□ 금융익 및 금융손은 본사에 집중 처리한다.

제40조【영업외손익 내역표의 작성】

□ 각 회계단위는 전조의 영업손익 중 잡익 및 잡손에 대하여 매월말 및 매기말에 영업외손             익 계산서를 작성한다.

□ 매월 작성하는 영업외 손익내역표는 당월분 외의 당해 기초부터 당월말까지의 누계를 병             기한다.

제41조【영업외손익 내역표의 종합】

본사 경리부는 매월(당월분 및 누계분) 및 매기(당기분) 각 회계단위의 영업외손익 내역표            를 합산하여 종합손익계산서를 작성한다.

제42조【금융손익내역표의 작성】

본사경리부는 영업외손익 중 금융익 및 금융손에 대하여 매월말 및 매기말 금융손익내역표          를 작성한다.

제43조【결산영업외손익종합표】

본사경리부는 종합영업외손익내역표에 의하여 결산영업외손익종합표를 작성한다.

제4장  잉여금계산서 및 결손금계산서

제44조【작성의 목적】

잉여금계산서 또는 결손금계산서는 잉여금 또는 결손금의 기중의 증감을 분명히 하기 위하          여 작성한다.

제45조【구  분】

잉여금은 손익활동에서 생기는 이익잉여금 또는 결손금과 자본거래로 생기는 자본잉여금으          로 구분하며, 그 과목은 다음과 같이 한다.

1. 이익잉여금 또는 결손금

가. 이익준비금

나. 임의적립금

다. 당기 미처분이익잉여금 또는 결손금

2. 자본잉여금

가. 자산준비금

나. 재평가적립금

다. 기타의 자산잉여금

제46조【계산서의 작성】

□ 본사경리부는 매기말 잉여금계산서 또는 결손금계산서를 작성한다.

□ 이익잉여금으로써 결손을 전보할 수 없어 자본잉여금으로써 전보한 때는 잉여금계산서              및 대차대조표에 그 사항을 명시하여야 한다.

제5장  이익잉여금처분계산서 및 결손금처리계산서

제47조【작성의 목적】

이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서는 이익잉여금의 처분 또는 결손금의 처리를           분명히 하기 위하여 작성한다.

제48조【기재구분】

이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서의 기재 구분을 다음과 같다.

1. 이익잉여금처분계산서

가. 당기미처분이익잉여금

나. 이익잉여금처분액

다. 차기이월이익잉여금

2. 결손금처리계산서

가. 당기미처분결손금

나. 결손금처리액

다. 차기이월결손금

제49조【계산서의 작성】

본사경리부는 매기말 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서를 작성한다.

제6장 대차대조표 부속명세서

제50조【작성의 목적】

대차대조표 부속명세서는 대차대조표 각 과목의 증감과 잔액을 분명히 하기 위하여 작성한          다.

제51조【부속명세서의 작성】

각 회계단위는 매월말 및 매기말 전과목에 대하여 기업회계기준이 정하는 바에 의하여 대           차대조표 부속명세서를 작성한다. 다만 매기분에 대하여는 일부과목에 대하여 작성을 생략           할 수 있다.

제7장 재산목록

제52조【작성의 목적】

재산목록은 작성일 현재의 회사전체의 재산상태를 분명히 하기 위하여 작성한다.

제53조【재산목록의 작성】

본사경리부는 매기말 회사가 보유하는 모든 자산 및 부담할 모든 부채에 대하여 대차대조표         의 구분, 배열, 평가기준에 준하여 재산목록을 작성한다.

부     칙

본 규정은 □□년 □월 □일부터 시행한다.