[별지 제3호 서식 부표 4] (2014.1.1. 개정) (앞면)
순 손 익 액 계 산 서
평가대상 법인명:				평가기준일:
평가기준일 이전 1년, 2년, 3년이 되는 사업연도
① 사 업 연 도 소 득		계
소득에 가산할 금 액	② 국 세, 지 방 세 과 오 납 에 대 한 환 급 금 이 자
	③ 수 입 배 당 금 중 익 금 불 산 입 한 금 액
	④ 기부금의 손금산입한도액초과금액의 이 월 손 금 산 입 액
(A) 합계(① + ② + ③ + ④)
소득에서공제할금액	⑤ 벌금 , 과 료 , 과 태 료 가 산 금 과 체 납 처 분 비
	⑥ 손 금 용 인 되 지 않 는 공 과 금
	⑦ 업 무 에 관 련 없 는 지 출
	⑧ 각 세 법 에 규 정 하 는 징 수 불 이 행 납 부 세 액
	⑨ 기 부 금 한 도 초 과 액
	⑩ 접 대 비 한 도 초 과 액
	⑪ 과 다 경 비 등 의 손 금 불 산 입 액
	⑫지 급 이 자 의 손 금 불 산 입 액
	⑬ 법 인 세 총 결 정 세액
	⑭ 농 어 촌 특 별 세 총 결 정 세 액
	⑮ 지방소득세 총결정세액
(B) 공제할금액합계(⑤+…⑮)
순 손 익 액(A-B)
유 상 증(감)자 시 반 영 액
순 손 익 액(□)
□ 사 업 연 도 말 주 식 수 또 는 환 산 주 식 수
□ 주 당 순 손 익 액(□□)			□		□	□
가 중 평 균 액 {(□□3 + □□2 + □) / 6 }
기획재정부장관이 고시하는 이자율
최 근 3 년 간 순 손 익 액 의 가 중 평 균 액 에 의 한 1 주 당 가 액 (□)

(뒷면)

순손익액 계산서 작성요령

1. 각사업연도소득(①): 법인세법 제14조에 따른 각사업연도 소득금액 [법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식) 의 금액]을 말합니다.

2. 국세, 지방세 과오납에 대한 환급금이자(②):

법인세법 제18조 제4호에 따른 국세·지방세의 과오납에 대한 환급금 이자로서 각사업연도 소득금액계산상 익금에 산입하지 아니한 금액을 말합니다.

3. 기관투자자, 지주회사등의 수입배당금 중 익금불산입액(③):

법인세법 제18조의 2와 제18조의 3에 따른 수입배당금중 익금불산입액을 말합니다.

4. 기부금의 손금산입한도액 초과금액의 이월손금 산입액(④)

법인세법 제24조 제4항에 따라 해당 사업연도의 손금에 산입한 금액으로서 손금에 산입하지 아니한 지정·법정기부금의 손금산입한도액 초과금액을 해당 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 5년(법정기부금의 경우에는 3년) 이내에 끝나는 각 사업연도에 이월하여 손금에 산입하는 그 초과금액(별지 제3호 서식 기부금 한도초과이월액 손금산입란의 금액)을 말합니다.

5. 벌금, 과료, 과태료, 가산금과 체납처분비(⑤):

법인세법 제21조 제3호에 따른 벌금·과료·과태료·가산금 및 체납처분비로서 각사업연도 소득금액계산액 손금에 산입하지 아니한 금액을 말합니다.

6. 손금 용인되지 않는 공과금(⑥): 법인세법 제21조 제4호에 규정된 공과금 이외에 공과금으로서 각 사업연도 소득금액계산상 손금용인되지 아니한 금액을 말합니다.

7. 업무에 관련없는 지출(⑦): 법인세법 제27조에 따라 법인이 각 사업연도에 지출한 비용중 법인의 업무와 직접관련이 없다고 정부가 인정하는 금액으로 각사업연도 소득금액계산상 손금용인되지 아니한 금액을 말합니다.

8. 각 세법에 규정하는 징수불이행 납부세액(⑧):

법인세법 제21조 제1호 및 동법시행령 제21조에 따라 각 세법에 규정하는 의무 불이행으로 인하여 납부하였거나 납부하여야 할 세액(가산세포함)으로 각 사업연도소득금액 계산상 손금에 산입하지 아니한 금액을 말합니다.

9. 기부금 한도초과액(⑨): 법인세 제24조에 따른 기부금 한도초과액(별지 제3호서식 란의 금액) 및 비지정기부금(별지 제15호서식 소득금액조정 합계표에 계상되어 비지정기부금으로 손금불산입된 금액)

10. 접대비 한도초과액(⑩): 법인세법 제25조에 따른 접대비한도 초과액을 기재합니다.

11. 과다경비 등의 손금불산입액(⑪):

법인세법 제26조에 따라 각 사업연도 소득금액 계산상 손금에 산입하지 아니한 금액을 말합니다.

12. 지급이자의 손금불산입(⑫): 법인세법 제28조에 따른 지급이자 손금불산입액을 말합니다.

13. 법인세액(⑬), 농어촌특별세액(⑭), 지방소득세액(⑮):

평가대상 각 사업연도의 소득에 대하여 납부하였거나 납부하여야 할 법인세, 농어촌특별세 및 지방소득세의 총결정세액을 기재합니다.

14. 순 손익액(A-B)(): 평가대상 기준이되는 사업연도별로 (A)합계에서 (B)공제할금액 합계를 차감하여 기재합니다. 15. 유상 증(감)자시 반영액(): 평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내에 해당 법인의 자본을 증가시키기 위하여 유상증자를 하거나 해당 법인의 자본을 감소시키기 위하여 유상감자를 한 사실이 있는 경우에는 유상증자 또는 유상감자를 한 사업연도와 그 이전 사업연도의 순손익액은 의 금액에 제1호에 따른 금액을 더하고 제2호에 따른 금액을 뺀 금액으로 합니다. 이 경우 유상증자 또는 유상감자를 한 사업연도의 순손익액은 사업연도 개시일부터 유상증자 또는 유상감자를 한 날까지의 기간에 대하여 월할로 계산하며, 1개월 미만은 1개월로 하여 계산합니다. 1. 유상증자한 주식등 1주당 납입금액 □ 유상증자에 의하여 증가한 주식등 수 □ 기획재정부장관이 고시하는 이자율 2. 유상감자 시 지급한 1주당 금액 □ 유상감자에 의하여 감소된 주식등 수 □ 기획재정부장관이 고시하는 이자율 16. 사업연도말 주식수 또는 환산주식수(□): 평가대상 각사업연도 종료일 현재의 발행주식총수를 기재함. 다만, 평가기준일전 3년 이내에 증자나 감자를 한 사실이 있는 경우 증자 또는 감자전의 각 사업연도 종료일 현재의 발행주식총수는 다음 산식에 의하여 환산한 주식수로 합니다.
	증자·감자전 각사업연도말 □ 주 식 수	(	증자·감자 직전 사업연도말 주식수	□	증자·감자 주식수	)	= 환산주식수
			증자·감자 직전사업연도말 주식수
17. 주당 순손익액(): 해당 사업연도별로 각각 순손익액(□)을 사업연도말 주식수 또는 환산주식수(□)로 나누어 계산합니다. 18. 가중 평균액(): □ 평가기준일전 1년이 되는 사업연도의 주당순손익액을 해당사업연도란 □에, 2년이 되는 사업연도분은 □에, 3년이 되는 사업연도 분을 □에 기재하여 가중평균액을 계산함. □「상속세 및 증여세법 시행규칙」제17조의3제1항 각 호의 사유가 있는 경우에는 신용평가 전문기관(한국신용평가주식회사, 한국기업평가주식회사, 한국신용정보주식회사), 회계법인 또는 세무법인 중 둘 이상의 신용평가기관, 회계법인 또는 세무법인이 제2항에 따라 금융위원회가 정한 1주당 추정이익을 산출하기 위한 기준에 따라 산출한 1주당 추정이익(상속세 과세표준신고 및 증여세 과세표준신고의 기한까지 신고한 경우로서 1주당 추정이익의 산정기준일과 평가서 작성일이 해당 과세표준신고의 기한 이내에 속하고, 산정기준일과 상속개시일 또는 증여일이 같은 연도에 속하는 경우로 한정한다)의 평균가액에 의할 수 있습니다. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령」 제176조의5 19. 기획재정부장관이 고시하는 이자율(): 순손익가치환원율 20. 최근 3년간 순손익액의 가중평균액에 의한 1주당 가액(): 가중평균액을 란의 이자율로 나눈 금액을 기재합니다. 이 경우 계산된 1주당 가중평균액이 □0□이하인 경우에는 □0□으로 기재합니다.