[별지 제21호 서식] (2005.2.28. 개정)                                                    (앞  쪽)

사업 연도	. . . ∼ . . .	기부금조정명세서	법인명
	□관리 번호			１			사업자등록번호				１			１
□표시란은 기입하지 마십시오.
1. 법정기부금 등 손금산입 한도액 계산
①소득금액 계	②「법인세법」 제13조제1호에 의한 이월결손금 합계액	③「법인세법」 제24조제2항 기부금 해당금액	④「조세특례제한법」 제76조 및 동법 제73조제1항제1호 기부금 해당금액	⑤손금산입액 [(①-②)와 (③+④)중 적은금액]	⑥소득금액 잔액 (①-②-⑤)	⑦법정기부금 등 한도초과액 [(③+④) -(①-②)]
2. 「조세특례제한법」 제73조제1항제2호 내지 제15호 기부금 손금산입 한도액 계산
⑧「조세특례제한법」제73조제1항기부금 해당금액 (동항제1호 제외)	⑨한도액 (⑥×50%)	⑩손금산입액 (⑧과⑨중 적은금액)	⑪이월액잔액 중 손금산입액〔(⑧<⑨)인 경우로서 (⑨-⑧)과 이월액 잔액 합계액중 적은 금액〕	⑫소득금액 차감잔액 (⑥-⑩-⑪)	⑬한도초과액 (⑧-⑨)
3. 지정기부금 손금산입 한도액 계산
⑭지정기부금 해당금액 (□기부금 포함)	⑮지 정 기 부 금 한도액 (⑫×5%)	□손금산입액 (⑭와 ⑮중 적은 금액)	□이월액잔액중 손금산입액 [⑭<⑮인 경우로서(⑮-⑭)와 이월액 잔액 합계액중 적은 금액]	□지정기부금 한도초과액(□) (⑭-⑮)
4. 지정기부금 중 「조세특례제한법」 제73조제2항 기부금 추가 손금산입액 계산
□지정기부금 중 「조세특례제한법」 제73조 제2항 해당금액	「법인세법」제24조제1항 (제1호-제2호)×3% (⑫×3%)	추가 손금산입액 (□, □, □중 최소금액)	지정기부금 한도초과액(□) (□-)
5. 기부금 한도초과액 총계
기부금합계 (③+④+⑧+⑭)	손금산입합계 (⑤+⑩+□+)	한도초과액합계 (-)= ⑦+⑬+)
6.「조세특례제한법」 제73조제1항제2호 내지 제15호 및 「법인세법」상 지정기부금(「조세특례제한법」제73조제2항 포함) 이월액 명세
사 업 연 도	기부금 종류	한도초과 손금불산입액	당해사업연도이전 손금추인액누계액	이월액잔액 (-)	당해사업연도 손금추인액
	「조세특례제한법」제73조제1항제2호내지 제15호 기부금
지정기부금(「조세특례제한법」제73조제2항 포함)
	「조세특례제한법」제73조제1항제2호내지 제15호 기부금
지정기부금(「조세특례제한법」제73조제2항 포함)
	「조세특례제한법」제73조제1항제2호내지 제15호 기부금
지정기부금(「조세특례제한법」제73조제2항 포함)
	「조세특례제한법」제73조제1항제2호내지 제15호 기부금
지정기부금(「조세특례제한법」제73조제2항 포함)
합 계	「조세특례제한법」제73조제1항제2호내지 제15호 기부금
지정기부금(「조세특례제한법」제73조제2항 포함)

210□×297□(신문용지 54g/□(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. ①소득금액계란에 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 차가감소득금액(동 서식 손금산입란에 「조세특례제한법」 제73조 기부금(제73조제1항제1호 제외) 및 지정기부금 이월액중 손금산입한 금액이 포함되어 있는 경우에는 동 금액을 가산한 금액을 말합니다)에서 본 조정명세서상의 기부금합계금액(③+④+⑧+⑭)을 합하여 기입합니다.

2. ③, ④, ⑧, ⑭항목은 기부금명세서(별지 제22호서식)상의 ⑨란의 가∼사에 해당하는 기부금 종류별 소계 금액과 일치하여야 합니다.

3. ⑤손금산입액란은 (①-②)금액과 (③+④)금액중 적은 금액을 기입하되, (①-②)의 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□을 기입합니다.

4. ⑥소득금액 잔액란에는 (①-②)금액에서 ⑤란의 손금산입액을 차감한 금액을 기입하되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□으로 기입합니다.

5. ⑦법정기부금 등 한도초과액란에는 (③+④)금액에서 (①-②)금액을 차감하여 기입하되, 그 금액이  음수(-)인 경우에는 □0□을 기입합니다.

6. ⑪란은 당해 사업연도 「조세특례제한법」 제73조제1항제2호 내지 제15호의 기부금이 한도미달액인 경우에 전기이월된 한도초과액 잔액중 「조세특례제한법」 제73조제4항의 규정에 따라 손금산입되는 금액을 기입하며, 동 기부금 전기이월액중 당해사업연도 손금추인액의 합계금액과 일치하여야 합니다.

7. ⑫소득금액 차감잔액란은 ⑥소득금액잔액란에서 (⑩+⑪)금액을 차감하여 기입합니다.

8. ⑬한도초과액란은 ⑧에서 ⑨를 차감하여 기입하되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□을 기입합니다.

9. □란은 당해 사업연도 지정기부금이 한도미달액인 경우에 전기 이월된 한도초과액 잔액중 「법인세법」 제24조제3항의 규정에 따라 손금산입되는 금액을 기입하며, 지정기부금 전기이월액중 당해사업연도  손금추인액의 합계 금액과 일치하여야 합니다.

10. □지정기부금 한도초과액(□)은 ⑭에서 ⑮를 차감하여 기입하되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□을 기입합니다.

11. 지정기부금 한도초과액(□)은 □에서 을 차감하여 기입합니다.

12. 한도초과액합계란은 당해 사업연도 기부금 한도초과액 총합계금액으로서 별지 제3호서식  기부금한도초과액란에 옮겨 적습니다.

13. 6. 「조세특례제한법」 제73조제1항제2호 내지 제15호 및 「법인세법」상 지정기부금 이월액 명세는 사업연도별로 작성하며 당해사업연도  손금추인액 합계금액은 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 기부금한도초과이월액 손금산입란에 옮겨 적습니다.

14. 한도초과 손금불산입액중 □「조세특례제한법」 제73조제1항제2호 내지 제15호 기부금□ 란은 각사업연도의 ⑬한도초과액을 기재하며, □지정기부금(「조세특례제한법」 제73조제2항 포함)□ 란은 각사업연도의 지정기부금 한도초과액(□)을 기재합니다.