[별지 제4호 서식] (2012.2.28. 개정)                                                      (앞 쪽)

사 업 연 도	. . . ∼ . . .			최저한세조정계산서										법 인 명
														사업자등록번호
1. 최저한세 조정 계산 내역
① 구 분					코드		②감면 후 세액				③최저한세					④조정감	⑤조정 후 세액
결산서상 당기순이익					01
소 득 조 정 금 액		익 금 산 입			02
		손 금 산 입			03
조정 후 소득금액(+-)					04
최저한세 적용대상 특별비용		준 비 금			05
		특별상각 및 특례자산감가상각비			06
특별비용 손금산입 전 소득금액 ( + + )					07
기 부 금 한 도 초 과 액					08
기부금 한도초과 이월액 손금산입					09
각 사 업 연 도 소 득 금액 ( + - )					10
이 월 결 손 금					11
비 과 세 소 득					12
최저한세 적용대상 비 과 세 소 득					13
최저한세 적용대상 익 금 불 산 입					14
차 가 감 소 득 금 액 ( - - + + )					15
소 득 공 제					16
최 저 한 세 적 용 대 상 소 득 공 제					17
과 세 표 준 금 액 ( - + )					18
선 박 표 준 이 익					24
과세표준금액( + )					25
세 율					19
산 출 세 액					20
감 면 세 액					21
세 액 공 제					22
차 감 세 액(--)					23
2. 최저한세 세율 적용을 위한 구분 항목
중소기업 유예기간 종료연월						유예기간 종료후 연차							사회적기업 여부						1. 여, 2. 부
210mm□297mm[일반용지 70g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작성방법

□「조세특례제한법」제104조의 10에 따른 해운기업의 법인세 과세표준계산특례를 적용받는 해운기업의 경우에는 란부터 란까지, 란 및 란에 비해운소득과 관련하여 발생한 금액을 적으며, 선박표준이익란에 선박표준이익 산출명세서[별지 제3호 서식 부표]의 ⑦선박표준이익란의 금액을 옮겨 적습니다.

또한 법인세 과세표준 및 세액신고서(별지 제1호 서식)의 기능통화 도입기업의 과세표준 계산방법이 □기능통화 표시 재무제표 기준□으로 □2□로 표기할 경우 란부터 란까지의 금액은 기능통화로 표기하지 않고, 기능통화 금액에 같은 별지 제1호 서식의 과세표준 환산시 적용환율을 곱한 금액으로 적습니다. 이때 작성방법 1∼12까지의 각종 조정명세서, 명세서 등 관련 서식에도 같은 별지 제1호 서식의 과세표준 환산시 적용환율을 곱한 금액으로 적습니다.

□ 예 : 기능통화(USD), 적용환율(1,100원), 당기순이익(USD 2,000)일 경우결산서상 당기순이익란은 □2,200,000□ 으로 적습니다.

1. ②란 중 차감세액란의 금액이 ③란 중 산출세액란의 금액보다 큰 경우에는 ④란 및 ⑤란은 작성하지 않습니다.

2.  조정 후 소득금액란: ②,③,⑤란에 모두 같은 금액을 적습니다.

3. ③란 중 준비금란: □특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)□의 준비금계란 중 ④차감액을 적고, 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액은 특별감가상각비계란 중 ④차감액과 특례자산감가상각비계란 중 차감액을 합하여 적습니다.

4.  ④란 중 준비금란: □특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)□의 준비금계란 중 ⑤최저한세적용손금부인액란을 옮겨 적고, 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액은 특별감가상각비 계란 중 ⑤최저한세적용손금부인액란과 특례자산감가상각비계란 중 ⑤최저한세적용손금부인액란을 합하여 옮겨 적습니다.

5. ②란과 ③란의 기부금한도초과액란: □기부금조정명세서(별지 제21호 서식)□의 한도초과액합계금액을 적습니다.

6. ②란과 ③란의 기부금한도초과 이월액 손금산입란: □기부금조정명세서(별지 제21호 서식)□의 해당 사업연도 손금추인액란의 합계 금액을 적습니다.

7.  ③란의 최저한세 적용대상비과세소득란: □비과세소득명세서(별지 제6호 서식)□의 ⑧금액란 중 □합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

8.  ④란 중 최저한세 적용대상 비과세소득란: □비과세소득명세서(별지 제6호 서식)□의 ⑨최저한세적용 비과세배제금액란 중 □합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

9.  ③란 중 최저한세 적용대상 익금불산입란: □익금불산입조정명세서(별지 제6호의 2 서식)□의 ⑤란의 익금불산입총액란 중 , , 부터 까지의 합계액을 적습니다.

10.  ④란 중 최저한세 적용대상 익금불산입란: 익금불산입조정명세서(별지 제6호의 2 서식)□의 ⑥란의 최저한세적용 익금불산입배제액란 중 , , 부터 까지의 합계액을 적습니다.

11.  ③란 중 최저한세 적용대상 소득공제란: □소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)□의 ⑥소득공제 대상금액란 중 합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

12.  ④란 중 최저한세 적용대상 소득공제란: □소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)□의 ⑦최저한세적용감면배제금액 중 합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

13.  ③란 중 산출세액란: 란의 금액에「조세특례제한법」제132조 제1항 각 호 외의 부분에 따른 세율을 곱하여 산정한 금액과 란 중 산출세액란의 산출세액을 란 중 란의 선박표준이익이 란 중 란의 과세표준금액에서 차지하는 비율을 곱하여 산정한 금액의 합계액을 적습니다.

□ 최저한세 세율

구분	중소기업 (유예기간 4년 포함)	유예기간 경과후		일반기업
		1~3년차	4~5년차	과표 1백억원 이하	과표 1백~1천억원 이하	과표 1천억원 초과
현행	7%	8%	9%	10%	11%	14%
종전	7%	일반기업 세율 적용		10%	11%	14%

* 2011.1.1 이후 최초로 개시하는 과세연도분부터 현행 세율 적용하며,「조세특례제한법」제85조의 6에 따른 사회적기업은 중소기업과 동일한 세율을 적용합니다.

14. ②란 중 감면세액란: □공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표2)□의 ③감면대상세액합계를 옮겨 적습니다.

15.  ④란 중 감면세액란: □공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표 2)□의 ④최저한세 적용감면 배제금액 합계란에 옮겨 적습니다.

16.  ②란 중 세액공제란: □세액공제조정명세서(3)(별지 제8호 서식 부표3)□의 란(당기공제대상세액의 계)의 합계금액 중 최저한세 적용대상 합계금액을 옮겨 적습니다.

□「법인세법」제57조에 따른 외국납부세액공제,「법인세법」제58조에 따른 재해손실세액공제 등은 포함되어 있지 않습니다.

17.  ④란 중 세액공제란: □세액공제조정명세서(별지 제8호 서식 부표 3)□의 최저한세적용에 따른 미공제액란의 합계금액란에 옮겨 적습니다.

18. ⑤란 중 ,,,,란은 각각 ④란 중 ,,,,란의 금액과 일치합니다.

19. ⑤란 중 ,란은 각각 ②란 중 ,란의 금액에서 ④란 중 ,란의 금액을 차감하여 적습니다.

20. ⑤란 중 란의 차감세액은 ③란 중 란의 산출세액보다 작지 않도록 하여야 합니다.

21. 중소기업 유예기간 종료연월란은「조세특례제한법 시행령」제2조에 따른 중소기업 졸업에 따른 유예기간(4년)이 종료되는 사업연도의 연월을 □사업연도 연월□과 같이 적습니다.

□ 예 : 중소기업을 졸업한 사업연도 종료일이 2008.12.31일 경우, 유예기간 종료연월은 □2011.12□로 기재

22. 유예기간 종료후 연차란은 의 유예기간 종료 후 연차가 1∼5년차의 경우 그 연차에 따라 1, 2, 3, 4, 5로 구분하여 적습니다.

23. 사회적기업 여부란은「조세특례제한법」제85조의 6에 따른 사회적기업에 해당하는 경우 □1.여□에 □□□표시 하며, 그렇지 않은 경우에는 □2.부□에 □□□표시합니다.

24. 음영으로 표시된 란은 적지 않습니다.