[별지 제4호 서식] (2007.3.30. 개정)                                                     (앞  쪽)

사 업 연 도	. . .		최저한세조정계산서							법 인 명
	∼
										사업자등록번호
	. . .
① 구 분				코드	②감면 후 세액			③최저한세				④조정감	⑤조정 후 세액
결산서상 당기순이익				01
소 득 조 정 금 액		익 금 산 입		02
		손 금 산 입		03
조정 후 소득금액(+-)				04
최저한세 적용대상 특별비용		준 비 금		05
		특별상각 및 특례자산감가상각비		06
특별비용 손금산입 전 소득금액 ( + + )				07
기 부 금 한 도 초 과 액				08
기부금한도 초과 이월액 손금산입				09
각 사 업 연 도 소 득 금액 ( + - )				10
이 월 결 손 금				11
비 과 세 소 득				12
최저한세 적용대상 비 과 세 소 득				13
최저한세 적용대상 익 금 불 산 입				14
차 가 감 소 득 금 액 ( - - + + )				15
소 득 공 제				16
최 저 한 세 적 용 대 상 소 득 공 제				17
과 세 표 준 금 액 ( - + )				18
선 박 표 준 이 익				24
과세표준금액( + )				25
세 율				19
산 출 세 액				20
감 면 세 액				21
세 액 공 제				22
차 감 세 액(--)				23

210□□297□(신문용지54g/□(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  방  법

□「조세특례제한법」제104조의 10에 따른 해운기업의 법인세 과세표준계산특례를 적용받는 해운기업의 경우에는 란 내지 란과 란 및 란에 비해운소득과 관련하여 발생한 금액을 기재하며, 선박표준이익란에 선박표준이익 산출명세서[별지 제3호 서식 부표]의 ⑦선박표준이익란의 금액을 옮겨 적습니다.

1. ②란 중 차감세액란의 금액이 ③란 중 산출세액란의 금액보다 큰 경우에는 ④란 및 ⑤란은 작성하지 아니합니다.

2.  조정 후 소득금액란: ②,③,⑤란에 모두 같은 금액을 기재합니다.

3. ③란 중 준비금란: 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 준비금계란 중 ⑤차감액을 기재하고, 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액은 특별감가상각비계란 중 ⑤차감액과 특례자산감가상각비계란 중 차감액을 합하여 기재합니다.

4. ④란 중 준비금란: 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 준비금계란 중 ⑥최저한세적용손금부인액란을 옮겨 적고, 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액은 특별감가상각비 계란 중 ⑥최저한세적용손금부인액란과 특례자산감가상각비계란 중 ⑥최저한세적용손금부인액란을 합하여 옮겨 기재합니다.

5. ②란과 ③란의 기부금한도초과액란: 기부금조정명세서(별지 제21호 서식)상의 한도초과액합계금액을 기재합니다.

6. ②란과 ③란의 기부금한도초과 이월액 손금산입란: 기부금조정명세서(별지 제21호 서식)상의 ⑥, , 란의 금액의 합계액을 기재합니다.

7. ③란의 최저한세 적용대상비과세소득: 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑧금액란 중 □합계란의 금액을 옮겨 기재합니다.

8. ④란 중 최저한세 적용대상 비과세소득란: 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑨최저한세적용 비과세배제금액란 중 □합계란에 옮겨 기재합니다.

9. ③란 중 최저한세 적용대상 익금불산입란: 익금불산입조정명세서(별지 제6호의2서식)상의 ⑤란의 내지 의 합계액을 기재합니다.

10. ②,③,⑤란 중 소득공제란: 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑥소득공제  대상금액 중 란 및 란의 합계액을 옮겨 적습니다.

11. ③란 중 최저한세 적용대상 익금불산입란: 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑥소득공제 대상금액 중 란 내지 란의 합계액을 옮겨 기재합니다.

12. ③란 중 산출세액란: 란의 금액에「조세특례제한법」제132조 제1항 각 호 외의 부분에 따른 세율을 곱하여 산정한 금액과 란 중 산출세액란의 산출세액을 란 중 란의 선박표준이익이 란 중 란의 과세표준금액에서 차지하는 비율을 곱하여 산정한 금액의 합계액을 기재합니다.

13. ②란 중 감면세액란: 공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표 2)상의 ③감면대상세액합계를 옮겨 기재합니다.

14. ④란 중 감면세액란: 공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표2)상의 ④최저한세 적용감면 배제금액 합계란에 옮겨 기재합니다.

15. ②란 중 세액공제란: 세액공제조정명세서(3)(별지 제8호 서식 부표3)상의 란(당기공제대상세액의 계)의 합계금액을 옮겨 기재합니다.

□「법인세법」제57조에 따른 외국납부세액공제,「법인세법」제58조에 따른 재해손실세액공제 등은 포함되어 있지 아니합니다.

16. ④란 중 세액공제란: 세액공제조정명세서(별지 제8호 서식 부표3)상의 최저한세적용에 따른 미공제액란의 합계금액란에 옮겨 기재합니다.

17. ⑤란 중 ,,,,란은 각각 ④란 중 ,,,,란의 금액과 일치합니다.

18. ⑤란 중 ,란은 각각 ②란 중 ,란의 금액에서 ④란 중 ,란의 금액을 차감하여 기재합니다.

19. ⑤란 중 란의 차감세액은 ③란 중 란의 산출세액보다 적지 않도록 하여야 합니다.

20. 음영으로 표시된 란은 기재하지 않습니다.