[별지 제8호 서식 부표4] (2011.2.28. 개정)	(앞 쪽)
사 업 연 도	. . .	공제감면세액계산서(4)	법인명
~
사업자등록번호
. . .
1. 공제세액계산(「조세특례제한법」)
외국인투자기업에 대한 조세감면(「조세특례제한법」제121조의 2 제1항 및 같은 법 제121조의4제1항)
1-1. 일반적인 감면세액계산
①구 분	과 세 표 준 금 액	⑤산출세액	⑥감면대상 사업 소득비율 (②/④)	⑦감면 비율 (, )	⑧감면세액 (⑤×⑥×⑦)
②감면 대상 사업	③비감면 사 업	④계
1-2. 증자분 감면대상사업만을 기준으로 하는 감면세액계산
①구 분	과 세 표 준 금 액	⑤산출세액	⑥감면대상 사업 소득비율 (⑨/④)	⑦감면 비율 (, )	⑧감면세액 (⑤×⑥×⑦)
⑨증자분감면대상사업	⑩기타 사업	④계
2. 감면비율의 계산
2-1. 일반적인 감면비율 계산
증자 횟수	구분	증자 등기 일자	등록 일자	증자 자본금 (합병 후 자본금)	감면기간	해당 사업연도 감면율 (또는 )	감면대상 외국투자가 자본금 [(-)×]	해당 사업연도 총자본금	감면 비율 (/)
⑮ 총액	외국 투자가 자본금	감면 배제 자본금	100% 연월일	50% 연월일
당초							. . .	. . .
							. . .	. . .
계
2-2. 비감면사업을 영위하는 외국인투자기업이 증자 또는 합병하는 경우의 감면비율 계산
증자 횟수	구분	증자 등기 일자	등록 일자	증자 자본금 (합병 후 자본금)	감면기간	해당 사업연도 감면율 ( 또는 )	감면대상외국투자가자본금[(-)×]	총감면대상외국투자가자본금	외국인투자비율	감면비율 (/) ×
총액	외국 투자가 자본금	감면 배제 자본금	100% 연월일	50% 연월일
당초							. . .	. . .
							. . .	. . .
계
3. 감면한도 및 당기 감면세액 계산
투자금액기준한도계산	고용기준한도계산	감면 한도세액 (+)	감면세액 누계액	한도 초과세액 (-)	당기 감면세액 (⑧-)
외국인 투자누계액	한도율 (70%,50%)	투자기준한도액 (×)	해당 사업년도 상시근로자수	한도액 (×1천만원)	외국인 투자누계액 ()	한도액 (×20%)	고용기준 한도액 Min(,)
□ 첨부서류＞감면대상사업과 비감면사업의 소득구분계산서
210□×297□[일반용지 70g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. 과세표준금액 ②, ③, ④란은 감면대상사업과 비감면사업의 소득구분계산서에 따라 적으며, ②감면대상사업의 과세표준금액란에는 감면기간이 끝난 감면대상사업의 과세표준도 합산하여 적습니다. 다만, 증자분 감면대상사업을 그 밖의 사업과 구분경리한 경우에는 해당 증자분 감면대상사업의 과세표준을 ⑨증자분 감면대상사업의 과세표준금액란에, 나머지 사업의 과세표준 모두를 ⑩기타 사업의 과세표준금액란에 적고 그 증자분 감면대상사업을 기준으로 ⑪란부터 란까지를 적을 수 있습니다.

2. ⑥감면대상사업소득비율란에는 그 비율이 100%를 초과하는 경우 100%로 적습니다.

3. ⑦감면비율란의 경우, 비감면사업을 영위하는 외국인투자기업이 증자 또는 합병하는 때에는 란의 감면비율을 적습니다.

4. ⑪, 증자횟수란은 □당초□, □1차□, □2차□ 등으로 적습니다.

5. ⑫, 구분란은 현금 또는 현물, 배당금, 이익준비금, 재평가적립금 등으로 적습니다.

6. ⑭, 등록일자란은「외국인투자 촉진법」제21조에 따른 등록일을 적되, 출자목적물의 납입을 완료하기 전에 등록한 경우에는 납입완료일을 적습니다.

7. ⑮, 총액란은 당초 투자액과 증자총액을 적고, 란 및 란의 외국투자가자본금은 당초 투자액 및 증자총액 중 외국투자가의 지분상당액(감면결정을 받은 지분상당액에 한정합니다)을 적되,「외국인투자 촉진법」제2조 제1항 제8호사목 및 같은 법 제6조에 따른 투자금액은 제외합니다.

8. , 감면배제자본금란은 외국투자가자본금(, )에「조세특례제한법 시행령」제116조의 2 제11항에 따른 주식 등의 직접 또는 간접소유비율을 곱하여 계산한 금액을 적습니다.

9. , 해당 사업연도 감면율란은 감면기간에 따라 100%, 50% 또는 0%(감면기간이 종료된 경우) 중 해당율을 적습니다.

10. , 감면대상외국투자가자본금란은 [(１)×] 또는 [(１)×]로 하되, 증자의 경우[(, )１(, )]×(, ) × 증자등기일 이후 일수 □ 사업연도일수로 계산하며, 이익준비금□재평가적립금에 의한 증자금액이 있는 경우에는 기출자한 외국투자가 자본금 중「조세특례제한법 시행령」제116조의 2 제11항에 따라 조세감면이 배제되는 부분을 제외한 외국투자가자본금의 비율로 안분한 금액별로 해당 감면율을 곱한 금액의 합계액을 적습니다.

11.  총감면대상외국투자가자본금란은 (１)의 외국투자가자본금의 합계액을 적되, 증자의 경우에는 제10호의 증자등기일 이후 일수를 고려한 외국투자가자본금의 합계액을 적습니다.

12.  해당 사업연도 총자본금란과 외국인투자비율란은 아래와 같이 계산하고, 외국인투자비율은「외국인투자 촉진법」제5조 제1항에 따른 외국인투자비율(외국인투자자본금/총자본금)을 말합니다. 다만,「조세특례제한법 시행령」제116조의 2 제11항,「외국인투자촉진법」제2조 제1항 제8호사목 및 같은 법 제6조의 외국인투자자본금은 제외합니다.

총자본금Ａ기초자본금／기중증자횟수별 자본금 × 증자등기일 이후 일수 □ 사업연도일수

외국인투자자본금Ａ기초외국인투자자본금／기중회수별증자외국인투자자본금×증자등기일이후일수□사업연도일수

13. 외국인투자누계액이란「외국인투자 촉진법」제2조 제1항 제4호에 따른 외국인투자(「조세특례제한법」제121조의 2 제9항, 제11항 및「외국인투자 촉진법」제2조 제1항 제4호 나목에 따른 외국인투자는 제외합니다)로서「조세특례제한법」제121조의 2 제8항에 따른 감면결정을 받아 해당 과세연도 종료일까지 납입된 자본금의 합계액(감면기간이 종료된 외국인투자누계액은 제외)을 적습니다.

14. 한도율에는「조세특례제한법」제121조의 2 제1항 제1호 및 제2호의 감면사업을 영위하는 경우에는 70%, 제1항 제2호의 2부터 제2호의7까지, 제3호 및 제12항 제1호의 감면사업을 영위하는 경우에는 50%를 적습니다.

15. 해당 사업년도 상시근로자 수는 아래와 같이 계산하되 범위와 그 밖의 필요사항은「조세특례제한법 시행령」제27조의4제7항부터 제9항까지의 규정을 준용합니다.

상시근로자 수 = 해당기간의 매월 말 현재 상시근로자 수의 합 □ 해당기간의 개월 수

16. 감면세액누계액(전기감면세액누계액+⑧)은 해당 외국인투자기업이 감면기간동안 감면받는 소득세 또는 법인세의 합계액을 적습니다.

17. 한도초과세액이 (-)이면 0으로 봅니다.

18.  당기감면세액을 □공제감면세액 및 추가납부세액합계표(갑)[별지 제8호 서식(갑)]□에 옮겨 적습니다. 다만, 제1호 단서에 따라 이 서식을 작성하는 경우 증자분 감면대상사업 외의 감면사업이 있는 경우에는 각각 작성된 이 서식의 당기감면세액의 합계금액을 적습니다. 다만 당기감면세액이 (-)인 경우, 0으로 봅니다.

19.「상법」제345조에 따라 이익소각하는 경우, , , , , , , , , 란은 이익소각 전 자본금에서 전체주식 중 소각된 주식이 차지하는 비중에 대응하는 금액을 뺀 금액을 기준으로 적습니다.