[별지 제8호 서식 부표 5] (2009.3.30. 개정)                                               (제1쪽)

사업연도	. . . ∼ . . .	공제감면세액계산서(5)	법인명
	□관리 번호			-				사 업 자 등록번호				-			-
□표시란은 적지 마십시오.
1. 공제한도액계산
①국외원천소득총액 (2쪽 의 합계액)	차감되는 감면국외원천소득 (2쪽 의 합계액)	③외국납부세액공제대상 국외원천소득(①-②)
④계 산 기 준	⑤계 산 내 역	⑥공 제 한 도
외국납부세액 공제대상국외원천소득(③) 산출세액 × □□□□□□□□□□□ 과세표준
2. 공제세액계산
⑦ 사업 연도	⑧외 국 납 부 세액발생액	해당사업연도 공제액	이월액잔액
⑨계 (□⑥)	⑩이월 공제분	⑪해당연도 발생분	⑫계	⑬기한내	⑭기한경과
당 기
합 계
210□×297□(일반용지60g/□ (재활용품))

														(2 쪽)
3. 국외원천소득총액계산 명세 □ 국외원천소득은 각 항목의 총수입금액에서 대응하는 직·간접경비를 뺀 금액이며 총수입금액 및 직·간접경비 계산명세는 세무당국이 요구할 때 제출할 수 있도록 보관하여야 합니다.
연번	국가명	국가 코드	국외원천소득												계
			이자	배당	임대, 사용료			인적 용역	양도		사업		그밖의 소득
	합계
4. 차감되는 감면국외원천소득계산 명세
연번	국가명	국가 코드	감면을 적용받은 국외원천소득 항목				감면을 적용받은 국외원천소득			감면비율		차감되는 감면국외 원천소득 (×)
										합계

(3 쪽)

작    성    방    법

1. ①국외원천소득총액은 2쪽의 합계액을 적습니다.

2. ②차감되는 감면국외원천소득은 2쪽의 합계액을 적습니다.

3. ⑦사업연도란에는 직전 5개사업연도 중 외국납부세액 발생분을 오래된 사업연도분부터 차례로 적습니다.

4. ⑧외국납부세액 발생액란에는「법인세법」제57조 제3항에 따른 의제외국납부세액을 포함하고,「법인세법」제57조 제1항 제2호에 따라 손금산입하는 외국납부세액은 제외합니다.

5. 내국법인의 각 사업연도 소득금액에 외국자회사로부터 받은 수입배당금이 포함되어 있고, 그 외국자회사의 각 사업연도 소득금액에 외국손회사로부터 받은 수입배당금이 포함되어 있는 경우에는 다음 산식에 따라 계산한 금액을 ④계산기준란의 산식 중 국가별 국외원천소득 또는 국외원천소득총액과 ⑧외국납부세액발생액란에 더하여 적습니다.

(외국자회사의 해당 사업연도 법인세액 + 외국자회사의 수입배당금액에 대응하는 외국 손회사의 외국 납부세액1)) □ 50% 또는 12)	□	수입배당금액
		외국자회사의 해당 사업연도 소득금액	-	외국자회사의 해당 사업연도 법인세액

1) 외국손회사의 해당사업연도 법인세액은 ① 외국자회사가 외국손회사로부터 지급받는 수입배당금액에 대하여 외국자회사의 소득금액 계산 시 이중과세 조정을 위한 익금불산입을 적용하지 아니하는 수입배당금액(외국 자회사와 외국 손회사가 같은 국가에 소재한 경우에 한정합니다) 또는 ② 외국자회사가 간접외국납부세액으로 공제받지 아니하는 수입배당금액에 대응하는 외국손회사의 해당 사업연도 법인세액은 포함하지 아니합니다.

또한, 외국자회사의 해당사업연도 법인세액에는 외국자회사가 외국손회사로부터 지급받는 수입배당금액에 대하여 외국손회사의 소재지국 법률에 따라 외국손회사의 소재지국에 납부함으로써 외국자회사가 외국납부세액으로 공제받았거나 공제받을 금액 중 50%를 가산합니다.

2)「조세특례제한법」제104조의6을 적용받는 경우로서 외국자회사가 내국법인에게 지급하는 배당금액에 대하여 내국법인이 아닌 외국자회사에 부과되어 납부(예: 인도의 배당분배세)하는 경우 그 외국자회사가 납부한 세액에 대해서만 간접외국납부세액으로  100% 공제율을 적용하는 것이며, 그 외국자회사의 소득금액에 대하여 외국자회사가 납부하는 법인세액은 간접외국납부세액으로 50% 공제율을 적용하는 것입니다.

6. ⑨계란에는 해당사업연도의 공제한도 금액 내에서 실제로 공제받은 금액을 적습니다.

7. ⑩이월공제분란은 전기 이전에 공제한도 초과로 공제받지 못한 금액을 한도로 해당사업연도에 이월공제로 인정되는 금액을 적습니다.

8. ⑪해당연도발생분란은 해당연도에 발생한 외국납부세액공제액을 공제한도 내에서 공제한 금액을 적습니다.

9. ⑫계란은 외국납부세액 공제한도를 초과하여 세액공제를 받지 못한 잔액을 적되, ⑬란은 이월공제가 가능한 5년 내의 금액을, ⑭란은 5년을 초과하여 공제받지 못한 금액을 적습니다.

10.  국가별로 발생한 국외원천소득을 ∼ 중 해당되는 항목에 적고 국가별 국외원천소득 합계액과 총국가별 국외원천소득 합계액을 란에 적습니다.

11. 감면을 적용받은 국외원천소득항목은 각 국가별로 ∼ 중 해당되는 항목을 적습니다.

12. 감면을 적용받은 국외원천소득란에는「조세특례제한법」또는 그밖의 법률에 따라 세액면제 또는 세액감면을 적용받은 국외원천소득을 적습니다.

13. 감면비율란에는 세액면제의 경우에는 100%, 세액감면의 경우에는 해당 감면비율을 적습니다.

14. 국가별 차감되는 감면국외원천소득 합계액과 총국가별 감면국외원천소득 합계액을 란에 적습니다.