[별지 제8호 서식 부표 5] (2014.3.14. 개정)									(3쪽 중 제1쪽)
사 업 연 도	. . .		공제감면세액계산서(5)						법 인 명
	~
									사업자등록번호
	. . .
1. 공제한도액계산
① 국외원천소득총액 (의 합계액)						차감되는 감면국외원천소득 (의 합계액)			③ 외국납부세액공제대상 국외원천소득(①-②)
④ 계 산 기 준						⑤ 계 산 내 역			⑥ 공 제 한 도
외국납부세액공제대상 국외원천소득(③) 산출세액 × □□□□□□□□□□----------------- 과세표준
2. 공제세액계산
⑦ 사 업 연 도		⑧ 외국납부 세액발생액		해당 사업연도 공제액				이월액잔액				⑮ 이월 배제액
				⑨ 계 (□⑥)	⑩ 이월 공제분		⑪ 해당연도 발생분	⑫ 계	⑬ 기한 내	⑭ 기한 경과
당 기
합 계
210mm×297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(3쪽 중 제2쪽)
3. 국외원천소득총액계산 명세 □ 국외원천소득은 각 항목의 총수입금액에서 대응하는 직접·간접 경비를 뺀 금액이며, 총수입금액 및 직접·간접 경비 계산명세는 세무당국이 요구할 때 제출할 수 있도록 보관해야 합니다.
연번	국가명	국가 코드	국외원천소득										계
			이자	배당	임대, 사용료		인적 용역	양도		사업		그밖의 소득
합계
4. 차감되는 감면국외원천소득계산 명세
연번	국가명	국가 코드	감면을 적용받은 국외원천소득 항목			감면을 적용받은 국외원천소득			감면비율		차감되는 감면 국외원천소득( × )
									합계
210mm×297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(3쪽 중 제3쪽)

작 성 방 법

1. ① 국외원천소득총액은 의 합계액을 적습니다.

2. ② 차감되는 감면국외원천소득은 의 합계액을 적습니다.

3. ④ 계산기준란의 계산식 중 외국납부세액공제대상 국외원천소득은 ③의 국외원천소득금액에 별지 제8호 서식 부표 5의2 □외국납부세액공제 등 명세서□의 □③「법인세법」제57조 제4항에 따른 외국납부세액란□의 금액을 합산하여 계산하며,「법인세법 시행령」제94조 제7항에 따라 국가별로 구분하여 공제한도를 계산하는 경우에는 해당 국가별로 구분된 금액을 국가별 외국납부세액공제대상 국외원천소득 항목에 합산하여 계산합니다.

4. ⑦ 사업연도란은 직전 5개 사업연도 중 외국납부세액 발생분을 먼저 발생한 사업연도분부터 차례로 적습니다.

5. ⑧ 외국납부세액 발생액란은 별지 제8호 서식 부표 5의2 □외국납부세액공제 등 명세서□의 □1.외국납부세액공제 등 대상□의 합계를 적고,「법인세법」제57조 제1항 제2호에 따라 손금산입하는 경우에는 작성하지 않습니다.

6. ⑨ 계란은 해당 사업연도의 공제한도 금액 내에서 실제로 공제받은 금액을 적습니다.

7. ⑩ 이월공제분란은 전기 이전에 공제한도 초과로 공제받지 못한 금액을 한도로 해당 사업연도에 이월공제로 인정되는 금액을 적습니다.

8. ⑪ 해당 연도발생분란은 해당 연도에 발생한 외국납부세액공제액을 공제한도 내에서 공제한 금액을 적습니다.

9. ⑫ 계란은 외국납부세액 공제한도를 초과하여 세액공제를 받지 못한 잔액을 적되, ⑮란의 이월배제액을 차감하여 적고, ⑬란은 이월공제가 가능한 5년 내의 금액을, ⑭란은 5년을 초과하여 공제받지 못한 금액을 적습니다.

10.  ⑮ 이월배제액란은「법인세법 시행령」제94조 제15항에 따라 이월공제가 배제되는 금액을 적습니다.

11.  국가별로 발생한 국외원천소득을 □ 중 해당되는 항목에 적고, 국가별 국외원천소득 합계액과 총국가별 국외원천소득 합계액을 란에 적습니다.

12.  감면을 적용받은 국외원천소득 항목란은 각 국가별로 □ 중 해당되는 항목을 적습니다.

13.  감면을 적용받은 국외원천소득란에는「조세특례제한법」또는 그밖의 법률에 따라 세액면제 또는 세액감면을 적용받은 국외원천소득을 적습니다.

14.  감면비율란에는 세액면제의 경우에는 100%, 세액감면의 경우에는 해당 감면비율을 적습니다.

15. 국가별 차감되는 감면국외원천소득 합계액과 총국가별 감면국외원천소득 합계액을 란에 적습니다.