[별지 제8호 서식 부표 5] (2008.3.31. 개정)                                               (제1쪽)

사업연도	. . . ∼ . . .	공제감면세액계산서(5)	법인명
	□관리 번호				-				사업자등록번호						-				-
□표시란은 적지 마십시오.
1. 공제한도액계산
①국외원천소득총액 (2쪽 의 합계액)	차감되는 감면국외원천소득 (2쪽 의 합계액)	③외국납부세액공제대상 국외원천소득(①-②)
④계 산 기 준	⑤계 산 내 역	⑥공 제 한 도
③외국납부세액 공제대상국외 원천소득 산출세액□□□□□□□□□ 과세표준
2. 공제세액계산
⑦ 사 업 연 도	⑧외국납부 세액발생액	해당사업연도 공제액	이월액잔액
⑨계 (□⑥)	⑩이월 공제분	⑪해당연도 발생분	⑫계	⑬기한내	⑭기한 경과
당 기
합 계
22226-66811일 99.4.1.개정승인		210□□297□ (신문용지 54g/□ (재활용품))

(2 쪽)

3. 국외원천소득총액계산 내역 □ 국외원천소득은 각 항목의 총수입금액에서 대응하는 직·간접경비를 뺀 금액이며 총수입금액 및 직·간접경비 계산내역은 세무당국의 요구시 제출할 수 있도록 보관하여야 합니다.
연번	국가명	국가 코드	국외원천소득										계
			이자	배당	임대, 사용료		인적 .용역	양도		사업		그 외 의 소득
	합계
4. 차감되는 감면국외원천소득계산 내역
연번	국가명	국가 코드	감면을 적용받은 국외원천소득항목			감면을 적용받은 국외원천소득			감면비율		차감되는 감면국외 원천소득 (□)
									합계

(3 쪽)

작    성    요    령

1. ①국외원천소득총액은 2쪽에서 구한 합계액을 적습니다.

2. ②차감되는 감면국외원천소득은 2쪽에서 구한 합계액을 적습니다.

3. ⑦사업연도란에는 직전 5개사업연도 중 외국납부세액 발생분을 오래된 사업연도분부터 차례로 적습니다.

4. ⑧외국납부세액 발생액란에는「법인세법」제57조 제3항에 따른 의제외국납부세액을 포함하고,「법인세법」제57조 제1항 제2호에 따라 손금산입하는 외국납부세액은 제외합니다.

5. 내국법인의 각 사업연도 소득금액에 외국자회사로부터 받은 수입배당금이 포함되어 있는 경우에는 다음 산식에 따라 계산한 금액을 ④계산기준란의 산식 중 국가별 국외원천소득 또는 국외원천소득총액과 ⑧외국납부세액발생액란에 가산하여 적습니다.

(외국자회사의 해당 사업연도 법인세액／외국자회사의 수입배당금액에 대응하는 외국 손회사의 외국납부세액□50% 또는 1)	□	수입배당금액
		외국자회사의 해당 사업연도 소득금액	１	외국자회사의 해당 사업연도 법인세액

6. ⑨계란에는 해당사업연도의 공제한도 금액내에서 실제 공제받은 금액을 적습니다.

7. ⑩이월공제분란은 전기이전에 공제한도 초과로 공제받지 못한 금액을 한도로 해당사업연도에 이월공제로 인정되는 금액을 적습니다.

8. ⑪해당연도발생분란은 해당연도에 발생한 외국납부세액공제을 공제한도내에서 공제한 금액을 적습니다.

9. ⑫계란은 외국납부세액 공제한도 초과로 세액공제를 받지 못한 잔액을 기재하되, ⑬란은 이월공제가 가능한 5년내의 금액을, ⑭란은 5년을 초과하여 공제 받지 못한 금액을 적습니다.

10. 국가별로 발생한 국외원천소득을 ∼ 중 해당되는 항목에 기재하고 국가별 국외원천소득 합계액과 총국가별 국외원천소득 합계액을 란에 적습니다.

11. 감면을 적용받은 국외원천소득항목은 각 국가별로 ∼ 중 해당되는 항목을 적습니다.

12. 감면을 적용받은 국외원천소득란에는「조세특례제한법」또는 그밖의 법률에 따라 세액면제 또는 세액감면을 적용받은 국외원천소득을 적습니다.

13. 감면비율란에는 세액면제의 경우에는 100%, 세액감면의 경우에는 해당 감면비율을 적습니다.

14. 국가별 차감되는 감면국외원천소득 합계액과 총국가별 감면국외원천소득 합계액을 란에 적습니다.