[별지 제8호 부표 5의 4] (2009.3.30. 개정)                                                (앞 쪽)

사업 연도	. . . ∼ . . .	간접외국납부세액공제 명세서	법인명
	□관리번호			-				사업자등록번호						-				-
□표시란은 적지 마십시오.
1. 외국자회사 등에 대한 직·간접 소유명세
가. 외국자회사
①법인명	②소재지국	③국가코드	④해외현지기업 고유번호	⑤내국법인의 주식소유비율	⑥간접외국납부세액 공제율
나. 외국손회사
⑦법인명	⑧소재지국	⑨국가코드	⑩ 외국자회사의 법인명	⑪외국자회사의 주식소유비율	⑫ 내국법인의 주식 간접소유비율 (⑤×⑪)
2. 법 제57조 제4항(또는「조세특례제한법」제104조의6)에 따른 외국납부세액(간접외국납부세액) 명세
⑬외국자회사 법인명	외국자회사의 해당사업연도	□수입배당금액	□ 외국자회사의 수입배당금액에 대응하는 외국손회사의 외국납부세액 [= ( × 50% : 법) 또는 ( :「조세특례제한법」)]	□ 수입배당금액에 대응하는 간접 외국납부세액 [ (⑮ + □) × □ / (⑭ - ⑮)] × ⑥
⑭소득금액	⑮법인세액
합계
3. 외국자회사의 수입배당금액에 대응하는 외국손회사의 외국납부세액 명세
□외국자회사 법인명	□외국손회사 법인명	외국손회사의 해당사업연도	외국자회사의 수입배당금액	외국자회사의 수입배당금액에 대응하는 외국손회사의 외국납부세액 [×/(-)]
소득금액	법인세액
210□×297□(일반용지60g/□(재활용품))

(뒤 쪽)

작    성    방    법

1. ②, ⑧란은 외국자회사가 소재하는 국가를 적고, ③, ⑨란은 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO 국가코드를 적습니다.

2. ④란은 세무서장이 부여한 해외현지기업고유번호(3자리-6자리)를 적습니다.

□ 고유번호를 부여받지 못한 경우 관할세무서에 신청하면 바로 부여받을 수 있습니다.

3. ⑤(⑪)란은 외국자회사(외국손회사)의 의결권이 있는 발행주식총수 또는 출자총액에 대한 내국법인(외국자회사)의 주식소유비율을 적습니다.

4. ⑥란은「법인세법」제57조 제4항에 따른 간접외국납부세액에 해당하면 100%를 적고,「조세특례제한법」제104조의6에 따른 간접외국납부세액공제에 해당하면 50%를 적습니다.

5. ⑭, ⑮란(, 란)은 내국법인(외국자회사)의 각 사업연도 소득금액에 외국자회사(외국손회사)로부터 받은 수입배당금액이 포함되어 있는 경우에 외국자회사(외국손회사)의 해당사업연도 소득금액, 법인세액을 적고, □()란은 외국자회사(외국손회사)로부터 받은 수입배당금액을 적습니다.

6.  □란은 외국자회사별로, 그 외국자회사와 관련된 외국손회사의 외국납부세액(란) 금액합계에 50%를 곱한 금액(「법인세법」제57조 제4항을 적용하는 경우) 또는 그 외국자회사와 관련된 외국손회사의 외국납부세액(란) 금액합계(「조세특례제한법」제104조의6을 적용하는 경우)를 적고, □란은 외국자회사별로 수입배당금액에 대응하는 간접외국납부세액을 다음 산식에 따라 계산한 금액에 ⑥의 공제율을 적용하여 적습니다.

(외국자회사의 해당 사업연도 법인세액 + 외국자회사의 수입배당금액에 대응하는 외국 손회사의 외국 납부세액1)) □ 50% 또는 12)	□	수입배당금액
		외국자회사의 해당 사업연도 소득금액	-	외국자회사의 해당 사업연도 법인세액

1) 외국손회사의 해당사업연도 법인세액은 ① 외국자회사가 외국손회사로부터 지급받는 수입배당금액에 대하여 외국자회사의 소득금액 계산 시 이중과세 조정을 위한 익금불산입을 적용하지 아니하는 수입배당금액(외국자회사와 외국손회사가 같은 국가에 소재한 경우에 한정합니다) 또는 ② 외국자회사가 간접외국납부세액으로 공제받지 아니하는 수입배당금액에 대응하는 외국손회사의 해당 사업연도 법인세액은 포함하지 아니합니다.

또한, 외국자회사의 해당사업연도 법인세액에는 외국자회사가 외국손회사로부터 지급받는 수입배당금액에 대하여 외국손회사의 소재지국 법률에 따라 외국손회사의 소재지국에 납부함으로써 외국자회사가 외국납부세액으로 공제받았거나 공제받을 금액 중 50%를 가산합니다

2)「조세특례제한법」제104조의6 규정을 적용받는 경우로서 외국자회사가 내국법인에게 지급하는 배당금액에 대하여 내국법인이 아닌 외국자회사에 부과되어 납부(예: 인도의 배당분배세)하는 경우 그 외국자회사가 납부한 세액에 대해서만 간접외국납부세액으로 100% 공제율을 적용하는 것이며, 그 외국자회사의 소득금액에 대하여 외국자회사가 납부하는 법인세액은 간접외국납부세액으로 50% 공제율을 적용하는 것입니다.

7. 란은 외국자회사별로 관련 외국손회사로부터 받은 수입배당금액에 대응하는 간접외국납부세액을 다음 산식에 따라 계산하여 적습니다.

외국손회사의 해당 사업연도 법인세액	□	외국자회사의 수입배당금액
		외국손회사의 해당 사업연도 소득금액	-	외국손회사의 해당 사업연도 법인세액