[별지 제19호 서식(갑)] (2019.3.20. 개정)

사 업

연 도

.   .   .

가지급금 등의 인정이자 조정명세서(갑)

법인명

~

사업자등록번호

.   .   .

1. 적용 이자율 선택

[  ] 원칙 : 가중평균차입이자율

[  ]「법인세법 시행령」제89조 제3항 제1호에 따라 해당 대여금 또는 차입금만 당좌대출이자율을 적용

[  ]「법인세법 시행령」제89조 제3항 제1호의2에 따라 해당 대여금 또는 차입금만 당좌대출이자율을 적용

[  ]「법인세법 시행령」제89조 제3항 제2호에 따른 당좌대출이자율

(선택사업연도   .   .  . ~  .   .   .)

2. 가중평균차입이자율에 따른 가지급금 등의 인정이자 조정

①

성명

②가지급금

적수(積數)

③가수금

적수

④차감적수

(②-③)

⑤

인정이자

⑥회사

계상액

시가인정범위

⑨조정액(=⑦)

⑦□3억이거나

⑧□5%인경우

⑦차액

(⑤-⑥)

⑧비율(%)

(⑦/⑤)□100

계

3. 당좌대출이자율에 따른 가지급금 등의 인정이자 조정

⑩

성명

⑪적용

이자율

선택방법

⑫가지급금

적수

⑬가수금

적수

⑭차감적수

(⑫-⑬)

⑮

이자율

□인정이자

(⑭□⑮)

회사

계상액

시가인정범위

조정액(=)

□3억이거나

□5%인경우

차액

(-)

비율(%)

(/)□100

계

작 성 방 법

1. 적용 이자율 선택

가.「법인세법 시행령」제89조 제3항에 따라 원칙적으로 가중평균차입이자율을 적용하되, 같은 항 제1호, 제1호의2 및 제2호에 따라 당좌대출이자율을 선택하는 경우에는 □□□표시를 합니다.

나.「법인세법 시행령」제89조 제3항 제1호 및 1호의2에 따라 선택한 이자율은 해당 대여금 또는 차입금에만 적용하고, 그 외의 경우 선택한 이자율은 해당 사업연도의 모든 거래에 대하여 적용합니다.

다.「법인세법 시행령」제89조 제3항 제2호에 따른 당좌대출이자율을 선택한 경우에는 선택한 사업연도와 이후 2개 사업연도에는 계속 당좌대출이자율을 시가로 적용하여야 합니다.

(예) 2016.01.01~2016.12.31 사업연도에 당좌대출이자율을 선택하고 이후 2년간 계속 적용하는 경우 선택사업연도는 2016.01.01~2016.12.31을 기재합니다

2. 가지급금적수(②, ⑫), 가수금적수(③, ⑬), ⑤인정이자란은 □가지급금 등의 인정이자조정명세서(을)[별지 제19호 서식(을)]□의 각 해당란의 계 금액을 인명별로 적습니다.

3. 조정액(⑨, )란에는 차액(⑦, )란의 금액이 3억원 이상이거나 비율(⑧, )란이 5% 이상인 경우에 적습니다.

4. ⑪적용이자율 선택방법은 다음 구분에 따라 적습니다.

구분	기재내용
「법인세법 시행령」제89조 제3항 제1호	□
「법인세법 시행령」제89조 제3항 제1호의2	□
「법인세법 시행령」제89조 제3항 제2호	□

5. 인정이자란에는 ⑭차감적수란의 금액에 이자율/365(윤년의 경우 366)를 곱하여 계산된 금액을 적습니다.

6. 음영으로 표시된 란은 적지 않습니다.

210mm□297mm[일반용지 70g/□(재활용품)]