[별지 제20호 서식(1)] (2011.2.28. 개정)										(앞 쪽)
사 업 연 도	. . .			유형고정자산감가상각비 조정명세서(정률법)			법인명
	~
							사업자등록번호
	. . .
자산 구분			①종류또는업종명		총계
			②구조(용도)또는자산명
			③취득일
④내용연수(기준·신고)
상각 계산의 기초 가액			재무상태표 자산가액	⑤기말현재액
				⑥감가상각누계액
				⑦미상각잔액(⑤-⑥)
			⑧회사계산감가상각비
			⑨자본적지출액
			⑩전기말의제상각누계액
			⑪전기말부인누계
			⑫가감계(⑦+⑧+⑨-⑩+⑪)
⑬일반상각률·특별상각률
상각 범위액 계산			당기산출 상각액	⑭일반상각액
				⑮특별상각액
				□계(⑭+⑮)
			취득가액	□전기말현재취득가액
				□당기회사계산증가액
				□당기자본적지출액
				□ 계(□+□+□)
			잔존가액(□×5/100)
			당기상각시인범위액 {□, 단 (⑫-□)□인 경우 ⑫}
회사계상상각액(⑧+⑨)
차감액(-)
최저한세적용에 따른 특별상각부인액
조정액			상각부인액(+)
			기왕부인액중 당기 손금추인액 (⑪, 단 ⑪□□□□)
당기말부인액누계(⑪+-□□)
당기말의 제상각액		당기의제상각액(□□□-□□)
		의제상각누계(⑩+)
신고조정감가상각비계산 (2013.12.31 이전 취득분)		기준상각률
		종전상각비
		종전감가상각비 한도
		추가손금산입대상액
		동종자산 한도계산 후 추가손금산입액
신고조정감가상각비계산 (2014.1.1 이후 취득분)		기획재정부령으로 정하는 기준내용연수
		기준감가상각비 한도
		추가손금산입액
추가 손금산입 후 당기말부인액 누계 (--)
210□×297□[일반용지 70g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. 자산구분란

가. 종류별, 업종별, 개별자산별로 적습니다.

나. 취득일(③)란은 해당 사업연도 중에 취득한 자산의 경우 사업에 사용한 날을 적습니다.

2. 상각범위액 계산란

가. 일반상각액(⑭)란은 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에 일반상각률(⑬)을 곱한 금액을 적습니다.

나. 특별상각액(⑮)란은 일반상각액(⑭)에 특별상각률(⑬)을 곱한 금액을 적습니다.

다. 당기상각시인범위액()란은 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에서 잔존가액()을 차감한 잔액을 한도로 한 당기산출상각액(□)을 적습니다. 다만, 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)에서 당기산출상각액(□)을 차감한 금액이 잔존가액() 이하인 경우에는 상각계산의 기초가액 가감계(⑫)를 적습니다.

3. 회사계산상각액()란은 회사계산상각비(⑧)와 세무계산 자본적지출액(⑨)의 합계액을 적습니다.

4. 차감액()란은 회사계산상각액()에서 당기상각시인범위액()을 차감한 잔액을 기입하고, 미달액이 있는 경우에는 □표시를 적습니다.

5. 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()란은 □특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)□의 특별 감가상각비 계란의 ⑤최저한세 적용 손금부인액을 적습니다.

6. 조정액란중 상각부인액()란에는 차감액()과 최저한세 적용에 따른 특별상각부인액()을 합하여 적고 손금불산입합니다. 단, 차감액()란에 시인부족액(□표시분)이 있고 전기말 부인누계액(⑪)이 있는 경우에는 기왕부인액중 당기손금추인액()란은 전기말 부인액 누계를 한도로 한 시인부족액을 적고 손금산입합니다.

7. 당기말 부인누계()란은 전기말 부인액 누계(⑪)에 당기상각부인액()또는 기왕부인액중 당기손금추인액()을 가감하여 적고, □자본금과 적립금조정명세서[별지 제50호(갑)서식]□의 ⑤기말잔액과 일치시킵니다.

8. 당기의제상각액()란은 감가상각의제에 해당하는 법인으로서 차감액()란의 시인부족액(□표시분)을 적습니다. 단, 기왕부인액중 당기손금추인액()을 차감한 금액으로 합니다.

□~은 국제회계기준을 도입한 법인만 해당됩니다.

9. 기준상각률()란에는 □감가상각신고조정명세서[별지 제20호 서식(3)]□의 기준상각률을 적고,「법인세법 시행규칙」제13조 제3항 제1호에 해당하는 경우에는 정률법 기준상각률과 정액법 기준상각률을 각각 적습니다.

10. 종전상각비()

가. 기준연도의 결산상각방법이 정액법인 경우: □×

나. 기준연도의 결산상각방법이 정률법인 경우: ⑫×

다.「법인세법 시행규칙」제13조 제3항 제1호에 해당하는 경우:「법인세법 시행규칙」제13조 제3항 제1호에 따라 계산한 금액

11. 종전감가상각비 한도()란은 종전상각비()에서「법인세법」제23조 제1항에 따라 손금에 산입한 감가상각비를 차감한 금액을 적습니다.

12. 추가손금산입대상액 금액은 동종자산한도금액 계산 전에 개별자산한도내에서 손금에 산입할 금액을 개별자산별로 적습니다.

13. 동종자산한도 계산 후 추가손금산입액은 □감가상각비 신고조정명세서[별지20호 서식(3)]□에서 동종자산별 한도금액 계산후 ⑫동종자산 신고조정 손금산입액 계를 개별자산별로 배분하여 적습니다.

14. 추가 손금산입 후 당기말부인액 누계금액이 음수인 경우 0으로 적습니다.