[별지 제21호 서식] (2013.2.23. 개정)                                                     (앞 쪽)

사업 연도	. . .	기부금 조정명세서		법 인 명
	∼
				사업자등록번호
	. . .
1. 법정기부금 손금산입액 한도액 계산
① 소득금액 계			⑤ 손금산입액 MIN(③, ④)
②「법인세법」제13조 제1호에 따른 이월결손금 합계액			⑥ 이월잔액 중 손금산입액 MIN[(④-③)>0, ]
③「법인세법」제24조 제2항에 따른 법정기부금 해당 금액			⑦ 소득금액 차감잔액 [(①-②-⑤-⑥)>0]
④ 한도액 {[(①-②)>0]□50%}			⑧ 한도초과액[(③-④)>0]
2. (구)「조세특례제한법」제73조 제1항 기부금 손금산입액 한도액 계산
⑨ (구)「조세특례제한법」제73조 제1항에 따른 기부금 해당 금액			⑫이월잔액 중 손금산입액 MIN[(⑩-⑨)>0, ]
⑩ 한도액 (⑦□50%)			⑬소득금액 차감잔액 [(⑦-⑪-⑫)>0]
⑪손금산입액 MIN(⑨, ⑩)			⑭한도초과액[(⑨-⑩)>0]
3. 지정기부금 손금산입 한도액 계산
⑮「법인세법」제24조 제1항에 따른 지정기부금 해당 금액			□ 이월잔액 중 손금산입액 MIN[(□-⑮)>0, ]
□ 한도액(⑬□10%)
□손금산입액 MIN(⑮, □)			□한도초과액[(⑮-□)>0]
4. 기부금 한도초과액 총액
□ 기부금 합계액(③+⑮)		손금산입 합계(⑤+□)			한도초과액 합계(□-)=(⑧+)
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤 쪽)
5. 기부금 이월액 명세
사업 연도	기부금 종류	한도초과 손금불산입액	기공제액	공제가능 잔액(-)	해당사업연도 손금추인액	차기이월액 (-)
합계	「법인세법」제24조 제2항에 따른 법정기부금
	(구)「조세특례제한법」 제73조 제1항에 따른 기부금
	「법인세법」제24조 제1항에 따른 지정기부금
	「법인세법」제24조 제2항에 따른 법정기부금
	(구)「조세특례제한법」 제73조 제1항에 따른 기부금
	「법인세법」제24조 제1항에 따른 지정기부금
	「법인세법」제24조 제2항에 따른 법정기부금
	(구)「조세특례제한법」 제73조 제1항에 따른 기부금
	「법인세법」제24조 제1항에 따른 지정기부금
작 성 방 법
1. ①소득금액계란: □법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)□의 차가감소득금액(같은 서식 손금산입란에 법정기부금, (구)「조세특례제한법」제73조의 기부금 및 지정기부금 이월액 중 손금산입한 금액이 포함되어 있는 경우에는 그 금액을 가산한 금액을 말합니다)에서 이 서식의 기부금 합계액(③+⑮)을 합하여 적습니다. (구)「조세특례제한법」제73조 제1항 제14호의 기부금 전기이월액이 있는 경우에는 그 금액을 차감하여 적고, 손금산입 합계(⑤+□)에는 그 금액을 합하여 적습니다. 2. ③, ⑮란: □기부금명세서(별지 제22호 서식)□의 ⑨란의 가.∼나.에 해당하는 기부금 종류별 소계 금액과 일치하여야 합니다. 3. ④한도액란: □(①-②)>0□은 ①에서 ②를 차감한 금액을 적되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□으로 적습니다. 이하에서 (-)>0 표시된 경우는 모두 같은 방법으로 적습니다. 4. ⑤손금산입액란: ④금액과 ③금액 중 작은 금액을 적습니다. 5. 이월잔액 중 손금산입액란: 해당 사업연도의「법인세법」제24조 제2항에 따른 기부금이 한도에 미달하는 경우에 전기 이월된 한도초과액 잔액 중「법인세법」제24조 제4항에 따라 손금산입되는 금액을 적고,「법인세법」제24조 제2항의 기부금 전기이월액 중 해당사업연도 손금추인액의 합계금액과 일치하여야 합니다. 6. ⑦소득금액 차감잔액란: ①금액에서 ②금액을 뺀 금액에서 ⑤란과 ⑥란의 손금산입액을 뺀 금액을 적되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□으로 적습니다. 7. ⑧한도초과액란: ③금액에서 ④금액을 빼서 적되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 □0□으로 적습니다. □ 3. 지정기부금 한도액 계산에 동일하게 적용합니다, 8. 한도초과액 합계란: 해당 사업연도 기부금 한도초과액 총합계금액으로서 별지 제3호 서식의 기부금한도초과액란에 적습니다. 9. □5. 기부금 이월액 명세□는 사업연도별로 작성하며, 해당 사업연도 손금추인액 합계금액은 □법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)□의 기부금한도초과이월액 손금산입란에 적습니다. □ 2. (구)「조세특례제한법」 제73조 제1항에 따른 기부금의 경우 법률 제10406호「조세특례제한법」부칙 제58조에 따라 2011.7.1 전에 지출한 기부금에 한정하여 기부금한도초과이월액 손금산입이 가능합니다.