[별지 제23호 서식(갑)] (2014.3.14. 개정)

(앞쪽)

사 업

연 도

.   .   .

접대비조정명세서(갑)

법인명

~

사업자등록번호

.   .   .

구  분

금  액

① 접대비 해당 금액

② 기준금액초과 접대비 중 신용카드 등 미사용으로 인한   손금불산입액

③ 차감 접대비 해당 금액(①-②)

일반

접대비

한도

④	1,200만원 (중소기업 1,800만원)	□	해당 사업연도 월수( )
			12

총수입금액

기준

100억원 이하의 금액×20/10,000

100억원 초과 500억원 이하의 금액

×10/10,000

500억원 초과 금액×3/10,000

⑤소계

일반수입금액

기준

100억원 이하의 금액×20/10,000

100억원 초과 500억원 이하의 금액

×10/10,000

500억원 초과 금액×3/10,000

⑥소계

⑦ 수입금액 기준

(⑤-⑥)×20(10)/100

⑧ 일반접대비 한도액(④+⑥+⑦)

문화접대비 한도

(「조세특례제한법」제136조 제3항)

⑨ 문화접대비 지출액

⑩ 해당 사업연도 총 접대비 지출액(③)

⑪ 문화접대비 해당액

(⑨-(⑩×적용률))

⑫ 문화접대비 한도액

(⑪과 (⑧×10/100) 중 작은 금액)

⑬ 접대비 한도액 합계(⑧+⑫)

⑭ 한도초과액(③-⑬)

⑮ 손금산입한도 내 접대비지출액(③과 ⑬ 중 적은 금액)

210mm×297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. ① 접대비 해당 금액란에는 □접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]□의 ⑦접대비 해당 금액의 합계란 금액을 적습니다.

2. ② 기준금액* 초과 접대비 중 신용카드 등 미사용으로 인한 손금불산입액란에는 □접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]□의 □ 신용카드 등 미사용 부인액의 합계란 금액을 적습니다.

* 기준금액(「법인세법 시행령」제41조 제1항)

- 경조사비: 20만원

- 경조사비 외의 접대비: 1만원

3. 일반접대비한도(④~⑧)

가. ④란에서 중소기업 외의 법인은 1,200만원을 적용합니다.

나.  총수입금액 기준란의 금액란은 □접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]□의 ③란의 금액을 금액별 적용률에 따라 계산된 금액을 적습니다.

다.  일반수입금액 기준란의 금액란은 □접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]□의 ①란의 금액을 금액별 적용률에 따라 계산된 금액을 적습니다.

라.  정부가 100분의 20 이상 출자한 정부출자기관 및 정부출자기관이 출자한 법인으로서 그 정부출자기관 등이 최대주주인 법인의 경우에는 ⑧ 일반접대비 한도액의 금액란에「법인세법」제25조 제1항 각 호 외의 부분에 따른 금액을 합한 금액(④+⑥+⑦)의 100분의 70에 상당하는 금액을 적습니다.

마.  수입금액 기준란의 적용률은 2013. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도 분부터는 10%를 적용합니다.

4. 문화접대비 한도(⑨~⑫)는「조세특례제한법」제136조 제3항에 따른 문화접대비 지출금액이 있는 경우에 작성합니다.

가. ⑨ 문화접대비 지출액은 ③ 차감 접대비 해당 금액 중「조세특례제한법 시행령」제130조 제5항에 따른 지출액을 적습니다.

나.  ⑩ 해당 사업연도 중 총 접대비 지출액은 ③ 차감 접대비 해당 금액란의 금액을 적습니다.

다.  ⑪ 문화접대비 해당액은 음수인 경우에 □0□으로 적습니다. 적용률은 2012. 1. 1. 이후에 개시하는 사업연도의 경우에는 1/100로 합니다.

라. 2014. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도분부터는 □⑫ 문화접대비 한도액□란은 □⑨ 문화접대비 지출액□과 □⑧ 일반접대비 한도액×10/100□ 중 적은 금액을 적습니다.

5. ⑭ 한도초과액은 음수인 경우에 □0□으로 적습니다.