[별지 제23호 서식(갑)] (2018.3.21. 개정)

(앞쪽)

사 업

연 도

.   .   .

접대비조정명세서(갑)

법인명

□

사업자등록번호

.   .   .

구  분

금  액

① 접대비 해당 금액

② 기준금액 초과 접대비 중 신용카드 등 미사용으로 인한   손금불산입액

③ 차감 접대비 해당 금액(① - ②)

일반

접대비

한도

④	1,200만원 (중소기업 2,400만원)	□	해당 사업연도 월수( )
			12

총수입금액

기준

100억원 이하의 금액 □ 20/10,000

100억원 초과 500억원 이하의 금액 □ 10/10,000

500억원 초과 금액 □ 3/10,000

⑤ 소계

일반수입금액

기준

100억원 이하의 금액 □ 20/10,000

100억원 초과 500억원 이하의 금액

□ 10/10,000

500억원 초과 금액 □ 3/10,000

⑥ 소계

⑦ 수입금액 기준

(⑤-⑥) □ 20(10)/100

⑧ 일반접대비 한도액(④ + ⑥ + ⑦)

문화접대비 한도

(「조세특례제한법」

제136조 제3항)

⑨ 문화접대비 지출액

⑩ 문화접대비 한도액

(⑨와 (⑧ □ 20/100)에 해당하는 금액 중 적은 금액)

⑪ 접대비 한도액 합계(⑧ + ⑩)

⑫ 한도초과액(③ - ⑪)

⑬ 손금산입한도 내 접대비지출액(③과 ⑪에 해당하는 금액 중 적은 금액)

210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작성방법

1. ① 접대비 해당 금액란에는 "접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]"의 ⑦ 접대비 해당 금액의 합계란 금액을 적습니다.

2. ② 기준금액 초과 접대비 중 신용카드 등 미사용으로 인한 손금불산입액란에는 "접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]"의 □ 신용카드 등 미사용 부인액의 합계란 금액을 적습니다.

* 기준금액(「법인세법 시행령」제41조 제1항)

- 경조사비: 20만원

- 경조사비 외의 접대비: 1만원

3. 일반접대비 한도(④ □ ⑧)

가. ④란에서 중소기업 외의 법인은 1,200만원, 중소기업은 2018년 12월 31일이 속하는 사업연도까지 2,400만원을 적용합니다.

나.  총수입금액 기준란의 금액란은 "접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]"의 ③란의 금액을 금액별 적용률에 따라 계산된 금액을 적습니다.

다.  일반수입금액 기준란의 금액란은 "접대비조정명세서(을)[별지 제23호 서식(을)]"의 ①란의 금액을 금액별 적용률에 따라 계산된 금액을 적습니다.

라.  정부가 100분의 20 이상 출자한 정부출자기관 및 정부출자기관이 출자한 법인으로서 그 정부출자기관 등이 최대주주인 법인의 경우에는 ⑧ 일반접대비 한도액의 금액란에「법인세법」제25조 제1항 각 호 외의 부분에 따른 금액을 합한 금액(④ + ⑥ + ⑦)의 100분의 70에 상당하는 금액을 적습니다.

마.  수입금액 기준란의 적용률은 2013년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도 분부터는 10퍼센트를 적용합니다.

바. ⑧ 일반접대비 한도액 계산 시 법인이「법인세법 시행령」제39조 제3항에 해당하는 경우에는 ⑧ 일반접대비 한도액의 100분의 50에 해당하는 금액을 적습니다.

4. 문화접대비 한도(⑨ □ ⑩)는「조세특례제한법」제136조 제3항에 따른 문화접대비 지출금액이 있는 경우에 작성합니다.

⑨ 문화접대비 지출액은 ③ 차감 접대비 해당 금액 중「조세특례제한법 시행령」제130조 제5항에 따른 지출액을 적습니다.

5. ⑫ 한도초과액은 음수인 경우에 "0"으로 적습니다.

210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]