[별지 제27호 서식 (갑)] (2008.3.31. 개정)	(앞 쪽)

사 업 연 도	. . .	고유목적사업준비금조정명세서(갑)	법 인 명
	∼
			사업자등록번호
	. . .

1. 손금산입액 조정
①소득금액		②당기 계상 고유 목적사업 준비금		③「법인세법」제24조 제2항 및「조세특례제한법」제73조 제1항에 따른 기부금		④해당 사업연도 소득금액(①+②+③)	⑤「법인세법」제29조 제1항 제1호부터 제3호까지에 따른 금액		⑥「법인세법」제13조 제1호에 따른 결손금
⑦「법인세법」제24조 제2항 및「조세특례제한법」제73조 제1항 기부금		⑧수익사업 소득금액 (④１⑤１⑥１⑦)		⑨손금산입률		⑩손금산입 한도액 (⑤+⑧□⑨)	⑪당기 계상 고유 목적사업 준비금 (⑪ = ②)		⑫손금부인액 (⑪１⑩)
				50(70,80,100) ------------------- 100
2. 고유목적사업준비금 명세서
⑬사업연도	⑭손금산입액		⑮직전 연도까지 고유목적사업 지출액		□해당 사업연도 고유목적사업 지출액		□잔 액 (⑭１⑮１□)
							□5년 이내분	□5년 경과분
(당 기)
계

210□□297□(신문용지 54g/□(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  방  법

1. ①소득금액란: 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)상의 란의 각 사업연도소득금액을 적습니다. 다만, 해당 서식 익금산입란 및 손금산입란에 고유목적사업준비금 중 손금부인된 금액 및 5년 내 미사용하여 익금에 산입한 금액이 포함되어 있는 경우에는 란의 각 사업연도 소득금액에 손금부인된 금액과 5년 내 미사용하여 익금에 산입한 금액을 차가감하여 적습니다.

2. 당기 계상 고유목적사업 준비금(②, ): 직전 사업연도말 현재 고유목적사업 준비금 잔액이 없어 해당 사업연도 중에 고유목적사업준비금에서 빼지 못하고 직접 지급한 금액을 포함하여 적습니다.

3. ⑧수익사업소득금액란: 금액이 음수(-)인 때에는 □0□으로 적습니다.

4. ⑨손금산입률란: 일반비영리법인은 50/100(「공익법인의 설립·운영에 관한 법률」에 따라 설립된 법인으로서 고유목적사업 등에 대한 지출액 중 50/100 이상의 금액을 장학금으로 지출하는 법인의 경우에는 80/100)을 적고,「조세특례제한법」제74조 제1항 또는 제2항을 적용받는 법인은 100/100 또는 70/100을 적습니다.

5. 손금산입액란: 해당 사업연도종료일 전 5사업연도에 세법상 손금산입된 고유목적사업준비금을 손금산입사업연도 순차로 적되 각 사업연도별로(-⑫)의 금액을 적습니다.

6. 직전 연도까지 고유목적사업지출액란: 고유목적사업에 실제 지출한 금액을 적으며, 먼저 손금에 계상한 사업연도의 준비금부터 순차로 사용한 것으로 보아 적습니다. 이 경우 직전 연도 이전에 설정한 준비금이 없거나 준비금 잔액이 해당 사업연도 지출액보다 적은 경우에는 해당 사업연도에 설정한 준비금에서 지출한 금액도 적습니다.

7. 잔액란: 손금에 산입한 준비금 중 고유목적사업에 지출하고 남은 잔액을 5년 이내분과 5년 경과분으로 구분하여 적습니다. 이 경우 5년 이내분란에는 해당 사업연도에 설정한 준비금 중 사용하고 남은 잔액도 포함되며, 5년 경과분란에는 당초 손금에 산입한 사업연도의 종료일부터 해당 사업연도 종료일까지 5년 이상된 준비금미사용액을 적습니다.

8. 손금부인액과 5년 경과분란의 금액은 익금에 산입합니다.

9. 5년 경과분란의 익금산입액에 대하여는 추가납부세액계산서(별지 제8호 서식 부표 6)에 따라「법인세법」제29조 제4항 및 같은 법 시행령 제56조 제7항에 따라 계산한 이자상당가산액을 법인세에 가산하여 납부하여야 합니다.