[별지 제32호 서식] (2011.2.28. 개정)

(앞 쪽)

사 업

연 도

.   .   .

퇴직급여충당금 조정명세서

법인명

~

사업자등록번호

.   .   .

1. 퇴직급여충당금 조정

「법인세법 시행령」 제60조

제1항에

따른 한도액

①퇴직급여 지급대상이 되는 임원 또는 사용인에게 지급한 총급여액(의 계)

②설정률

③한도액

(①×②)

비   고

5/100

「법인세법 시행령」제60조

제2항및제3항에 따른 한도액

④장부상

충당금

기초잔액

⑤확정기여형

퇴직연금자의

퇴직급여충당금

⑥기중 충당금

환입액

⑦기초충당금

부인누계액

⑧기중

퇴직금

지급액

⑨차감액

(④-⑤-⑥

-⑦-⑧)

(□     )

⑩추계액 대비 설정액

( × 설정률)

설정률 감소에 따른

환입을 제외하는 금액

MAX(-, 0)

퇴직금전환금

누적한도액

(-⑨++)

한도초과액

계      산

한도액

MIN(③, )

회사계상액

한도초과액

(-)

2. 총급여액 및 퇴직급여추계액 명세

구 분

계정명

총급여액

퇴직급여 지급대상이 아닌 임원 또는 사용인에 대한 급여액

퇴직급여 지급대상이 되는 임원 또는 사용인에 대한 급여액

기말현재 임원 또는 사용인 전원의 퇴직시  퇴직급여 추계액

인 원

금   액

인 원

금   액

인 원

금   액

인 원

금   액

계

210□×297□[일반용지 70g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. ①퇴직급여 지급대상이 되는 임원 또는 사용인에게 지급한 총급여액란에는 퇴직급여 지급대상이 되는 임원 또는 사용인에 대한 급여액란중 계란의 금액을 적습니다.

2. ⑤확정기여형 퇴직연금자의 퇴직급여충당금란에는「법인세법 시행규칙」제31조 제2항에 따라 계산한 □확정기여형 퇴직연금 등 설정자의 설정전 기 계상된 퇴직급여충당금□을 적습니다.

3. ⑦기초충당금 부인누계액란에는 ④장부상 충당금 기초잔액 중에 세무상 부인액이 포함되어 있는 경우에 동 부인액(확정기여형 퇴직연금 등 설정자의 설정전 기 계상된 퇴직급여충당금과 관련된 부인액은 제외합니다)을 적습니다.

4. ⑨차감액란에는 ④란의 장부상충당금기초잔액에서 ⑤란의 확정기여형 퇴직연금자의 퇴직급여충당금, ⑥란의 기중충당금환입액, ⑦충당금부인누계액(기중환입분을 제외합니다) 및 ⑧란의 기중퇴직금지급액을 뺀 잔액으로 하되, 그 잔액이 음수(１)인 경우는 □0□으로 적고 (  )안에 그 잔액을 적습니다.

5. ⑩추계액 대비 설정액란에는 기말현재 임원 또는 사용인 전원이 퇴직시 퇴직급여추계액란 중 계란의 금액에 설정률*을 곱한 금액을 적습니다.

* 설정률

'10년	'11년	'12년	'13년	'14년	'15년	'16년
30%	25%	20%	15%	10%	5%	0%(폐지)

6. 퇴직금전환금은 해당 사업연도종료일 현재「국민연금법」에 따라 국민연금관리공단에 납부하고 재무상태표상 자산으로 계상한 금액을 적습니다.

7. 총급여액란에는 계정별로 기입하되「법인세법 시행령」제43조에 따라 손금불산입되는 금액과「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 확정기여형 퇴직연금제도가 설정된 자는 제외하며, 퇴직급여 지급대상이 아닌 임원 또는 사용인에 대한 급여액과 퇴직급여 지급대상이 되는 임원 또는 사용인에 대한 급여액으로 구분하여 적습니다.

8. 기말현재 임원 또는 사용인 전원의 퇴직시 퇴직급여 추계액란은「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 확정기여형 퇴직연금제도가 설정된 자를 제외하며「법인세법 시행령」제44조에 따라 손금에 산입하지 아니하는 금액을 제외하여 적습니다.

9. 한도초과액은 손금불산입하고, ⑨차감액란의 미달액(□)은 손금산입합니다.