[별지 제40호 서식(갑)] (2010.3.31. 개정)                                                  (앞  쪽)

사 업 연 도	. . . ∼ . . .	외화자산등평가차손익조정명세서(갑)	법인명
	□관리 번호			-				사업자등록번호						-				-
	□표시란은 기입하지 마십시오.
1. 손익 조정금액
①구 분	②당기손익금 해 당 액	③회사손익금 계 상 액	조 정	⑥손익 조정금액 (②-③))
④차익조정 (③-②)	⑤차손조정 (②-③)
가. 외화자산·부채 평 가 손 익
나. 환 율 조 정 계 정 손 익	차익
차손
계
2. 환율조정계정 손익계산 명세
⑦구 분	⑧최종 상환(회수)기일	⑨전기 이월액	⑩ 당기경과일수 □□□□□□□ 잔존일수	⑪손익금 해당액 (③□④)	⑫차기 이월액 (③-⑤)	비 고
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
			□□□□□□□
계	차 익
차 손

210□□297□(신문용지 54g/□ (재활용품))

(뒤  쪽)

작    성    방    법

1. 이 서식을 작성하는 법인은 다음과 같습니다.

1) 외화자산 및 부채(통화선도·통화스왑은 계약의 내용 중 외화자산 및 부채를 포함)를  보유한 금융회사 등(□「법인세법 시행령」제61조 제2항 제1호부터 제7호까지의 금융회사 등)

2) 1998.12.31 이전 개시한 사업연도에 발생한 장기성 외화자산·부채에 대한 평가차손익을 환율조정계정으로 계상하고 미상각잔액이 남아 있는 법인

□ 위 1)·2)에 해당하지 아니하는 법인은 외화자산 및 부채의 환산이익을 익금불산입또는 환산손실은 손금불산입하여 소득금액조정합계표(별지 제15호 서식) 및 과목별소득금액조정명세서(별지 제15호 서식 부표1·2)에 적습니다.

2. □가.외화자산·부채 등 평가손익□ ②당기손익해당액란은 외화자산등 평가차손익조정명세서(을)[별지 제40호 서식(을)]의 ⑩란 평가손익을 적습니다.

3. □가.외화자산·부채평가손익□의 ③회사손익금계상액은 법인이 해당 사업연도 결산 시 외화자산 및 부채와 관련하여 계상한 평가손익을 적습니다.

4. □가.외화자산·부채평가손익□의 ⑥손익조정금액란은 ②당기손익금해당액에서 ③회사손익금 계상액을 뺀 금액을 적고 계산된 금액을 해당사업연도의 법인세 과세표준 계산 시 익금 또는 손금에 산입합니다.

8. □나.환율조정계정분손익□의 ②당기손익금해당액란에는 ⑪손익금해당액을 차익과 차손으로 구분하여 각각 적습니다.

9. □나.환율조정계정분손익□의 ③회사손익금계상액란에는 외화자산·부채의 평가손익금계상액을 차익과 차손으로 구분하여 각각 적습니다.

10. ④차익조정란의 차익과소계상분은 익금산입, 차익과다계상분(□)은 익금불산입하고, ⑤차손조정란의 차손과다계상분은 손금불산입, 차손과소계상분(□)은 손금산입합니다.

5. ⑦구분란에는 외화자산·부채명을 적습니다.

6. ⑨전기이월액란에는 99.1.1이후 개시하는 사업연도의 개시일 현재 환율조정계정의 잔액이 있는 경우 직전 사업연도 이 서식(갑)상의 차기이월액을 적습니다.

7. ⑩당기경과일수/잔존일수란은 해당 사업연도중 경과일수와 최종상환 또는 회수기일까지의 잔존일수로 합니다(해당 사업연도 중 경과일수도 잔존일수에 산입합니다).