[별지 제50호 서식(갑)] (2021.3.16. 개정)

(앞 쪽)

사 업 연 도

.   .   .

자본금과 적립금 조정명세서(갑)

법  인  명

□

사업자등록번호

.   .   .

Ⅰ. 자본금과 적립금 계산서

①과목 또는 사항

코드

②기초잔액

당 기 중 증 감

⑤기 말 잔 액

비    고

③감  소

④증  가

자본금

및

잉여금

등의

계산

1. 자 본 금

01

2. 자 본 잉 여 금

02

3. 자 본 조 정

15

4. 기타포괄손익누계액

18

5. 이 익 잉 여 금

14

17

6.   계

20

7. 자본금과 적립금명세서(을) 계

21

손익

미계상

법인세

등

8. 법 인 세

22

9. 지 방 소 득 세

23

10.     계 ( 8+9 )

30

11. 차 가 감 계(6+7-10)

31

Ⅱ. 이월결손금 계산서

1. 이월결손금 발생 및 증감내역

⑥

사업

연도

이월결손금

감  소  내  역

잔  액

발  생  액

⑩

소급

공제

⑪

차감계

기공제액

⑬

당기

공제액

⑭

보전

⑮

계

기한 내

기한

경과

계

⑦계

⑧일반

결손금

⑨배 분

한도초과

결손금

(⑨=)

계

2. 법인세 신고 사업연도의 결손금에 동업기업으로부터 배분한도를 초과하여 배분받은 결손금(배분한도 초과결손금)이  포함되어 있는 경우 사업연도별 이월결손금 구분내역

법인세

신   고

사업연도

동업기업

과세연도

종 료 일

손금산입한

배분한도

초    과

결 손 금

법인세

신   고

사업연도

결 손 금

배분한도 초과결손금이 포함된 이월결손금 사업연도별 구분

합  계

(=+)

배분한도 초과결손금 해당액

법인세 신고 사업연도

발생 이월결손금 해당액

(⑧일반결손금으로 계상)

(□의 경우는 □0□,

＠의 경우는 -)

이월결손금 발생

사업연도

이월결손금

(=⑨)

과 중 작은

것에 상당하는 금액

Ⅲ. 회계기준 변경에 따른 자본금과 적립금 기초잔액 수정

과목 또는 사항

코드

전기말 잔액

기초잔액 수정

수정후

기초잔액

(+-)

비    고

증가

감소

210mm□297mm[일반용지 70g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. 자본금과 적립금 계산서

가. ②기초잔액란: 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금의 순서로 적되, 직전사업연도의 기말잔액란의 금액을 적습니다. 다만, 작성방법 3의 회계기준 변경에 따른 기초잔액 수정이 있는 경우 란의 수정후 기초잔액을 적습니다.

나. ③당기 중 감소란 및 ④당기 중 증가란: 각 과목의 증가 및 감소사항을 적습니다.

다. ⑤기말잔액란: 각 과목의 기초잔액에 당기증감액을 더하거나 빼서 계산한 금액을 적습니다.

라. 자본금 및 잉여금 등의 계산란: 각 과목의 기말잔액은 해당사업연도 표준대차대조표의 자본금, 자본잉여금 등의 금액과 일치하여야 합니다.

마. 자본금과 적립금조정명세서(을) 계란: □별지 제50호 서식(을)□의 합계액을 그대로 적습니다.

바. 손익미계상 법인세 등란: 법인세 공제 후 순손익계산에 계상되지 아니한 법인세등을 적습니다(조정계산에 의한 법인세 차액 등).

사. 차가감 계: 6. 자본금 및 잉여금 계와 7. 자본금과 적립금조정명세서(을) 계의 합계에서 10. 손익미계상 법인세 등 계를 빼서 집계합니다.

2. 이월결손금 계산서

가.  ⑧일반 이월결손금란: 사업연도별 세무계산상 이월결손금 발생총액(동업자의 경우「조세특례제한법」제100조의18제2항에 따라 동업자의 지분가액을 초과하여 배분받아 손금에 산입한 □배분한도 초과결손금□이 해당사업연도 결손금에 포함된 경우에는 □배분한도 초과결손금□ 상당액을 제외한 금액)을 적습니다.

나. ⑨배분한도 초과결손금란:「조세특례제한법」제100조의14제2호에 따른 동업자가 동업기업으로부터 배분받아 손금에 산입한 □배분한도 초과결손금□ 중 이월결손금계상액에 해당하는 금액을 적습니다.

□ 동업자가 아닌 법인 및 동업자가 동업기업으로부터「조세특례제한법」제100조의18제2항에 따라 지분가액 한도내에서 결손금을 배분받은 경우에는 적지 않는 란입니다.

다. ⑩「법인세법」제72조 및 같은 법 시행령 제110조 제2항  또는「조세특례제한법」제8조의 4 및 같은 법 시행령 제7조의 3에 따라 소급공제받은 결손금을 적습니다.

라. 감소내역란의 ⑫기공제액란: 전사업연도까지 소득금액계산상 공제된 이월결손금 누계액을 적습니다.

마. 감소내역란의 ⑬당기공제액란:「법인세법」제13조 제1항 제1호에 따른 당기공제대상 이월결손금을 적되, 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)의  각 사업연도소득금액을 한도로 합니다.

바. ⑭보전란: 세무계산상 이월결손금 발생액 중 채무면제익, 자산수증익 등 과세표준에서 공제한 것으로 보는 보전금액을 적습니다.

사. 계란: 이월결손금 ⑪차감 계에서 ⑮감소내역 계를 차감한 잔액으로서「법인세법」제13조 제1항 제1호의 공제기한 내 해당분과 기한경과분을 합한 금액을 적습니다.

아. 법인세 신고 사업연도란: 동업기업으로부터 □배분한도 초과결손금□을 배분받아 손금에 산입한 사업연도를 적습니다.

자. 동업기업 과세연도 종료일란: 동업기업으로부터 □배분한도 초과결손금□을 배분받아 손금에 산입한 경우 □배분한도 초과결손금□이 발생한 동업기업의 과세연도 종료일을 적습니다.

차. 손금산입한 배분한도 초과결손금란:「조세특례제한법」제100조의18제2항에 따라 동업기업으로부터 배분받아 손금에 산입한 □배분한도 초과결손금□을 적습니다.

카. 법인세 신고 사업연도 결손금: □배분한도 초과결손금□을 배분받아 손금에 산입한 사업연도에 발생한 결손금＿□법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호 서식)ａ□의 란 음수(□)금액을 적습니다.

타. 이월결손금 발생사업연도란: 동업기업의 배분한도 초과결손금이 발생한 동업기업의 과세연도 종료일이 속하는 사업연도를 적습니다.

파. 이월결손금란: 동업기업으로부터 배분받아 손금에 산입한 배분한도 초과결손금과 법인세 신고 사업연도 결손금 중 작은 것에 상당하는 금액을 적습니다.

하. 법인세 신고사업연도 이월결손금 해당액란: 법인세 신고사업연도 결손금이 배분한도 초과결손금보다 큰 경우 차액(란에서 란을 뺀 금액)을 적습니다.

3. 회계기준 변경에 따른 기초잔액 수정

□ 해당란은 회계기준 변경에 따라 자본금과 적립금의 기초잔액이 수정되는 경우에 적습니다. 작성방법은 □1. 자본금과 적립금 계산서□ 내용과 같습니다.

210mm□297mm[일반용지 70g/□(재활용품)]