[별지 제76호의 24 서식] (2011.2.28. 신설)
연결법인 최저한세 조정계산서
□ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.								(앞 쪽)
연결사업연도				연결법인명							사업자등록번호
① 구 분					코드	②감면 후 세액				③최저한세		④조정감		⑤조정 후 세액
연결납세방식 적용전	결산서상 당기순이익				01
	소득조정 금액		익 금 산 입		02
			손 금 산 입		03
	조정 후 소득금액(+-)				04
	최저한세 적용대상 특별비용		준 비 금		05
			특별상각 및 특례자산감가상각비		06
	특별비용 손금산입 전 소득금액 ( + + )				07
	최저한세 적용대상 익 금 불 산 입				08
	기 부 금 한 도 초 과 액				09
	기부금 한도초과 이월액 손금산입				10
	연결전각사업연도소득금액 ( + + - )				11
연결납세방식 적용후	연 결 조 정 소 득 금 액				12
	연결수정소득금액(+)				13
	소득통산이 제한되는 자산 처분손실 손금불산입				14
	각 연결사업연도소득금액 ( + )				15
	연 결 소 득 개 별 귀 속 액				16
	연 결 이 월 결 손 금				17
	비 과 세 소 득				18
	최저한세 적용대상 비 과 세 소 득				19
	차 가 감 소 득 금 액 ( - - +)				20
	소 득 공 제				21
	최 저 한 세 적 용 대 상 소 득 공 제				22
	과세표준 개별귀속액 ( - + )				23
	연 결세 율(최저한세율)				24
	산 출 세 액				25
	감 면 세 액				26
	세 액 공 제				27
	차 감 세 액(--)				28
210□×297□[일반용지 70g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작성방법

1. ②란 중 차감세액란의 금액이 ③란 중 산출세액란의 금액보다 큰 경우에는 ④란 및 ⑤란은 작성하지 아니합니다.

2.  조정 후 소득금액란: ②,③,⑤란에 모두 같은 금액을 적습니다.

3. ③란 중 준비금란: 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 준비금계란 중  ④차감액을 적고, 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액은 특별감가상각비계란 중 ④차감액과 특례자산감가상각비계란 중 ④차감액을 합하여 적습니다.

4. ④란 중 준비금란: 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의 준비금계란 중 ⑤최저한세적용손금부인액란을 옮겨 적고, 특별상각 및 특례자산감가상각비란의 금액은 특별감가상각비 계란 중 ⑤최저한세적용손금부인액란과 특례자산감가상각비계란 중 ⑤최저한세적용손금부인액란을 합하여 옮겨 적습니다.

5. ②란과 ③란의 기부금한도초과액란: 기부금조정명세서(별지 제21호 서식)상의 한도초과액합계금액을 적습니다.

6. ②란과 ③란의 기부금한도초과 이월액 손금산입란: 기부금조정명세서(별지 제21호 서식)상의 ⑥, , , , 란의 금액의 합계액을 적습니다.

7. ③란의 최저한세 적용대상비과세소득란: 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑧금액란 중 합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

8. ④란 중 최저한세 적용대상 비과세소득란: 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑨최저한세적용 비과세배제금액란 중 합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

9. ③란 중 최저한세 적용대상 익금불산입란: 익금불산입조정명세서(별지 제6호의 2 서식)상의 ⑤란의익금불산입총액란 중 , , 부터 까지의 합계액을 적습니다.

10. ④란 중 최저한세 적용대상 익금불산입란: 익금불산입조정명세서(별지 제6호의 2 서식)상의 ⑥란의 최저한세적용 익금불산입배제액란 중 , , 부터 까지의 합계액을 적습니다.

11. ③란 중 최저한세 적용대상 소득공제란: 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑥소득공제 대상금액란 중 란의 금액을 옮겨 적습니다.

12. ④란 중 최저한세 적용대상 소득공제란: 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑦최저한세적용감면배제금액 중 란의 금액을 옮겨 적습니다.

13. ③란 중 산출세액란: 란의 금액에「조세특례제한법」제132조 제1항 각 호 외의 부분에 따른 세율을 곱하여 산정한 금액을 적습니다.

14. ②란 중 감면세액란: 공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표 2)상의 ③감면대상세액합계를 옮겨 적습니다.

15. ④란 중 감면세액란: 공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표2)상의 ④최저한세 적용감면 배제금액 합계를 옮겨 적습니다.

16. ②란 중 세액공제란: 세액공제조정명세서(3)(별지 제8호 서식 부표3)상의 란(당기공제대상세액의 계)의 합계금액 중 최저한세 적용대상 합계금액을 옮겨 적습니다.

□「법인세법」제57조에 따른 외국납부세액공제,「법인세법」제58조에 따른 재해손실세액공제 등은 포함되어 있지 아니합니다.

17. ④란 중 세액공제란: 세액공제조정명세서(별지 제8호 서식 부표3)상의 최저한세적용에 따른 미공제액란의 합계금액란에 옮겨 적습니다.

18. ⑤란 중 ,,,,란은 각각 ④란 중 ,,,,란의 금액과 일치합니다.

19. ⑤란 중 ,란은 각각 ②란 중 ,란의 금액에서 ④란 중 ,란의 금액을 차감하여 적습니다.

20. ⑤란 중 란의 차감세액은 ③란 중 란의 산출세액보다 적지 않도록 하여야 합니다.

21. ②란 및 ③란중 연결조정소득금액란: □연결소득금액조정명세서(별지 제76호의7 서식)□에 의해 계산한 ⑧번부터번까지의 각 항목별 연결조정 소득금액의 합계액을 적습니다.(익금에 산입하는 연결조정소득금액의 합계액에서 손금에 산입하는 연결조정소득금액을 뺀 금액이 □0□보다 큰 경우 □양수□, □0□보다 작은 경우 □음수□)

22. ②란,③란, ⑤란의 중 연결조정소득금액란: 연결소득금액조정명세서(별지 제76호의7 서식) 서식(⑧번부터 번란까지)에 의해 산출한 금액을 적습니다.

23. ②란,③란, ⑤란의 중 과세표준 개별귀속액란 및 ②란,⑤란의 중 연결세율란: 별지 제76호의6 및 별지 제76호의7 서식에 의해 연결납세방식을 적용하여 산출한 과세표준 개별귀속액과 연결세율을 각각 적습니다.

24. 음영으로 표시된 란은 적지 않습니다.