[별지 제76호의 24 서식] (2016.3.7. 개정)
[ ] 연결법인 [ ] 연결집단								최저한세 조정계산서
□ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.											(앞쪽)
연결사업연도					연결(모)법인명									사업자등록번호
1. 최저한세 조정 계산 명세
① 구 분							코드		② 감면 후 세액				③ 최저한세			④ 조정감		⑤ 조정후 세액
연결 납세 방식 적용 전	결산서상 당기순이익						01
	소득조정 금액		익 금 산 입				02
			손 금 산 입				03
	조정 후 소득금액(+-)						04
	최저한세 적용대상 특별비용		준 비 금				05
			특별상각 및 특례자산 감가상각비				06
	특별비용 손금산입 전 소득금액 ( + + )						07
	최저한세 적용대상 익 금 불 산 입						08
	기 부 금 한 도 초 과 액						09
	기부금 한도초과 이월액 손금산입						10
	연결전각사업연도소득금액 ( + + - )						11
연결 납세 방식 적용 후	연 결 조 정 소 득 금 액						12
	연결수정 소득금액(+)						13
	소득통산이 제한되는 자산 처분손실 손금불산입						14
	각 연결사업연도 소득금액 ( + )						15
	연 결 소 득 개 별 귀 속 액						16
	연 결 이 월 결 손 금						17
	비 과 세 소 득						18
	최저한세 적용대상 비 과 세 소 득						19
	차 가 감 소 득 금 액 ( - - +)						20
	소 득 공 제						21
	최 저 한 세 적 용 대 상 소 득 공 제						22
	과세표준 개별귀속액 ( - + )						23
	연 결세 율(최저한세율)						24
	산 출 세 액						25
	감 면 세 액						26
	세 액 공 제						27
	차 감 세 액(--)						28
2. 최저한세 세율 적용을 위한 구분 항목
중소기업 유예기간 종료연월						유예기간 종료 후 연차
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작성방법

【연결법인】

1. ②란 중  차감세액란의 금액이 ③란 중  산출세액란의 금액보다 큰 경우에는 ④란 및 ⑤란은 작성하지 않습니다.

2.  조정 후 소득금액란: ②,③,⑤란에 모두 같은 금액을 적습니다.

3. ③란 중  준비금란의 금액은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의  준비금 계란 중  ④ 차감액을 적고,  특별상각 및 특례자산 감가상각비란의 금액은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의  특별 감가상각비 계란 중 ④ 차감액과  특례자산 감가상각비계란 중 ④ 차감액을 합하여 적습니다.

4. ④란 중  준비금란의 금액은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의  준비금 계란 중 ⑤ 최저한세 적용 손금부인액란을 옮겨 적고,  특별상각 및 특례자산 감가상각비란의 금액은 특별비용조정명세서(별지 제5호 서식)상의  특별 감가상각비 계란 중 ⑤ 최저한세 적용 손금부인액란과  특례자산 감가상각비 계란 중 ⑤ 최저한세 적용 손금부인액란을 합하여 옮겨 적습니다.

5. ②란과 ③란 중  기부금한도초과액란: 기부금조정명세서(별지 제21호 서식)상의  한도초과액합계금액을 적습니다.

6. ②란과 ③란 중  기부금한도초과 이월액 손금산입란: 기부금 조정명세서(별지 제21호 서식)상의  해당 사업연도 손금추인액란의 합계 금액을 적습니다.

7. ③란 중  최저한세 적용대상 비과세소득란: 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑧ 금액란 중  합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

8. ④란 중  최저한세 적용대상 비과세소득란: 비과세소득명세서(별지 제6호 서식)상의 ⑨ 최저한세적용 비과세배제금액란 중  합계란의 금액을 옮겨 적습니다.

9. ③란 중  최저한세 적용대상 익금불산입란: 익금불산입 조정명세서(별지 제6호의2서식)상의 ⑤ 익금불산입총액란 중 ,  및 부터 까지의 합계액을 적습니다.

10. ④란 중  최저한세 적용대상 익금불산입란: 익금불산입 조정명세서(별지 제6호의2서식)상의 ⑥ 최저한세적용 익금불산입 배제액란 중 ,  및 부터 까지의 합계액을 적습니다.

11. ③란 중  최저한세 적용대상 소득공제란: 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑥ 소득공제 대상금액란 중 란의 금액을 옮겨 적습니다.

12. ④란 중  최저한세 적용대상 소득공제란: 소득공제조정명세서(별지 제7호 서식)상의 ⑦ 최저한세 적용감면 배제금액 중 란의 금액을 옮겨 적습니다.

13. ③란 중  산출세액란: 란의 금액에「조세특례제한법」제132조 제1항 각 호 외의 부분에 따른 세율을 곱하여 산정한 금액을 적습니다.

□ 최저한세 세율

구분	중소기업 (유예기간 4년 포함)	유예기간 경과 후		일반기업
		1~3년차	4~5년차	과세표준 1백억원 이하	과세표준 1백~1천억원 이하	과세표준 1천억원 초과
현행	7%	8%	9%	10%	12%	17%
종전	7%	8%	9%	10%	12%	16%

* 2014.1.1. 이후 개시하는 사업연도분부터 현행 세율 적용

14. ②란 중  감면세액란: 공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표 2)상의 ③ 감면대상세액 합계를 옮겨 적습니다.

15. ④란 중  감면세액란: 공제감면세액계산서(2)(별지 제8호 서식 부표 2)상의 ④ 최저한세 적용감면 배제금액 합계를 옮겨 적습니다.

16. ②란 중  세액공제란: 세액공제조정명세서(3)(별지 제8호 서식 부표 3)상의 란(당기 공제대상세액의 계)의 합계금액 중 최저한세 적용대상 합계금액을 옮겨 적습니다.

□「법인세법」제57조에 따른 외국납부세액공제,「법인세법」제58조에 따른 재해손실세액공제 등은 포함되어 있지 않습니다.

17. ④란 중  세액공제란: 세액공제조정명세서(별지 제8호 서식 부표 3)상의  최저한세적용에 따른 미공제액란의 합계금액란에 옮겨 적습니다.

18. ⑤란 중 □□□□란은 각각 ④란 중 □□□□란의 금액과 일치합니다.

19. ⑤란 중 □란은 각각 ②란 중 □란의 금액에서 ④란 중 □란의 금액을 차감하여 적습니다.

20. ⑤란 중 란의 차감세액은 ③란 중 란의 산출세액보다 적지 않도록 해야 합니다.

21. ②란 및 ③란 중  연결조정 소득금액란: 연결소득금액 조정명세서(별지 제76호의7서식)에 따라 계산한 ⑧란부터란까지의 각 항목별 연결조정 소득금액의 합계액을 적습니다.(익금에 산입하는 연결조정 소득금액의 합계액에서 손금에 산입하는 연결조정 소득금액을 뺀 금액이 "0"보다 큰 경우 "양수", "0"보다 작은 경우 "음수")

22. ②란, ③란, ⑤란의 중  연결조정 소득금액란: 연결소득금액 조정명세서(별지 제76호의7서식) 서식(⑧란부터 란까지)에 따라 산출한 금액을 적습니다.

23. ②란, ③란, ⑤란의 중  과세표준 개별귀속액란 및 ②란,⑤란의 중  연결세율란: 별지 제76호의6 및 별지 제76호의7서식에 따라 연결납세방식을 적용하여 산출한 과세표준 개별귀속액과 연결세율을 각각 적습니다.

24.  중소기업 유예기간 종료연월란은「조세특례제한법 시행령」제2조에 따른 중소기업 졸업에 따른 유예기간(4년)이 종료되는 사업연도의 연월을 □사업연도 연월□과 같이 적습니다.

□ 예: 중소기업을 졸업한 사업연도 종료일이 2008.12.31. 경우, 유예기간 종료연월은 □2011. 12.□로 적습니다.

25.  유예기간 종료 후 연차란은 의 유예기간 종료 후 연차가 1~5년차의 경우 그 연차에 따라 1, 2, 3, 4, 5로 구분하여 적습니다.

26. □ 음영으로 표시된 란은 적지 않습니다.

【연결집단】

□ 각 연결법인의 각 항목별 금액 합계액을 적습니다. 다만, 란 및 란은 【연결법인】의 작성방법과 동일합니다.