[별지제12호의 4서식](2006.3.17.신설)                                                 (앞  쪽)
공제받지 못할 매입세액 명세서
(      년    기)	
 1. 인적사항	
상   호
(법인명)		성   명
(대표자)		사 업 자
등록번호		
 2. 공제받지 못할 매입세액 내역	
매입세액 불공제 사유	세 금 계 산 서	비고	
매입세액 불공제 사유	매수	공급가액	매입세액	비고	
①필요적 기재사항 누락 등					
②사업과 직접 관련 없는 지출					
③비영업용 소형승용자동차 구입 및 유지					
④접대비 및 이와 유사한 비용 관련					
⑤면세사업 관련					
⑥토지의 자본적 지출 관련					
⑦사업자등록 전 매입세액					
⑧합    계					
 3. 공통매입세액 안분계산 내역	
일련
번호	과세?면세사업 공통매입	⑪
총공급가액 등	⑫
면세공급가액 등	⑬불공제매입세액
[⑩×(⑫÷⑪)]	
일련
번호	⑨공급가액	⑩세  액	⑪
총공급가액 등	⑫
면세공급가액 등	⑬불공제매입세액
[⑩×(⑫÷⑪)]	
1						
2						
3						
4						
5						
합계						
 4. 공통매입세액의 정산 내역	
일련
번호	⑭총공통
매입세액	⑮면세사업
확정비율	불공제 매입
세액총액(⑭×⑮)	 기 불공제
 매입세액	가산 또는 공제되는
매입세액(-)	
1						
2						
합계						
 5. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역	
일련
번호	해당 재화의 매입세액	경감률 [1-(5/100 또는 25/100×경과된 과세기간의 수)]	증가 또는 감소된 면세공급가액
(사용면적) 비율	가산 또는 공제되는 매입세액(××)	
1					
2					
합계					

가로210㎜×세로297㎜〔신문용지 54g/㎡(재활용품)
                                                                          (뒤  쪽)

작  성  방  법

 1. 공제받지 못할 매입세액 내역(①～⑧)

  가. 매입세액 불공제 사유(①～⑦)란은 재화 또는 용역을 공급받고 교부받은 세금계산서 중「부가가치세법」제17조 제2항 각 호에 따라 공제되지 아니하는 매입세액을 각 사유별로 구분하여 매수?공급가액 및 세액을 각각 기입합니다.
  나. ⑧합계란은 ①란 내지 ⑦란의 합계로서 일반과세자 부가가치세 신고서(별지 제12호서식) 2장 앞쪽 ⑬란의 공제받지 못할 매입세액의 금액 및 세액과 일치하여야 합니다.

 2. 공통매입세액 안분계산 내역(⑦～⑬)

  가. ⑨?⑩과세?면세사업 공통매입란은 공통매입세액을 종류별로 구분하여 공급가액 및 세액의 합계액을 각각 기입합니다.
  나. ⑪총공급가액 등란은 ⑩세액란의 공통매입세액과 관련된 총공급가액?총매입가액?총예정공급가액 또는 총예정사용면적을 기입합니다.(「부가가치세법 시행령」제61조 제1항?제4항)
  다. ⑫면세공급가액 등란은 ⑩세액란의 공통매입세액과 관련된 면세사업의 공급가액?매입가액?예정공급가액 또는 예정사용면적을 기입합니다.(「부가가치세법 시행령」제61조 제1항?제4항)
  라. ⑬불공제 매입세액란은 ⑩세액란의 공통매입세액에 ⑫면세공급가액을 곱한 후에 ⑪총공급가액 등으로 나누어 계산합니다.

 3. 공통매입세액의 정산 내역(～):「부가가치세법 시행령」제61조 제4항에 따라 공통매입세액을 안분계산한 경우에 기입합니다.

  가. ⑭총공통매입세액란은「부가가치세법 시행령」제61조 제4항에 따른 예정공급가액비율 등에 따라 안분계산한 공통매입세액의 합계액을 기입합니다.
  나. ⑮면세사업 확정비율란은 과세?면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 공급가액 및 사용면적 비율을 기입합니다.
  다. 불공제 매입세액 총액란은 ⑭총공통매입세액에 ⑮면세사업 확정비율을 곱하여 계산합니다.
  라. 기 불공제 매입세액란은「부가가치세법 시행령」제61조 제4항에 따른 예정공급가액 비율 등에 따라 안분계산하여 면세사업 관련 매입세액으로 불공제한 매입세액의 합계액을 기입합니다.
  마. 가산 또는 공제되는 매입세액란은 불공제 매입세액 총액에서 기 불공제 매입세액을 차감하여 기입하며, 차감한 금액이 0 미만인 경우에는 음수(-)로 기입합니다.

 4. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역(～):「부가가치세법」제17조 제5항에 따라 감가상각자산에 대한 공통매입세액을 안분계산한 후 면세사업의 공급가액 비율이 증감되어 재계산하는 경우에 기입합니다.

  가. 해당 재화의 매입세액란은 감가상각자산 매입세액의 합계액을 기입합니다.
  나. 경감률란은 건물 또는 구축물은 100분의 5(2001.12.31 이전 취득분은 100분의 10을 적용합니다)를 적용하고, 그 밖의 감가상각자산은 100분의 25를 적용합니다.
  다. 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율란은 해당 과세기간의 면세비율에서 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산한 때에는 그 재계산한 과세기간을 말합니다)의 면세비율을 차감하여 기입합니다.
  라. 가산 또는 공제되는 매입세액란은 해당 재화의 매입세액에 경감률 및 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율을 곱하여 계산한 금액을 기입합니다.