[별지 제12호의 4 서식] (2010.3.31. 개정)	(앞쪽)
공제받지 못할 매입세액 명세서 ( 년 기)
1. 인적사항
상호 (법인명)		성명 (대표자)		사업자 등록번호
2. 공제받지 못할 매입세액 내역
매입세액 불공제 사유	세금계산서	비고
매수	공급가액	매입세액
①필요적 기재사항 누락 등
②사업과 직접 관련 없는 지출
③비영업용 소형승용자동차 구입· 유지 및 임차
④접대비 및 이와 유사한 비용 관련
⑤면세사업 관련
⑥토지의 자본적 지출 관련
⑦사업자등록 전 매입세액
⑧금거래계좌 미사용 관련 매입세액
⑨합계
3. 공통매입세액 안분계산 내역
일련 번호	과세□면세사업 공통매입	⑫ 총공급가액 등	⑬ 면세공급가액 등	⑭불공제매입세액 [⑪×(⑬□⑫)]
⑩공급가액	⑪세액
1
2
3
4
5
합계
4. 공통매입세액의 정산 내역
일련 번호	⑮총공통 매입세액	면세사업 확정비율	불공제 매입 세액 총액(×)	기 불공제 매입세액	가산 또는 공제되는 매입세액(-)
1
2
합계
5. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역
일련 번호	해당 재화의 매입세액	경감률[1-(5/100 또는 25/100×경과된 과세기간의 수)]	증가 또는 감소된 면세공급가액(사용 면적) 비율	가산 또는 공제되는 매입세액 (××)
1
2
합계
가로210□× 세로297□[신문용지 54g/□(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. 공제받지 못할 매입세액 내역(①∼⑨)

가. 매입세액 불공제 사유(①∼⑦)란은 재화 또는 용역을 공급받고 교부받은 세금계산서 중「부가가치세법」제17조 제2항 각 호에 따라 공제되지 아니하는 매입세액을 각 사유별로 구분하여 매수□공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

나. ⑧란은「조세특례제한법」제106조의4제6항에 따라 공제되지 아니하는 매입세액의 매수□공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

다. ⑨합계란은 ①란 내지 ⑧란의 합계로서 일반과세자 부가가치세 신고서(별지 제12호 서식) 2장 앞쪽 란의 공제받지 못할 매입세액의 금액 및 세액과 일치하여야 합니다.

2. 공통매입세액 안분계산 내역(⑩∼⑭)

가. ⑩·⑪과세□면세사업 공통매입란은 공통매입세액을 종류별로 구분하여 공급가액 및 세액의 합계액을 각각 적습니다.

나. ⑫총공급가액 등란은 ⑪세액란의 공통매입세액과 관련된 총공급가액□총매입가액□총예정공급가액 또는 총예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」제61조 제1항□제4항)

다. ⑬면세공급가액 등란은 ⑪세액란의 공통매입세액과 관련된 면세사업의 공급가액□매입가액□예정공급가액 또는 예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」제61조 제1항□제4항)

라. ⑭불공제 매입세액란은 ⑪세액란의 공통매입세액에 ⑬면세공급가액을 곱한 후에 ⑫총공급가액 등으로 나누어 계산합니다.

3. 공통매입세액의 정산 내역(∼) :「부가가치세법 시행령」제61조 제4항에 따라 공통매입세액을 안분계산한 경우에 적습니다.

가. 총공통매입세액란은「부가가치세법 시행령」제61조 제4항에 따른 예정공급가액비율 등에 따라 안분계산한 공통매입세액의 합계액을 적습니다.

나. 면세사업 확정비율란은 과세□면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 공급가액 및 사용면적 비율을 적습니다.

다. 불공제 매입세액 총액란은 총공통매입세액에 면세사업 확정비율을 곱하여 계산합니다.

라. 기 불공제 매입세액란은「부가가치세법 시행령」제61조 제4항에 따른 예정공급가액 비율 등에 따라 안분계산하여 면세사업 관련 매입세액으로 불공제한 매입세액의 합계액을 적습니다.

마. 가산 또는 공제되는 매입세액란은 불공제 매입세액 총액에서 기 불공제 매입세액을 차감하여 적으며, 차감한 금액이 0 미만인 경우에는 음수(-)로 적습니다.

4. 납부세액 또는 환급세액 재계산 내역(∼) :「부가가치세법」제17조 제5항에 따라 감가상각자산에 대한 공통매입세액을 안분계산한 후 면세사업의 공급가액 비율이 증감되어 재계산하는 경우에 적습니다.

가. 해당 재화의 매입세액란은 감가상각자산 매입세액의 합계액을 적습니다.

나. 경감률란은 건물 또는 구축물은 100분의 5(2001.12.31 이전 취득분은 100분의 10을 적용합니다)를 적용하고, 그 밖의 감가상각자산은 100분의 25를 적용합니다.

다. 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율란은 해당 과세기간의 면세비율에서 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산한 때에는 그 재계산한 과세기간을 말합니다)의 면세비율을 차감하여 적습니다.

라. 가산 또는 공제되는 매입세액란은 해당 재화의 매입세액에 경감률 및 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율을 곱하여 계산한 금액을 적습니다.