[별지 제22호 서식] (2024.3.22. 개정)									홈택스(www.hometax.go.kr)에서도 신청할 수 있습니다.
공제받지 못할 매입세액 명세서 년 제 기 ( 월 일 ~ 월 일)
□ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다. (앞쪽)
1. 제출자 인적사항
상호(법인명)			성명(대표자)							사업자등록번호
2. 공제받지 못할 매입세액 명세
매입세액 불공제 사유						세금계산서					비고
						매수		공급가액		매입세액
① 필요적 기재사항 누락 등
② 사업과 직접 관련 없는 지출
③「개별소비세법」제1조 제2항 제3호에 따른 자동차 구입□유지 및 임차
④ 접대비 및 이와 유사한 비용 관련
⑤ 면세사업등 관련
⑥ 토지의 자본적 지출 관련
⑦ 사업자등록 전 매입세액
⑧ 금·구리 스크랩 거래계좌 미사용 관련 매입세액
⑨ 합계
3. 공통매입세액 안분 계산 명세
일련 번호	과세·면세사업등 공통매입				⑫ 총공급가액 등			⑬ 면세공급가액 등		⑭ 불공제 매입세액 [⑪□(⑬□⑫)]
	⑩ 공급가액	⑪ 세액
1
2
3
4
5
합계
4. 공통매입세액의 정산 명세
일련 번호	⑮ 총공통매입 세액	□ 면세사업등 확정비율		□ 불공제 매입세액 총액(⑮□□)				□ 기 불공제 매입세액		□ 가산 또는 공제되는 매입세액(□-□)
1
2
합계
5. 납부세액 또는 환급세액 재계산 명세
일련 번호	□ 해당 재화의 매입세액	경감률[1-(5/100 또는 25/100□경과된 과세기간의 수)]					증가 또는 감소된 면세공급가액(사용 면적) 비율			가산 또는 공제되는 매입세액 (□□□)
1
2
합계
210□□297□[백상지 80g/□(재활용품)]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 공제받지 못할 매입세액 명세(①~⑨)

가. 매입세액 불공제 사유(①□⑦)란은「부가가치세법」제39조 제1항 각 호에 따라 공제되지 않는 매입세액이 있는 경우 각 사유별로 구분하여 세금계산서 매수, 공급가액 및 세액을 각각 적으며, ③란의 자동차에는「부가가치세법 시행령」제19조 각 호의 업종에 직접 영업으로 사용하는 자동차는 제외됩니다.

나. ⑧란은「조세특례제한법」제106조의 4 제6항 및 제106조의 9 제5항에 따라 공제되지 않는 매입세액이 있는 경우 세금계산서 매수, 공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

다. ⑨ 합계란은 ①란 □ ⑧란의 합계로서 일반과세자 부가가치세 신고서(별지 제21호 서식) 제2장 앞쪽 (16)공제받지 못할 매입세액 명세란의 (48)공제받지 못할 매입세액의 금액 및 세액과 일치해야 합니다.

2. 공통매입세액 안분 계산 명세(⑩~⑭)

가. ⑩·⑪ 과세·면세사업등 공통매입란은 공통매입세액을 종류별로 구분하여 공급가액 및 세액의 합계액을 각각 적습니다.

나. ⑫ 총공급가액 등란은 ⑪ 세액란의 공통매입세액과 관련된 총공급가액·총매입가액·총예정공급가액 또는 총예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」제81조 제1항·제4항)

다. ⑬ 면세공급가액 등란은 ⑪ 세액란의 공통매입세액과 관련된 면세사업등의 공급가액·매입가액·예정공급가액 또는 예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」제81조 제1항·제4항)

라. ⑭ 불공제 매입세액란은 ⑪ 세액란의 공통매입세액에 ⑬ 면세공급가액 등을 ⑫ 총공급가액 등으로 나눈 금액을 곱하여 계산합니다.

3. 공통매입세액의 정산 명세(⑮~□) :「부가가치세법 시행령」제81조 제4항에 따라 공통매입세액을 안분 계산한 경우에 적습니다.

가. ⑮ 총공통매입세액란은「부가가치세법 시행령」제81조 제4항에 따른 예정공급가액의 비율 등에 따라 안분 계산한 공통매입세액의 합계액을 적습니다.

나. □ 면세사업등 확정비율란은 과세·면세사업등의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 공급가액 및 사용면적 비율을 적습니다.

다. □ 불공제 매입세액 총액란은 ⑮ 총공통매입세액에 □ 면세사업등 확정비율을 곱하여 계산합니다.

라. □ 기 불공제 매입세액란은「부가가치세법 시행령」제81조 제4항에 따른 예정공급가액의 비율 등에 따라 안분 계산하여 면세사업등 관련 매입세액으로 불공제한 매입세액의 합계액을 적습니다.

마. □ 가산 또는 공제되는 매입세액란은 □ 불공제 매입세액 총액에서 □ 기 불공제 매입세액을 차감하여 적으며, 차감한 금액이 0 미만인 경우에는 음수(-)로 적습니다.

4. 납부세액 또는 환급세액 재계산 명세(□~) :「부가가치세법」제41조 및 같은 법 시행령 제83조·제85조에 따라 감가상각자산에 대한 공통매입세액을 안분 계산한 후 면세사업등의 공급가액 비율이 증감되어 재계산하는 경우에 적습니다.

가. □ 해당 재화의 매입세액란은 감가상각자산 매입세액의 합계액을 적습니다.

나.  경감률란은 건물 또는 구축물은 100분의 5(2001. 12. 31. 이전 취득분은 100분의 10을 적용합니다)를 적용하고, 그밖의 감가상각자산은 100분의 25를 적용합니다.

다.  증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율란은 해당 과세기간의 면세비율에서 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산하였을 때에는 그 재계산한 과세기간을 말합니다)의 면세비율을 차감하여 적습니다.

라.  가산 또는 공제되는 매입세액란은 □ 해당 재화의 매입세액에  경감률 및  증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율을 곱하여 계산한 금액을 적습니다.