[별지 제10호의 3 서식 부표 5] (2014.3.14. 개정)
수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅱ)
□ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.	(앞쪽)
Ⅱ. 증여세 과세가액
가. 세후 영업이익
① 영업손익	② 세무조정	③ 세무조정후 영업손익 (①□②)	법인세상당액	⑦ 각 사업 연도소득	⑧ 과세매출 비율 (라-1의 )	⑨ 세후 영업이익 [③-{⑥×(③/⑦)}]×⑧
④ 산출 세액	⑤ 공제□ 감면 세액	⑥ 차감후 세액 (④-⑤)
	+)
-)
나. 정상거래비율을 초과하는 특수관계법인거래비율
⑩ 수혜법인매출액 (Ⅰ- ⑤)	⑪ 특수관계법인 매출액 (라-1의 )	과세제외매출액	⑭특수관계법인 거래비율 (⑪-⑫-⑬)/ (⑩-⑬)	⑮ 초과비율 (⑭-15%) 또는 (⑭-50%)
⑫ 제외매출액 (라-1의 )	⑬ 과세제외매출액 (라-1의 +)
다. 한계보유비율을 초과하는 주식보유비율
□ 주주명 (Ⅰ- 해당 주주)	□ 직접보유비율	□ 간접보유비율	□ 3% 또는 10% 초과 보유비율 [에서 3%(10%) 우선 차감]
□ 직접보유비율	간접보유비율
계
라. 증여세 과세가액 계산
직접보유분 증여의제이익 (⑨×⑮×□)
간접보유분 증여의제이익 (⑨×⑮×)
배당소득의 공제
수혜법인의 배당 시	배당소득금액	배당가능이익	직접보유비율(□)	공제대상금액 ×[(/(×)]
간접출자 법인의 배당시	배당소득금액	배당가능이익	수혜법인의 배당가능이익 ()	간접출자법인의 수혜법인에 대한 주식보유비율	간접출자법인에 대한 직접보유비율	공제대상금액 ×[/{+(×)}×]
증여세 과세가액	직접보유분(-)
간접보유분(-)
증여세 과세가액 합계 (+)
210mm×297mm[백상지 80g/□(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. □① 영업손익□란은「법인세법」제43조의 기업회계기준에 따라 계산한 매출액에서 매출원가 및 판매비와 관리비를 차감한 영업손익을 적습니다.

2. □② 세무조정□란은 □① 영업손익□에 다음 각 목의 세무조정사항을 적습니다.

가.「법인세법」제23조에 따른 감가상각비        나.「법인세법」제33조에 따른 퇴직급여충당금

다.「법인세법」제34조에 따른 대손충당금        라.「법인세법」제40조에 따른 손익의 귀속사업연도

마.「법인세법」제41조에 따른 자산의 취득가액   바.「법인세법 시행령」제44조의2에 따른 퇴직보험료

사.「법인세법 시행령」제74에 따른 재고자산의 평가

3. □④ 산출세액□란에는「법인세법」제55조의 2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액을 제외한 세액을 적습니다

4. □⑤ 공제· 감면세액□란은 공제·감면받은 법인세액을 적습니다.

5. □⑦ 각사업연도소득□란은「법인세법」제14조에 따른 각 사업연도의 소득금액을 적습니다.

6. □⑧ 과세매출비율□란은 □라-1.지배주주등과 특수관계법인(증여자 등)서식(별지 제10호의3서식 부표 4)□ 의 비율을 적습니다.

7. □⑨ 세후 영업이익□란은 □③ 세무조정 후 영업손익□에서, □⑥ 차감후세액□에 □③ 세무조정 후 영업손익□이 □⑦ 각사업연도소득□에서 차지하는 비율을 곱한 금액을 뺀 후, □⑧ 과세매출비율□을 곱한 금액을 적습니다.

8. □⑩ 수혜법인의 매출액□란은 □수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)□의 ⑤를 적으며, ⑪,⑫,⑬은  □라-1.지배주주등과 특수관계법인(중여자 등)서식(별지 제10호의3서식 부표 4)□의 , , (+)금액을 각각 적습니다.

9. □⑭ 특수관계거래비율□란은, 각 수증자별로 □⑪ 특수관계법인 매출액□에서 과세제외매출액(⑫+⑬)을 뺀금액을 □⑩ 수혜법인의 매출액□에서 과세제외매출액 중 □⑬ 해당 과세제외매출액□을 뺀 금액으로 나눈 비율을 적습니다.

10. □⑮ 초과비율□란은 수혜법인이 중소·중견기업에 해당하는 경우에는 □⑭ 특수관계거래비율□에서 50%를 빼며, 그 외 법인에 해당하는 경우에는 15%를 뺀 비율을 적습니다.

11. □□ 주주명□란은 □수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의 3 서식 부표 1)□의 에 해당하는 수증자인 주주로서 신고하고자 하는 주주의 성명을 적습니다.

12. □□ 간접보유비율□란은 □다-1. 수증자 간접보유비율(간접출자법인 해당 여부와 간접보유비율)(별지 제10호의3 서식 부표 3)□의 의 해당 주주 간접보유비율을 적으며, 간접출자관계가 둘 이상인 경우에는 각각을 구분하여 적습니다.

13. □□ 3% 또는 10%초과 보유비율□란은 수혜법인이 중소·중견기업에 해당하는 경우에는 □□ 직접보유비율□과 □ 간접보유비율□에서10%를 빼며, 그 외 법인에 해당하는 경우에는 3%를 뺍니다. 이때□ □ 직접보유비율□과 □□ 간접보유비율□에서 3% 또는 10%를 차감하는 순서는 1) 간접보유비율(간접보유비율이 둘 이상인 경우에는 작은 비율부터 차감) 2) 직접보유비율 순서로 차감합니다.

14. □ 직접보유분 증여의제이익□란 및 □ 간접보유분 증여의제이익□란은 □⑨ 세후 영업이익□에 □⑮ 초과비율□과 □□ 직접보유비율□ 및 □ 간접보유비율□을 각각 곱하여 산정합니다.

15. 지배주주등이 수혜법인의 사업연도 말일부터 증여세 과세표준 신고기한까지 수혜법인 또는 간접출자법인으로부터 배당받은 소득이 있는 경우에는 다음의 구분에 따른 금액을 □ 직접보유분 증여의제이익□ 및 □ 간접보유분 증여의제이익□에서 각각 공제하되, 공제 후의 금액이 음수(陰數)인 경우에는 영으로 봅니다.

수혜법인으로부터 받은 배당소득	□	직접보유분 증여의제이익
		수혜법인의 사업연도 말일 배당가능이익	□	지배주주등의 수혜법인에 대한 직접 보유비율

간접출자법인 으로부터 받은 배당소득	□	간접보유분 증여의제이익
		[[	간접출자법인의 사업연도 말일 배당가능이익	+(	수혜법인의 사업연도 말일 배당가능이익	□	간접출자법인의 수혜법인에 대한 주식보유비율	)]□	지배주주등의 간접출자법인에 대한 직접보유비율

□ □ 배당가능이익□, □ 수혜법인의 배당가능이익□란은「법인세법 시행령」제86조의 2 제1항에 따라 계산한 금액을 적습니다.

□ 간접출자법인에 출자한 법인(2차 간접출자법인) 또는 2차 간접출자법인에 출자한 법인(3차 간접출자법인) 등으로부터 배당받은 소득이 있는 경우에는 □ 간접출자법인의 배당시□ 계산방법을 준용하여 별지로 작성합니다.