[별지 제10호의 3 서식 부표 5] (2018.3.19. 개정)
수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅱ)
□ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.	(앞쪽)
Ⅱ. 증여세 과세가액
가. 세후 영업이익
① 영업손익	② 세무조정	③ 세무조정 후 영업손익 (①□②)	법인세상당액
④ 산출세액	⑤ 공제□감면세액	⑥ 차감후세액 (④-⑤)
	+)
-)
⑦각 사업연도소득	⑧ 과세매출비율(라-1.의 )	⑨ 세후 영업이익 [③-{⑥□(③/⑦)}]□⑧
나. 정상거래비율을 초과하는 특수관계법인거래비율
⑩ 수혜법인 매출액 (라-1.의 )	⑪ 특수관계법인 매출액 (라-1 의 소계)	과세제외매출액	⑭ 특수관계법인거래비율 (⑪-⑫-⑬)/(⑩-⑬)	⑮ 초과비율 (⑭-5%) 또는 (⑭-50%) 또는 (⑭-20%)
⑫ 제외매출액 (라-1의 의 소계)	⑬ 과세제외매출액 (라-1.의 +의 각 소계)
다. 한계보유비율을 초과하는 주식보유비율
□ 주주명 (수증자)	□ 직접보유비율	□ 간접보유비율	□ 보유비율(10% 또는 5% 초과 보유비율) [□ 에서 10%(5%) 우선 차감]
□ 직접보유비율	간접보유비율
계
라. 증여세 과세가액 계산
직접보유분 증여의제이익 (⑨□⑮□□)
간접보유분 증여의제이익 (⑨□⑮□)
마. 배당소득의 공제
수혜법인의 배당 시	배당소득금액	배당가능이익	직접보유비율(□)	공제대상금액 □[(/(□)]
간접출자 법인의 배당시	배당소득금액	배당가능이익	수혜법인의 배당가능이익()	간접출자법인의 수혜법인에 대한 주식보유비율	간접출자법인에 대한 직접보유비율	공제대상금액 (□[/{(+(□))□}])
증여세 과세가액	직접보유분(-)
간접보유분(-)
증여세 과세가액 합계(+)
210mm□297mm[백상지 80g/□(재활용품)]

(뒤쪽)

작성방법

1. "① 영업손익"란은「법인세법」제43조의 기업회계기준에 따라 계산한 매출액에서 매출원가 및 판매비와 관리비를 차감한    영업손익을 적습니다.

2. "② 세무조정"란은 "① 영업손익"에 다음 각 목의 세무조정사항을 적습니다.

가.「법인세법」제23조에 따른 감가상각비              나.「법인세법」제33조에 따른 퇴직급여충당금

다.「법인세법」제34조에 따른 대손충당금              라.「법인세법」제40조에 따른 손익의 귀속사업연도

마.「법인세법」제41조에 따른 자산의 취득가액         바.「법인세법 시행령」제44조의2에 따른 퇴직보험료

사.「법인세법 시행령」제74에 따른 재고자산의 평가

3. "④ 산출세액"란에는「법인세법」제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액을 제외한 세액을 적습니다

4. "⑤ 공제□ 감면세액"란은 공제□감면받은 법인세액을 적습니다.

5. "⑦ 각 사업연도소득"란은「법인세법」제14조에 따른 각 사업연도의 소득금액을 적습니다.

6. "⑧ 과세매출비율"란은 "라-1.지배주주 등과 특수관계법인(증여자 등)서식(별지 제10호의3서식 부표 4)" 의 비율을 적습니다.

7. "⑨ 세후 영업이익"란은 "③ 세무조정 후 영업손익"에서, "⑥ 차감후세액"에 "③ 세무조정 후 영업손익"이 "⑦ 각사업연도   소득"에서 차지하는 비율을 곱한 금액을 차감한 후, "⑧ 과세매출비율"을 곱한 금액을 적습니다.

8. "⑩ 수혜법인의 매출액"란은 "라-1.지배주주 등과 특수관계법인(증여자 등)서식(별지 제10호의3서식 부표 4)"의 를 적으며, ⑪,⑫,⑬은 "라-1.지배주주 등과 특수관계 법인(증여자 등)서식(별지 제10호의3서식 부표 4)"의 ,, (+)의 소계 금액을 각각 적습니다.

9. "⑭ 특수관계거래비율"란은, 각 수증자별로 "⑪ 특수관계법인 매출액"에서 과세제외매출액(⑫+⑬)을 차감한 금액을 "⑩ 수혜법인의   매출액"에서 과세제외매출액 중 "⑬ 해당 과세제외매출액"을 차감한 금액으로 나눈 비율을 적습니다.

10. "⑮ 초과비율"란은 수혜법인이 중소기업에 해당하는 경우에는 "⑭ 특수관계거래비율"에서 50%를 차감하며, 중견기업은 2018.1.1. 이후 증여받은 것으로 보는 경우에는 20%(2017.1.1.이후 개시하는 사업연도부터 40%, 2017.1.1.이전 개시하는 사업연도는 50%)를 차감하며, 그 외 법인에 해당하는 경우에는 5% 차감한 비율(2013.1.1. 이후 개시하는 사업연도부터 2017.12.31. 종료하는 사업연도까지는 15%)을 적습니다.

11. "□ 주주명"란은 "수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ)(별지 제10호의3서식 부표 1)"의 □에 해당하는 수증자인 주주로서   신고하고자 하는 주주의 성명을 적습니다.

12. "□ 간접보유비율"란은 "다-1. 수증자 간접보유비율(간접출자법인 해당 여부와 간접보유비율)(별지 제10호의3 서식 부표 3)"의 의 해당 주주 간접보유비율을 적으며, 간접출자관계가 둘 이상인 경우에는 각각을 구분하여 적습니다.

13. "□ 보유비율(10% 또는 5% 초과 보유비율)□란은 수혜법인이 중소기업에 해당하는 경우에는 "□ 직접보유비율"과 " 간접보유비율"에서 10%를 차감하고, 중견기업에 해당하는 경우에는 5%(2013.1.1. 이후 개시하는 사업연도부터 2017.12.31. 종료하는 사업연도까지는 10%)를 차감하며, 그 외 법인에 해당하는 경우에는 보유비율(2017.12.31.종료하는 사업연도까지는 보유비율에서 3%를 차감)을 적습니다. 이때" □ 직접보유비율"과 "□ 간접보유비율"에서 10% 또는 5%를 차감하는 순서는 1) 간접보유비율(간접보유비율이 둘 이상인 경우에는 작은 비율부터 차감), 2) 직접보유비율 순서로 차감합니다.

14. " 직접보유분 증여의제이익"란 및 " 간접보유분 증여의제이익"란은 "⑨ 세후 영업이익"에 "⑮ 초과비율"과 "□ 직접보유    비율" 및 " 간접보유비율"을 각각 곱하여 산정합니다.

15. 지배주주등이 수혜법인의 사업연도 말일부터 증여세 과세표준 신고기한까지 수혜법인 또는 간접출자법인으로부터 배당받은   소득이 있는 경우에는 다음의 구분에 따른 금액을 "■ 직접보유분 증여의제이익" 및 "■ 간접보유분 증여의제이익"에서 각각     공제하되, 공제 후의 금액이 음수(陰數)인 경우에는 영으로 봅니다.

수혜법인으로부터 받은 배당소득	□	■ 직접보유분 증여의제이익
		수혜법인의 사업연도 말일 배당가능이익	□	지배주주등의 수혜법인에 대한 직접 보유비율

간접출자법인 으로부터 받은 배당소득	□	■ 간접보유분 증여의제이익
		[[	간접출자법인의 사업연도 말일 배당가능이익	+(	수혜법인의 사업연도 말일 배당가능이익	□	간접출자법인의 수혜법인에 대한 주식보유비율	)]□	지배주주등의 간접출자법인에 대한 직접보유비율

□ "■ 배당가능이익", " 수혜법인의 배당가능이익"란은「법인세법 시행령」제86조의2제1항에 따라 계산한 금액을 적습니다.

□ 간접출자법인에 출자한 법인(2차 간접출자법인) 또는 2차 간접출자법인에 출자한 법인(3차 간접출자법인) 등으로부터 배당받은 소득이 있는 경우에는 "■ 간접출자법인의 배당시" 계산방법을 준용하여 별지로 작성합니다.