[별지 제10호의 5 서식] (2025.3.21. 개정)

관리번호	-

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서

(초과배당에 따른 이익의 증여재산 신고용)

[  ]기한 내 신고 [  ]수정신고 [  ]기한 후 신고

※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.

(앞쪽)

수증자

성  명

②

주민등록번호

거주 구분

[ ] 거주자 [ ]비거주자

주  소

전자우편주소

⑥

전화번호

(자  택)

(휴대전화)

증여자와의 관계

증여자의 (    )

증여자

성  명

⑨

주민등록번호

증여일자

주  소

전화번호

(자  택)

(휴대전화)

세무

대리인

성  명

사업자등록번호

관리번호

전화번호

(사무실)

(휴대전화)

[  ] 최초 신고

[  ] 정산 신고  (성실신고확인대상사업자 여□ 부□)

구       분

금   액

구       분

금   액

초과배당금액

세액

공제

세액공제 합계

( +  +  + ㉟ )

소득세상당액

(실제소득세액)

기납부세액

(｢상속세 및 증여세법｣ 제58조)

증여재산가액

(정산증여재산가액)

( -  )

외국납부세액공제

(｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)

증여재산가산액

(｢상속세 및 증여세법｣ 제47조 제2항)

신고세액공제

(｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)

증여세과세가액(  ＋   )

그 밖의 공제·감면세액

증여재산공제

배우자

증여재산가액 기준 증여세액

(｢상속세 및 증여세법｣ 제41조의2제2항)

직계존속

신고불성실가산세

직계비속

납부지연가산세

그 밖의 친족

자진납부할 세액

(환급받을 세액)

( -  -  +  + ㊳ )

과세표준( -  -  -  -  )

납부방법

납부 및 신청일

세율

산출세액

연부연납

세대생략가산액

(「상속세 및 증여세법」 제57조)

현금

㊶

분납

산출세액 계( + )

㊷

신고납부

「상속세 및 증여세법」제68조 및 같은 법 시행령 제65조 제1항에 따라 증여세의 과세가액 및 과세표준을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실을 그대로 적었음을 확인합니다.

년     월     일

신고인                          (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                      (서명 또는 인)

세무서장 귀하

신고인

제출서류

1. 초과배당에 대한 입증서류

2. 정산신고 시 실제소득세액을 확인할 수 있는 서류

수수료

없음

담당공무원

확인사항

1. 주민등록표등본

2. 증여자 및 수증자의 관계를 알 수 있는 가족관계등록부

행정정보 공동이용 동의서

본인은 이 건 업무처리와 관련하여 담당 공무원이 「전자정부법」 제36조 제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 위의 담당 공무원 확인 사항을 확인하는 것에 동의합니다.   * 동의하지 않는 경우에는 신고인이 직접 관련 서류를 제출해야 합니다.

신고인

(서명 또는 인)

210mm×297mm[백상지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작성방법

※ 이 서식은「상속세 및 증여세법」제41조의2에 따른 초과배당에 따른 이익의 증여에 해당되는 증여재산에 대하여 증여세 신고를 하는 경우에 사용하며, 증여일자별로 각각 신고서를 작성해야 합니다.

1. "② 주민등록번호" 및 " 주민등록번호"란: 외국인은 외국인등록번호(외국인등록번호가 없는 경우 여권번호)를 적습니다.

2. " 거주구분"란: 거주자와 비거주자 중 ✔ 표시합니다.

* "거주자" 및 "비거주자":「상속세 및 증여세법」제2조 제8호에 해당하는 자를 말합니다.

3. "⑦ 증여자와의 관계"란: 수증자를 기준으로 적습니다. [예시 : 부모(증여자)가 자녀(수증자)에게 증여하는 경우 : 자]

4. " 성명"부터 " 전화번호"란까지: 세무대리인이 기장한 경우 적습니다.

5. [  ] 최초신고, [  ] 정산신고: 최초신고와 정산신고 중 ✔ 표시합니다.

(1) 최초신고: 초과배당금액을 받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내 증여재산가액의 증여세 과세표준을 신고할 때

(2) 정산신고: 초과배당금액이 발생한 연도의 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인대상사업자의 경우에는 6월 30일)까지 정산증여재산가액의 증여세 과세표준을 신고할 때

6. " 초과배당금액"란: 최대주주등의 특수관계인이 본인이 보유한 주식등에 비례하여 균등하지 아니한 조건으로 배당 또는 분배받은 금액을 적습니다.

7. " 소득세 상당액(실제소득세액)"란

(1) 최초신고 시:「상속세 및 증여세법 시행규칙」제10조의 3 제1항에 따른 다음의 소득세 상당액을 적습니다.

<소득세 상당액의 계산>

초과배당금액	세율
5천760만원 이하	초과배당금액×100분의14
5천760만원 초과 8천800만원 이하	806만원+(5천760만원을 초과하는 초과배당금액×100분의24)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	1천536만원+(8천800만원을 초과하는 초과배당금액×100분의35)
1억5천만원 초과 3억원 이하	3천706만원+(1억5천만원을 초과하는 초과배당금액×100분의38)
3억원 초과 5억원 이하	9천406만원+(3억원을 초과하는 초과배당금액×100분의40)
5억원 초과 10억원 이하	1억7천406만원+(5억원을 초과하는 초과배당금액×100분의42)
10억원 초과	3억8천406만원+(10억원을 초과하는 초과배당금액×100분의45)

(2) 정산신고 시 :「상속세 및 증여세법 시행규칙」제10조의 3 제2항에 따라 계산된 실제 소득세액을 적습니다.

8. " 배우자"란부터 "㉕ 그밖의 친족"란까지: 증여자와의 관계에 따라 다음 각 목의 구분에 따라 적습니다.

가.	배우자: 10년간 6억원	(2008.1.1. 이후 증여분부터)
나.	직계존속: 10년간 5천만원 / 직계비속이 미성년자인 경우 2천만원	(2014.1.1. 이후 증여분부터)
다.	직계비속: 10년간 5천만원	(2014.1.1. 이후 증여분부터)
라.	그밖의 친족*: 10년간 1천만원	(2016.1.1. 이후 증여분부터)

* 배우자, 직계존속 및 직계비속을 제외한 6촌 이내의 혈족, 4촌 이내의 인척

9. "㉗ 세율", "㉘ 산출세액"란: 증여세 세율표에 따라 세율을 적고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 빼서 산출세액을 계산합니다.

* 산출세액 = (과세표준 × 세율) - 누진공제액

<증여세 세율표>

과세표준	세율	누진공제액
1억원 이하	10%	-
1억원 초과 5억원 이하	20%	1,000만원
5억원 초과 10억원 이하	30%	6,000만원
10억원 초과 30억원 이하	40%	16,000만원
30억원 초과	50%	46,000만원

10. “ 증여재산가액 기준 증여세액”란: 정산신고 시에만 작성하는 항목으로서 최초 신고 시 초과배당금액에 대한 소득세 상당액을 공제한 금액을 기준으로 계산한 증여세액(“ 산출세액 계”에서 “㉛ 세액공제 합계”를 차감한 금액)을 적습니다.

11.  " 신고불성실가산세"란부터 " 납부지연 가산세"란:「국세기본법」제47조, 제47조의2부터 제47조의5까지 및 제48조에 따라 부담할 가산세를 적습니다.

12.  " 연부연납"란:「상속세 및 증여세법」제71조에 따라 납부세액이 2천만원을 초과하는 경우에 한해 연부연납을 신청할 수 있으며, 연부연납 신청세액과 신청일자를 적습니다. 이 때, 상속세(증여세) 연부연납 허가 신청서(별지 제11호 서식)를 제출해야 합니다.

13. "㊶ 분납"란:「상속세 및 증여세법」제70조 제2항에 따라 납부할 금액이 1천만원을 초과하는 경우 다음 구분에 따른 금액과 납부(예정)일자를 적습니다. 다만,「상속세 및 증여세법」제71조에 따라 연부연납을 허가받은 경우에는 분납을 신청할 수 없습니다.

가. 납부할 세액이 2천만원 이하인 경우에는 1천만원을 초과하는 금액

나. 납부할 세액이 2천만원을 초과하는 경우에는 그 세액의 100분의 50 이하의 금액

14. "㊷ 신고납부"란:「상속세 및 증여세법」제68조에 따라 증여세과세표준 신고할 때 납부할 세액을 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡]