[별지 제11호 서식] (2015.3.13. 개정)
외국납부세액공제(필요경비산입) 신청서
.	(3쪽 중 제1쪽)
접수번호		접수일			처리기간
신청인	성명	주민등록번호
주소
1. 외국납부세액공제 적용방법 (선택한 방법의 [ ] 에 V표 합니다.)
	[ ] 세액공제 (「소득세법」제57조 제1항 제1호)
[ ] 필요경비산입 (「소득세법」제57조 제1항 제2호)
2. 국가별 세액공제 총괄명세 (□1. 외국납부세액공제 적용방법□에서 세액공제를 선택한 경우만 작성) (단위 : 원)
① 연번	②국가명	③ 국가 코드	당기 공제대상 세액	⑥국가별 공제한도	⑦당기 실제 세액공제액	⑧이월 배제액	⑨차기 이월액
④전기 이월액	⑤당기 외국납부세액 발생액
1
2
3
4
5
합 계
3. 필요경비산입 명세 (□1. 외국납부세액공제 적용방법□에서 필요경비산입을 선택한 경우만 작성) (단위 : 원)
구분	금액
⑩ 신고조정에 의한 필요경비 산입
⑪ 매출원가 계상
⑫ 판매비와 일반관리비에 계상
⑬ 제조원가에 계상
⑭ 그밖의 계정과목에 계상
합계(⑩+⑪+⑫+⑬+⑭)
「소득세법」제57조 제1항 및 같은 법 시행령 제117조 제3항에 따라 외국납부세액공제(필요경비산입)를 신청합니다.
년 월 일
신 청 인	(서명 또는 인)
세무서장 귀하
첨부서류	외국납부세액의 증빙서류, 감면근거(발생국가의 관련법령, 조문) 등
210□□297□(백상지 80g/□)

								(3쪽 중 제2쪽)
□ 이하 4, 5 항목은 2014년 12월 31일 이전 개시한 과세기간까지 국외사업장이 2 이상의 국가에 있는 사업자가 세액공제한도를 일괄하여 계산하는 방법을 적용함으로써 미공제 잔액이 있는 경우에 한하여 2015년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간의 과세표준 및 세액 계산 시 그 미공제 잔액(전기이월액)을 국가별로 안분하는 경우 작성합니다.
4. 전기이월액 안분방법 (선택한 방법의 [ ] 에 V표 합니다.)
	[ ] 국가별 국외원천소득 [「소득세법 시행령」부칙(대통령령 제26067호, 2015.2.3.) 제22조 제1항 제1호]
	[ ] 국가별 외국소득세액 [「소득세법 시행령」부칙(대통령령 제26067호, 2015.2.3.) 제22조 제1항 제2호]
5. 전기이월액 국가별 안분명세 (단위 : 원)
⑮ 연번		□국가명	□국가 코드		□전기 이월액	안분 기준			국가별 안분비율 (%)	국가별 안분 전기이월액 (□□)
						□국가별 국외원천소득	□국가별 외국소득세액
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
합 계									100.0
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(3쪽 중 제3쪽)

작성방법

1. 이 서식은「소득세법」제57조 제1항 및 같은 법 시행령 제117조 제3항에 따라 외국납부세액을 산출세액에서 공제하거나 필요경비에 산입하는 경우에 작성합니다.

2. □1. 외국납부세액공제 적용방법□은「소득세법」제57조 제1항 제1호에 따른 세액공제 방법을 선택한 경우 □세액공제□에 □V□로 표기하고, 같은 조 제1항 제2호에 따른 필요경비산입 방법을 선택한 경우 □필요경비산입□에 □V□로 표기합니다.

단,「소득세법」제19조에 따른 사업소득 외의 종합소득에 대한 외국납부세액은 세액공제 방법을 적용합니다.

3. □1. 외국납부세액공제 적용방법□에서 □세액공제□를 선택한 경우에는 □2. 국가별 세액공제 총괄명세□를 작성하고, □3. 필요경비산입 명세□는 작성하지 않습니다.

□1. 외국납부세액공제 적용방법□에서 □필요경비산입□을 선택한 경우에는 □2. 국가별 세액공제 총괄명세□는 작성하지 않고, □3. 필요경비산입 명세□를 작성합니다.

4. ② 국가명란에는 국외원천소득이 발생한 국가를 적고 ③ 국가코드란에는 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO 국가코드를 기재합니다.

5. ④ 전기이월액란은 전기 이전에 공제한도 초과로 공제받지 못한 금액 중 해당 과세기간에 이월공제로 인정되는 금액을 적습니다.「소득세법 시행령」제117조 제10항후단에 따라 이월공제가 배제되는 금액 및 5년을 초과한 금액은 제외합니다.

전기 이전에 국외사업장이 2 이상의 국가에 있는 사업자가 공제한도를 계산함에 있어 일괄하여 계산하는 방법을 적용함으로써 외국소득세액이 공제한도를 초과하여 공제되지 않고 남아있는 금액이 있는 경우,  국가별 안분 전기이월액을 기재합니다.

6. ⑤ 당기 외국납부세액 발생액란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상 ⑭ 외국납부세액 발생액을 기재합니다.

7. ⑥ 국가별 공제한도란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상 ⑬ 공제한도를 기재합니다.

8. ⑦ 당기 실제세액공제액란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상  당기 실제세액공제액의 합계분 금액을 기재합니다.

9. ⑧ 이월배제액란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상  이월배제액의 당기분 금액을 기재합니다.

10. ⑨ 차기이월액란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상  차기이월액의 합계분 금액을 기재합니다.

11. ⑩ □ ⑭란은 □1. 외국납부세액공제 적용방법□에서 □필요경비산입□을 선택한 경우 해당 금액을 각각 적습니다.

12. □ 국가명란에는 국외원천소득 또는 외국소득세액이 발생한 국가를 기재합니다.

13. □ 전기이월액 합계란은 2014년 12월 31일 이전 개시한 과세기간까지 공제한도 초과로 공제받지 못한 금액 중 해당 과세기간에 이월공제로 인정되는 금액을 적습니다.「소득세법 시행령」제117조 제10항후단에 따라 이월공제가 배제되는 금액 및 5년을 초과한 금액은 제외합니다.

14. □ 국가별 국외원천소득란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상 ⑤ 직접□간접 경비 차감 후 국외원천소득을  기재하며, 어느 국가의 국외원천소득이 영(0)이거나 음수인 경우에는 그 국가의 국외원천소득은 영(0)으로 적습니다.

15. □ 국가별 외국소득세액란은 별지 제11호 서식 부표1 □국가별 외국납부세액공제 명세서□상 ⑭ 외국납부세액 발생액을 기재하며, 어느 국가의 외국소득세액이 영(0)이거나 음수인 경우에는 그 국가의 외국소득세액은 영(0)으로 적습니다.

16.  국가별안분비율은 국외원천소득(외국소득세액)의 합계에서 각 국가별 국외원천소득(외국소득세액)이 차지하는 비율을 소수점 이하 1자리까지 기재합니다.

210□□297□(백상지 80g/□)