[별지 제11호 서식 부표 1] (2017.3.10. 개정)														(앞쪽)
과 세 기 간		. . .			국가별 외국납부세액공제 명세서				성명
		~
									주민등록번호
		. . .
□ 본 서식은 국외원천소득(결손)이 발생한 각 국가별로 구분하여 각각 작성하여야 합니다.
1. 국외원천소득(결손) 발생국가
① 국가명										② 국가코드
2. 공제한도 계산										(단위 : 원)
구 분										금 액
③ 직접□간접 경비 차감 전 국외원천소득
④ 국외원천소득에 직접□간접적으로 대응하는 경비 등
⑤ 직접□간접 경비 차감 후 국외원천소득(③ - ④)
감면되는 국외원천소득		⑥ 국외원천소득 중 조세특례제한법 등에 따른 감면적용대상금액
		⑦ 감면비율
		⑧ 차감되는 감면 국외원천소득(⑥ □ ⑦)
⑨ 외국납부세액 공제대상 국외원천소득(⑤ - ⑧)
⑩ 기준 국외원천소득(결손국가가 없는 경우=⑨, 있는 경우 작성방법 참조)
공제한도		⑪ 종합소득 산출세액 (또는 퇴직소득 산출세액)
		⑫ 종합소득금액 (또는 퇴직소득금액)
		⑬ 공제한도(⑪ □ ⑩ / ⑫)
당기공제대상세액		⑭ 전기 이월액
		⑮ 당기 외국납부세액 발생액
		□ 당기 공제대상 세액 (⑭ + ⑮)
□ 한도초과액(□ - ⑬, 음수인 경우 영(0))
이월배제액		□ 이월배제 대상 외국납부세액
		□ 이월배제 외국납부세액(□과 □ 중 작은 금액)
□ 차기 이월액(□ - □)
3. 공제세액 계산										(단위 : 원)
과세기간	당초 외국납부세액 발생액			전기 누적 공제액		당초 이월 배제액	당기 공제대상 세액 (--=□)	당기 실제 세액공제액 (합계□⑬)			이월 배제액 (□)		차기 이월액 (--)
당 기
합 계
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 이 서식은「소득세법」제57조 제1항 및 같은 법 시행령 제117조 제2항에 따라 외국납부세액을 산출세액에서 공제하거나 필요경비에 산입하는 경우에 작성하며, 국외원천소득이 발생한 모든 국가(국외원천소득이 결손인 국가 포함)별로 구분하여 각각 작성합니다.

2. □1. 국외원천소득(결손) 발생국가□ 의 ① 국가명란에는 국외원천소득(결손)이 발생한 국가를 적고 ② 국가코드란에는 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO 국가코드를 기재합니다.

3. ④ 국외원천소득에 직접□간접적으로 대응하는 경비등란에는 우리나라 세법에 따라 해당 과세기간의 종합소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입된 금액으로서 국외원천소득에 직접 또는 간접적으로 대응하는 금액을 산출하여 기재합니다. 총수입금액 및 직접□간접 경비 계산명세는 세무당국이 요구할 때 제출할 수 있도록 보관하여야 합니다.

근로(연금)소득공제액이 있는 경우에는 국외근로(연금)소득에 대응되는 근로(연금)소득공제액을 합산하여 기재합니다.

4. ⑤ 직접□간접경비 차감 후 국외원천소득란은 별지 제11호 서식 부표2 □소득종류별 외국납부세액 명세서□상 □⑥국외원천소득□의 국가별 합계를 기재합니다.

5. ⑥ 국외원천소득 중「조세특례제한법」등에 따른 감면적용대상금액란에는「조세특례제한법」또는 그밖의 법률에 따라 세액면제 또는 세액감면을 적용받은 국외원천소득을 적습니다.

6. ⑦ 감면비율란에는 세액면제의 경우 100%, 세액감면의 경우에는 해당 감면비율을 적습니다.

7. ⑨ 외국납부세액 공제대상 국외원천소득은 ⑤에서 ⑧을 차감하여 기재합니다. 음수인 경우(즉 국외소득이 결손인 경우)에도 음수를 그대로 적고 ⑩ 기준 국외원천소득에는 영(0)을 기재합니다.

8. ⑩ 기준 국외원천소득은 결손이 발생한 국가가 있는 경우 아래 계산방식을 참고하여 기재하고, 결손이 발생한 국가가 없는 경우에는 □⑨ 외국납부세액 공제대상 국외원천소득□을 그대로 적습니다.(종합소득세 과세표준 400 에 대하여 산출세액 120 가정)

<기준 국외원천소득 계산방법 예시>

국가별

외국납부세액

국별소득

⑩ 기준 국외원천소득

세액공제 한도액

비 고

A국

100

500

500 - (600 □	500	) = 200
	1,000

120 □	200	= 60
	400

산출

세액

120

B국

0

□600

0

0

C국

60

300

300 - (600 □	300	) = 120
	1,000

120 □	120	= 36
	400

국내

-

200

-

-

계

160

□600

1,000

320

96

9. 공제한도를 계산할 때 □⑩ 기준 국외원천소득□은 □⑫ 종합소득금액(또는 퇴직소득금액)□을 초과할 수 없습니다.

10. ⑮ 당기 외국납부세액 발생액은  별지 제11호 서식 부표2 □소득종류별 외국납부세액 명세서□상 □⑦ □ ⑨ 외국납부세액□의 국가별 합계를 기재합니다.

11. □ 이월배제 대상 외국납부세액은 □소득세법 시행령□ 제117조 제10항 후단에 따라 국외원천소득에 직접 또는 간접적으로 대응하는 경비로 차감되는 금액에 해당하는 외국납부세액을 의미합니다.

12.  과세기간란은 직전 5개 사업연도 중 외국납부세액이 먼저 발생한 과세기간분부터 차례로 적고, 해당 과세기간에 발생한 외국납부세액을  당초 외국납부세액 발생액란에 기재합니다.

13.  전기 누적 공제액란은 직전 과세기간까지 이미 공제받은 외국납부세액을 누계로 기재합니다.

14.  당초 이월배제액란은 외국납부세액 발생 과세기간의 이월배제액 계산금액을 각각 기재합니다.

15.  당기 공제대상 세액란은 외국납부세액 공제한도를 초과하여 세액공제를 받지 못한 잔액을 적되, □소득세법 시행령□ 제117조 제10항 후단에 따라 국외원천소득에 직접 또는 간접적으로 대응하는 경비로 차감되는 금액에 해당하는 외국납부세액 및 5년을 초과한 외국납부세액을 차감하여 적습니다. 다만, 2014년 12월 31일 이전 일괄한도 방법을 적용한 사업자의 미공제 잔액(전기이월액)을 국가별로 안분하는 경우에는 별지 제11호 서식 □외국납부세액공제(필요경비산입) 신청서□상 국가별 안분 전기이월액 금액을 발생연도별로 안분하여 각각 기재합니다.

16.  당기 실제세액공제액란에는 ⑬ 공제한도에 도달할 때까지  당기 공제대상 세액 중 해당분을 차례대로 기재합니다.