[별지 제11호 서식 부표 1] (2021.3.16. 개정)	(앞쪽)
과 세 기 간	. . .	국가별 외국납부세액공제 명세서	성명
~
주민등록번호
. . .
□ 본 서식은 국외원천소득(결손)이 발생한 각 국가별로 구분하여 각각 작성하여야 합니다.
1. 국외원천소득(결손) 발생국가
① 국가명		② 국가코드
2. 공제한도 계산	(단위 : 원)
구 분	금 액
③ 국외원천소득 대응 비용 차감 전 국외원천소득
④ 국외원천소득에 대응하는 비용 등
⑤ 국외원천소득 대응 비용 차감 후 국외원천소득(③ - ④)
감면되는 국외원천소득	⑥ 국외원천소득 중 조세특례제한법 등에 따른 감면적용대상금액
⑦ 감면비율
⑧ 차감되는 감면 국외원천소득(⑥ □ ⑦)
⑨ 외국납부세액 공제대상 국외원천소득(⑤ - ⑧)
⑩ 기준 국외원천소득(결손국가가 없는 경우=⑨, 있는 경우 작성방법 참조)
공제한도	⑪ 종합소득 산출세액 (또는 퇴직소득 산출세액)
⑫ 종합소득금액 (또는 퇴직소득금액)
⑬ 공제한도(⑪ □ ⑩ / ⑫)
당기공제대상세액	⑭ 전기 이월액
⑮ 당기 외국납부세액 발생액
□ 당기 공제대상 세액 (⑭ + ⑮)
이월배제액	□ 한도초과액(⑮ - ⑬, 음수인 경우 영(0))
□ 이월배제 대상 외국납부세액
□ 이월배제 외국납부세액(□과 □ 중 작은 금액)
□ 차기 이월액(□ - ⑬ - □, 음수인 경우 영(0))
3. 공제세액 계산	(단위 : 원)
■ 과세기간	■ 당초 외국납부세액 발생액	■ 전기 누적 공제액	■ 당초 이월배제액	■ 당기 공제대상 세액 (■-■-■=□)	■ 당기 실제 세액공제액 (합계□⑬)	■ 이월배제액 (□)	■ 차기이월액 (■-■-■)
당 기
합 계
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 이 서식은 「소득세법」 제57조 제1항에 따라 외국납부세액을 산출세액에서 공제하는 경우에 작성하며, 국외원천소득이 발생한 모든 국가(국외원천소득이 결손인 국가 포함)별로 구분하여 각각 작성합니다.

2. □1. 국외원천소득(결손) 발생국가□ 의 ① 국가명란에는 국외원천소득(결손)이 발생한 국가를 적고 ② 국가코드란에는 국제표준화기구(ISO)가 정한 ISO 국가코드를 기재합니다.

3. ③ 국외원천소득 대응비용 차감 전 국외원천소득란은 국가별 종합 합산과세 되는 소득(분리과세되는 이자□배당□□주택임대□기타소득 등 제외)을 기재합니다.

4. ④ 국외원천소득(분리과세되는 이자□배당□주택임대□기타소득 등 제외)에 대응하는 비용 등은 「소득세법 시행령」 제117조 제2항에 따른 직접비용 및 배분비용을 의미합니다. 국외원천소득 대응 비용 계산명세는 세무당국이 요구할 때 제출할 수 있도록 보관하여야 합니다.

근로(연금)소득공제액이 있는 경우에는 국외근로(연금)소득에 대응되는 근로(연금)소득공제액을 합산하여 기재합니다.

5. ⑤ 국외원천소득 대응 비용 차감 후 국외원천소득란은 별지 제11호 서식 부표 2 □소득종류별 외국납부세액 명세서□상 □⑥국외원천소득□의 국가별 합계를 기재합니다.

6. ⑥ 국외원천소득 중 「조세특례제한법」 등에 따른 감면적용대상금액란에는 「조세특례제한법」 또는 그밖의 법률에 따라 세액면제 또는 세액감면을 적용받은 국외원천소득을 적습니다.

7. ⑦ 감면비율란에는 세액면제의 경우 100%, 세액감면의 경우에는 해당 감면비율을 적습니다.

8. ⑨ 외국납부세액 공제대상 국외원천소득은 ⑤에서 ⑧을 차감하여 기재합니다. 음수인 경우(즉 국외소득이 결손인 경우)에도 음수를 그대로 적고 ⑩ 기준 국외원천소득에는 영(0)을 기재합니다.

9. ⑩ 기준 국외원천소득은 결손이 발생한 국가가 있는 경우 아래 계산방식을 참고하여 기재하고, 결손이 발생한 국가가 없는 경우에는 □⑨ 외국납부세액 공제대상 국외원천소득□을 그대로 적습니다(종합소득세 과세표준 400 에 대하여 산출세액 120 가정).

<기준 국외원천소득 계산방법 예시>

국가별

외국납부세액

국별소득

⑩ 기준 국외원천소득

세액공제 한도액

비 고

A국

100

500

500 - (600 □	500	) = 200
	1,000

120 □	200	= 60
	400

산출

세액

120

B국

0

□600

0

0

C국

60

300

300 - (600 □	300	) = 120
	1,000

120 □	120	= 36
	400

국내

-

200

-

-

계

160

□600

1,000

320

96

10. 공제한도를 계산할 때 □⑩ 기준 국외원천소득□은 □⑫ 종합소득금액(또는 퇴직소득금액)□을 초과할 수 없습니다.

11. ⑮ 당기 외국납부세액 발생액은  별지 제11호 서식 부표 2 □소득종류별 외국납부세액 명세서□상 □⑦ □ ⑨ 외국납부세액□의 국가별 합계를 기재합니다.

12. □ 이월배제 대상 외국납부세액은 「소득세법 시행령」 제117조 제10항에 따른 국외원천소득 대응 비용과 관련된 외국소득세액을 의미합니다.

13. ■ 과세기간란은 이월공제가 적용되는 과세기간 중 외국납부세액이 먼저 발생한 과세기간분부터 차례로 적고, 해당 과세기간에 발생한 외국납부세액을 ■ 당초 외국납부세액 발생액란에 기재합니다. (2015년 1월 1일 이후 시작하는 과세기간분부터 이월공제를 10년간 적용합니다)

14. ■ 전기 누적 공제액란은 직전 과세기간까지 이미 공제받은 외국납부세액을 누계로 기재합니다.

15. ■ 당초 이월배제액란은 외국납부세액 발생 과세기간의 이월배제액 계산금액을 각각 기재합니다.

16. ■ 당기 공제대상 세액란은 외국납부세액 공제한도를 초과하여 세액공제를 받지 못한 잔액을 적되, 「소득세법 시행령」 제117조 제10항에 따른 국외원천소득 대응 비용과 관련된 외국소득세액 및 이월공제기간을 초과한 외국납부세액을 차감하여 적습니다.

17. ■ 당기 실제세액공제액란에는 ⑬ 공제한도에 도달할 때까지 ■ 당기 공제대상 세액 중 해당분을 차례대로 기재합니다.

210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]