[별지 제21호 서식] (2005.3.19. 개정)                                                     (제1쪽)

신고 구분										원천징수이행상황신고서														귀속연월				년 월
매월		반기			수정		연말																	지급연월				년 월
원 천 징 수 의무자			법인명 (상 호)													대표자 (성 명)								일괄납부 여 부				여, 부
			사업자(주민) 등록번호											사업장 소재지										전화번호
Ⅰ. 원천징수내역 및 납부세액 (단위: 원)
구 분						코드		원 천 징 수 내 역															6. 당월조정 환급세액			납부 세액
								소 득 지 급 (과세 미달, 비과세 포함)						징수세액												7.소득세 등 (가산세포함)					8. 농어촌 특별세
								1.인원				2.총지급액		3.소득세 등			4.농어촌 특별세			5.가산세
근로 소득	간이세액					A01
	중도퇴사					A02
	일용근로					A03
	연말정산					A04
	가감계					A10
퇴직소득						A20
사업 소득	매월징수					A25
	연말정산					A26
	가감계					A30
기타소득						A40
연금소득						A45
이자소득						A50
배당소득						A60
저축해지 추징세액						A69
법인원천						A80
수정신고 (세 액)						A90
총 합 계						A99
Ⅱ. 환급세액 조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산													D. 당월발생 환급세액								E. 조정대상 환급세액 (C／D)				F. 당월조정 환급세액 계					G. 차월이월 환급세액 (E１F)
A. 전월 미 환급세액				B.기환급 신청한 세액							C. 차감잔액 (A-B)		①일반 환급		②신탁재산 (금융기관)			③기타
「소득세법 시행령」제185조 제1항의 규정에 의하여 원천징수이행상황신고서를 제출합니다. 년 월 일 원천징수의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하																						신고서(제2쪽) 작성 여부
																						작성했음							( )
																						작성대상 아님							( )
																						세무대리인
																						성 명
																						사업자등록번호
																						전화번호

원천징수의무자 전자우편주소	@

신고서(제2쪽)작성 여부를 [신고서(제2쪽) 작성 여부]의 해당란( ) 안에 □□□로 표기하여 주시기 바랍니다.

이자소득(A50), 배당소득(A60) 및 법인원천(A80)에 해당하는 소득을 지급하거나 저축해지추징세액(A69) 및 연금저축해지가산세를 징수한 원천징수의무자와 비거주자에게 사업소득 및 기타소득을 지급한 원천징수의무자는 반드시 원천징수이행상황신고서(뒤쪽)를 작성, 신고하여야 합니다.

210□□297□(신문용지 54g/□(재활용품))

(제2쪽)

원천징수이행상황신고서 부표 (단위＞원)
소득구분									코드	소득지급		징수세액			6. 조정 환급 세액	납부세액
										1.인원	2.총지급액	3.소득세 등	4. 농어촌 특별세	5. 가산세		7. 소득세 등 (가산세)	8. 농어촌 특별세
거주자	이 자 소 득	비 과 세							B01
		세금우대							B03
		일반세율				분리과세			B10
						일반과세			B04
		비영업대금의이자						25%	B05
		비실명	특정채권(15%)						B06
			소득세법(40%)						B07
			금융실명(90%)						B08
		장기채권 및 저축(30%)							B09
		이자소득 계							B20
	배 당 소 득	비과세							B21
		세금우대							B24
		장기보유주식					10%		B23
		영농조합배당					5%		B29
		일반세율			분리과세				B25
					종합과세				B26
		비실명		소득세법(40%)					B27
				금융실명(90%)					B28
		배당소득 계							B40
	해지추징가산세	개인연금저축						4%	B41
		장기주택마련저축						4,8	B42
		근로자주식						5%	B43
		연금저축해지						2%	B44
		해지추징 계							B50
비 거 주 자	이 자							제한	B61
	배 당							제한	B62
	사업	선박 등 임대, 사업						2%	B63
		인적용역						20%	B64
		사 용 료						제한	B65
	기타	유가증권양도						10,25	B66
		부동산 양도						10,25	B67
		기 타						25%	B68
	비거주자 계								B70
법 인원천	이자(투자신탁수익의 분배금)							15%	B71
	신탁재산 분배							15%	B72
	수탁회사징수분							15%	B73
	비영업대금의 이익(25%)								B74
	국내원천소득	이 자						제한	B75
		배 당						제한	B76
		선박등 임대, 사업						2%	B77
		인적용역						20%	B78
		사 용 료						제한	B79
		유가증권양도						10,25	B80
		부동산 양도						10,25	B81
		기 타						25%	B82
	법인세 계								B90

(제3쪽)

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작  성  요  령

1. 원천징수대상소득을 지급하는 원천징수의무자(대리·위임자 포함)는 납부(환급)세액의 유무와 관계없이 원천징수이행상황신고서(이하 □신고서□라 함)를 제출하여야 하며, 귀속연월이 다른 소득을 당월분과 함께 원천징수하는 경우에는 신고서를 귀속월별로 각각 별지로 작성하여 제출합니다.

2. 기본사항 및 소득구분

가. 신고구분: 매월분 신고서는 [매월], 반기별 신고서는 [반기], 수정신고서는 [수정]란에 ○표시하며, 매월분 신고서에 계속근무자의 연말정산분이 포함된 경우에는 [매월], [연말]란 두 곳에 모두 표시합니다.

나. 귀속연월: 소득발생 연월[반기별납부자는 반기 개시월(예: 상반기는 ××년 1월)]을 기재합니다.

다. 지급연월: 지급한 월(지급의제월)[반기별납부자는 반기 종료월(예: 상반기는 ××년 6월)]을 기재합니다.

라. [A26]란은 보험모집인 등 사업소득자 중도해약자와 연말정산분을 함께 기재합니다.

마. 가산세[(5. 7.)]란에는 소득세·법인세·농어촌특별세의 가산세가 있는 경우 이를 포함하여 기재합니다.

바. 비거주자 국내원천소득중 개인분은 아래 예와 같이 소득종류별로 거주자분과 합산하여 해당 소득란에 기재하고, 비거주자중 법인분은 법인원천[A80]란에 합산하여 기재합니다.

예) 임대·인적용역·사용료소득 등은 사업소득란, 유가증권양도소득은 기타소득란 등에 합산합니다.

3. 원천징수내역 및 납부세액과 환급세액 조정

가. [소득지급(1. 2.)]란에는 과세미달분과 비과세를 포함한 총지급액과 총인원을 기재합니다.

나. [징수세액(3. 4. 5.)]란에는 각 소득별로 발생한 납부 또는 환급할 세액을 기재하되, 납부세액의 합계는 총합계[3.4.5의 A99]에 기재하고, 환급할 세액은 해당란에 □△□표시하여 기재한 후 그 합계액은 Ⅱ.□D□의 [①일반환급]란에 기재(□△□표시된 세액은 어떠한 경우에도 총계[3.4.5.7.8의 A99]란에는 기재하지 않음) 합니다.

다. 납부 또는 환급세액의 계산

근로소득 및 사업소득의 경우 납부할 세액 또는 환급할 세액의 계산은 코드별 가감계[A10 또는 A30]의 금액을 기준으로 합니다.

1) [징수세액(3.4.5.)]란에 납부할 세액만 있는 경우에는 소득별로 [납부세액(7.8.)]란에 옮겨 적습니다.

2) [징수세액(3.4.5.)]란에 환급할 세액만 있는 경우에는 그 합계를 Ⅱ.[D.당월발생환급세액] [①일반환급] 란에 기입합니다.

3) [징수세액]란에 각 소득종류별로 납부할 세액과 환급할 세액이 각각 있는 경우

가) 납부할 세액의 합계가 Ⅱ.[E.조정대상환급세액]보다 많은 경우에는 Ⅱ.[E.조정대상환급세액]란의 금액을 [6.당월조정환급세액]란에 코드[A10, A20,··]순서대로 기입하여 조정환급하고, 잔액은 [납부세액(7. 8.)]란에 기재합니다.

나) 납부할 세액의 합계보다 환급할 세액[E.조정대상환급세액]이 많은 경우에는 위와 같이 조정환급하고, [E.조정대상환급세액]의 나머지는 [납부세액 (7. 8.)]란에 기재하지 아니하며, Ⅱ.[G.차월이월환급세액]란에 기재합니다.

다) Ⅰ.[6.당월조정환급세액]의 합계액[A99]을 Ⅱ.[F.당월조정환급세액계]란에 옮겨 적습니다

라) 가 및 나에 의한 세목(소득세·법인세·농어촌특별세)간 조정환급은 그 내역을 기재한 경우에만 가능하며, 임의 조정하여 충당한 경우에는 무납부로 처리됩니다.

4) 금융기관 신탁재산의 경우 Ⅱ.[D.당월발생 환급세액]의 [②신탁재산]의 금액은 신탁재산이 원천징수당한 세액에서「법인세법 시행규칙」별지 제69호 서식[신탁재산분등법인원천세액환급(충당)계산서] ⑦란의 계금액을 차감한 금액을 기재하여 먼저 법인세부터 [Ⅰ.의 6]란에서 조정환급하고, 나머지는 위 ③의 요령대로 조정합니다.

5) Ⅱ.[D.당월발생환급세액]의 [③기타]란은 금융기관이「소득세법 시행령」제102조의 2의 규정에 의하여 낮은 세율적용에 따른 원천징수세액을 환급하는 금액과 국채·산업금융채권 통합발행에 따라 환급신청하는 금액을 기재하여 먼저 법인세부터 [Ⅰ의6]란에서 조정환급하고, 나머지는 위 ③의 요령대로 조정합니다. 단 ④, ⑤ 모두 조정환급하고자 하는 경우 ④번부터 조정환급합니다.

라. 저축해지추징세액(A69)란은 원천징수이행상황신고서의 B41, B42, B43, B44의 합계를 기재합니다.

마. 납부세액에 대한 납부서는 신고서별, 소득종류별(근로소득세, 퇴직소득세 등)로 별지로 작성하여 납부합니다.

4. 수정신고서 작성요령

가. 수정신고서는 별지로 작성하여 제출하며, 귀속연월과 지급연월은 반드시 당초 신고서와 동일하게 기재합니다.

나. 당초의 모든 숫자는 상단에 빨강색으로, 수정 후 모든 숫자는 하단에 검정색으로 기재합니다.

다. 수정신고로 발생한 납부 또는 환급할 세액은 동 세액을 당월분 신고서의 수정신고 [A90]란에 옮겨 적어서 환급세액을 조정하고, 수정 신고서의 [A90]란은 기재하지 아니합니다.

(제4쪽)

작 성 요 령
	□ 원천징수이행상황신고서 부표는 원천징수이행상황신고서 제1쪽의 이자소득(A50), 배당소득(A60), 법인원천(A80) 원천징수내역 및 납부세액, 저축해지추징세액(A69), 기타소득, 배당소득 중 비거주자분에 대한 원천징수내역 및 납부세액 대하여 아래의 작성요령에 의하여 기재하여야 합니다. □ 원천징수이행상황신고서 수정신고시 부표의 신고내용이 변동되는 경우에는 원천징수이행상황신고서 제1쪽도 수정 작성하여 제출하여야 합니다.
1. B01 (비과세): 거주자에게 지급한 것으로서「조세특례제한법」및「소득세법」의 규정에 의하여 비과세 되는 이자소득을 기재(소득지급란의 인원, 총지급액은 반드시 기재하되, 총지급액란에는 이자지급액만을 기재)합니다. 2. B03 (세금우대):「조세특례제한법」에 의한 감면조건을 갖춘 세금우대저축에서 발생된 이자소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 3. B10 (일반세율 분리과세): 분리과세(종합과세 제외)되는 이자소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다.「조세특례제한법」제29조의 규정에 의하여 분리과세되는 이자소득에 대한 원천징수내역을 포함합니다. 4. B04 (일반세율 일반과세): 22%, 20%, 15% 및 14%의 일반세율로 원천징수한 내역을 기재합니다. - 실명인 거주자에게 지급한 이자소득으로서 비영업대금의 이익, 세금우대, 비과세 이자소득을 제외합니다. - 신탁회사가 거주자에게 지급하는 신탁이익에 대한 원천징수내역을 포함합니다. 5. B05 (비영업대금이자): 거주자에게 지급한 비영업대금의 이자에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 6. B06, B08 (금융기관 비실명):「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」제5조의 규정에 의한 비실명 금융자산의 이자에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 7. B07 (금융기관 외 비실명): 금융거래가 아닌 비실명 이자소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 8. B09 장기채권 등(30%):「소득세법」제129조 제1항 제1호 가목의 원천징수세율에 의해 원천징수하는 내역을 기재합니다. 9. B21 (비과세): 거주자에게 지급한 것으로서 소득세가 비과세되는 배당소득을 기재합니다. 10. B24 (세금우대): 거주자에게 지급한 것으로서「조세특례제한법」에 의하여 소득세가 9% 과세되는 배당소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 11. B23 (장기보유주식): 5% 과세되는 장기보유주식에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 12. B29 (영농□영어조합법인배당):「조세특례제한법」제66조 및 제67조의 규정에 의하여 100분의 5로 과세되는 배당소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 13. B25 (분리과세): 일반세율(22%, 20%, 15%, 14%) 적용분을 기재(거주자에게 지급한 배당소득 중 분리과세분에 대한 원천징수내역을 기재)합니다. 14. B26 (종합과세): 일반세율(22%, 20%, 15%, 14%) 적용분을 기재(거주자에게 지급한 배당소득 중 종합과세대상에 대한 원천징수내역을 기재)합니다. 15. B62 (비거주자): 비거주자에게 지급한 국내원천소득 중 배당소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 16. B27 (비실명 배당소득): 금융거래가 아닌 비실명 배당소득에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 17. B28 (금융기관 비실명):「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」제5조의 규정에 의한 비실명 금융자산의 배당에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 18. B41 (개인연금저축추징세액): 개인연금저축을 계약일부터 5년 이내에 중도해지하는 경우 당해 저축취급 금융기관이 추징하는 중도해약 추징 세액(갑근)을 기재하며, 개인연금저축의 중도해약 등에 따라 당해 금융기관이 징수하는 이자소득세액은 B04란에 기재합니다. 19. B42 (장기주택마련저축추징세액): 장기주택마련저축에 가입하고 주택자금공제을 받은 자가 계약일부터 7년 이내에 중도해지 하는 경우 당해 저축기관이 추징하는 중도해약 추징세액을 기재하고, 당해 금융기관이 추징하는 이자소득추징세액은 B04란에 기재합니다. 20. B43 (근로자주식저축 추징세액):「조세특례제한법」제88조의 6 제6항의 규정에 의하여 불입한 금액에 100분의 5를 곱한 금액(전년도에 공제받은 세액이 전년도에 불입된 금액의 100분의 5에 미달하는 것이 입증되는 경우에는 전년도에 공제받은 세액)을 추징하는 해지추징세액을 기재합니다. 21. B44 (연금저축추징세액): 연금저축을 계약일부터 5년 이내에 중도해지하는 경우 당해 저축취급 금융기관이 추징하는 중도해약 추징 세액(갑근)을 기재하며, 기타소득은 A40란에만 기재합니다. 22. B71 (일반이자): 일반세율에 의한 이자소득 원천징수세액을 기재합니다. - 수탁회사(「간접투자자산 운용업법」에 의한 수탁회사를 제외합니다) 등이 채권발행법인을 대리하여 신탁재산 귀속소득에 대하여 원천징수한 내역을 기재합니다. - 투자신탁수익의 분배금에 대하여 원천징수한 내역을 기재합니다. 23. B72 (신탁재산 분배):「신탁업법」에 의한 신탁회사가 신탁이익을 분배하면서 원천징수한 내역을 기재합니다. 24. B73 (수탁회사징수분):「간접투자자산 운용업법」에 의한 수탁회사가 위탁회사 신탁재산에 원천징수한 내역을 기재하고, 신탁회사가 신탁재산 귀속소득에 대하여 원천징수한 내역은 B71란에 기재합니다. 25. B74 (비영업대금의 이익): 법인에게 지급한 비영업대금의 이익에 대한 원천징수내역을 기재합니다. 채권 등의 중도매매 관련 원천징수이행상황신고서 작성방법 1. 2004.12.31. 개정된「소득세법」제46조의 규정이 적용되는 채권의 중도매매 (2005.7.1. 시행) -「소득세법」제46조 제2항의 규정에 의하여 채권 등을 거주자 등으로부터 매수한 법인은 개인보유기간의 이자상당액에 대하여 원천징수하여야 하며 거주자에게 원천징수영수증을 교부하고 지급조서를 제출합니다. 2. 채권과세 특례 가. 비거주자의 경우에는 원천징수이행상황신고서 부표 B61코드 소득지급란의 1. 인원, 2. 총지급액란에 개인보유기간의 이자상당액을 포함하여 작성합니다. 나.「소득세법 시행령」제102조의 3 규정에 따른 환매조건부채권의 매매거래시 원천징수한 세액을 포함하여 기재하며, 6. 조정환급세액란에 환급세액을 기재합니다.