[별지 제23호 서식(4)] (2019.12.31. 개정)

(5쪽 중 제1쪽)

귀속 연도	년

거주자의 기타소득 지급명세서(발행자 보고용)

(거주자의 기타소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표)

관리 번호

□ 원천징수의무자 인적사항 및 지급내용 합계 사항

①

법 인 명

(상호,성명)

②

사업자(주민)

등 록 번 호

③

소 재 지

(주   소)

④

연간

소득

인원

⑤

연  간

총지급

건  수

⑥ 연간

총지급액

계

⑦

비과세

소득

⑧ 연간

소득금액 계

⑨ 세액 집계현황

⑩

소득세

⑪ 지방소득세

⑫ 농어촌특별세

⑬ 계

□ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용

일련

번호

⑭

소득

구분코드

⑮

소득자

성명

(상호)

□

주민(사업자)

등록번호

□

내□

외국인

□

지급

연도

□

지급

건수

□

(연간)

지급총액

비과세소득

필요

경비

소득금액

세율

소득세

지방

소득세

농어촌

특별세

계

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자에게 기타소득을 지급하는 경우 작성하며, ⑭ 소득구분코드란은 제2쪽을 참조하여 해당 코드를 적습니다.

2. 부터 까지 중 세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로 적으며, 원천징수의무자가 지급하는 ⑥ 연간 총지급액계는 소득자별 □(연간)지급총액 합계와, ⑧연간 소득금액계(소액 부징수를 포함합니다)는 소득자별 소득금액 합계와 각각 일치해야 합니다.

3. ④ 연간소득인원란은 ⑮ 소득자성명(상호)란의 인원을, ⑤ 연간총지급건수란은 □ 지급건수(소액 부징수를 포함합니다)의 합계를 적으며, 연간 지급한 원천징수소득 중 소득자를 기준으로 합계하여 제출합니다.

4. □ 내□외국인란은 내국인의 경우 "1"을 외국인의 경우 "9"를 각각 적습니다.

5. □ (연간)지급총액란은「소득세법」제12조 제5호아목에 따라 비과세되는 종교인소득을 제외하고 적습니다.

6.  비과세소득란에는「소득세법 시행령」제19조 제3항 제3호의 금액(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결□승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)을 적습니다.

7.  소득금액란은 □ (연간)지급총액에서  필요경비를 뺀 금액을 적습니다.

8. 서화□골동품 양도소득(소득구분코드 64)의 경우 4쪽의 서화□골동품 양도소득 명세서를 반드시 작성하여 제출하여야 합니다.

9. ⑭ 소득구분코드의 작성은 다음 표에 따라 구분하여 적습니다.

210mm□297mm[백상지 80g/□(재활용품)]

(5쪽 중 제2쪽)

작 성 방 법

코드	소득구분
71	「공익법인의 설립□운영에 관한 법률」의 적용을 받는 공익법인이 주무 관청의 승인을 받아 시상하는 상금 및 부상과 다수가 순위 경쟁하는 대회에서 입상자가 받는 상금 및 부상(이하 "상금 및 부상"이라 함)
72	광업권□어업권□산업재산권□산업정보, 산업상비밀, 상표권□영업권(사업소득이 발생하는 점포를 임차하여 점포임차인으로서의 지위를 양도함으로써 얻는 경제적 이익인 점포 임차권을 포함한다), 토사석(土砂石)의 채취허가에 따른 권리, 지하수의 개발□이용권, 그밖에 이와 유사한 자산이나 권리를 양도하거나 대여하고 그 대가로 받는 금품 (이하 "광업권 등"이라 함)
73	「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」제4조에 따른 공익사업과 관련하여 지역권□지상권(지하 또는 공중에 설정된 권리를 포함한다)을 설정하거나 대여함으로써 발생하는 소득(이하 "지역권등"이라고 함)
74	계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금 중 주택입주지체상금(이하 "주택입주지체상금"이라고 함)
75	문예□학술□미술□음악 또는 사진에 속하는 창작품(「신문 등의 자유와 기능보장에 관한 법률」에 따른 정기간행물에 게재하는 삽화 및 만화와 우리나라의 창작품 또는 고전을 외국어로 번역하거나 국역하는 것을 포함한다)에 대한 원작자로서 받는 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 (이하 "원고료등"이라 함) 가. 원고료 나. 저작권사용료인 인세(印稅) 다. 미술□음악 또는 사진에 속하는 창작품에 대하여 받는 대가
63	소기업소상공인공제부금 해지 소득 * 연금저축계좌 해지 등 연금외수령 기타소득은「소득세법 시행규칙」별지 제24호 서식(6) 연금계좌지급명세서에 별도로 적습니다.
76	다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 인적용역(제15호부터 제17호까지의 규정을 적용받는 용역은 제외한다)을 일시적으로 제공하고 받는 대가(자문료 및 고문료를 제외하며, 이하 □강연료등□이라 함) 가. 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 강연료 등 대가를 받는 용역 나. 라디오□텔레비전방송 등을 통하여 해설□계몽 또는 연기의 심사 등을 하고 보수 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역 다. 변호사, 공인회계사, 세무사, 건축사, 측량사, 변리사, 그밖에 전문적 지식 또는 특별한 기능을 가진 자가 그 지식 또는 기능을 활용하여 보수 또는 그밖의 대가를 받고 제공하는 용역 (대학이 자체연구관리비 규정에 따라 대학에서 연구비를 관리하는 경우에 교수가 제공하는 연구용역 포함) 라. 그밖에 고용관계 없이 수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받고 제공하는 용역
61	「조세특례제한법」제16조의2에 따라 원천징수의무자에게 납부특례의 적용 신청한 경우로서 벤처기업 임원 또는 종업원이 퇴직 전 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사함으로써 얻는 이익 * 원천징수의무자는 기타소득세를 원천징수하지 않습니다(종합소득세 과세표준확정신고□납부).
65	퇴직한 근로자 등에게 지급하는「발명진흥법」에 따른 직무발명보상금으로 비과세 한도를 초과한 소득
64	개당□점당 또는 조당 양도가액이 6천만원 이상인 서화□골동품 양도로 발생한 소득(양도일 현재 생존한 국내 원작자의 작품은 제외)
77	종교관련종사자가 종교의식을 집행하는 등 종교관련종사자로서의 활동과 관련하여 종교단체(「소득세법 시행령」제41조 제14항에 따른 종교단체)로부터 받은 소득
78	사례금
79	「소득세법」제21조 제1항 제19호에 해당하는 소득으로서 자문 또는 고문 활동을 하고 보수 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받고 제공하는 용역(이하 □자문료등□이라 함)
80	□전자상거래 등에서의 소비자보호에 관한 법률□에 따라 통신판매중개를 하는 자를 통하여 물품 또는 장소를 대여하고 연간 수입금액 500만원 이하의 사용료로서 받는 금품
68	비과세 기타소득
69	분리과세 기타소득
60	필요경비가 없는 기타소득(코드 61, 63, 65, 78코드 제외)
62	그밖에 필요경비가 있는 기타소득(코드 64, 68, 69, 71 ~ 77, 79코드 제외)

* 64코드: 필요경비 80% 적용. 다만, 서화□골동품 보유기간이 10년 이상인 경우 90% 적용하고, 실제 든 필요경비가 80(90)%를 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액도 포함하여 작성합니다.

* 65코드: 비과세 한도는 연간 500만원(근로소득에서 비과세한 직무발명 보상금이 있는 경우에는 그 비과세금액을 더하여 연간 500만원 한도를 적용)

* 71, 74코드: 필요경비 80%를 적용. 다만, 실제 든 필요경비가 80%를 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액도 포함하여 코드별로 구분하여 작성합니다.

* 72, 73, 75, 76, 79, 80코드: 다음 표에 따른 필요경비를 적용. 다만, 실제 든 필요경비가 다음 표에 따른 금액을 초과하면 그 초과하는 금액도 포함하여 코드별로 구분하여 작성합니다.

수입시기	필요경비
2018.3.31. 이전	받은 금액의 100분의 80
2018.4.1. ~ 2018.12.31.	100분의 70
2019.1.1. 이후	100분의 60

* 77코드: 다음 표에 따른 필요경비를 적용. 다만, 실제 든 필요경비가 다음 표에 따른 금액을 초과하면 그 초과하는 금액도 포함하여 작성합니다.

종교관련종사자가 받은 금액(비과세소득 제외)	필요경비
2천만원 이하	종교관련종사자가 받은 금액의 100분의 80
2천만원 초과 4천만원 이하	1,600만원 + (2천만원을 초과하는 금액의 100분의 50)
4천만원 초과 6천만원 이하	2,600만원 + (4천만원을 초과하는 금액의 100분의 30)
6천만원 초과	3,200만원 + (6천만원을 초과하는 금액의 100분의 20)

210mm□297mm[백상지 80g/□(재활용품)]

(5쪽 중 제3쪽)

귀속 연도	년

거주자의 기타소득 지급명세서(발행자 보고용) 부표

(거주자의 기타소득 원천징수영수증 발행자 보관용

소득자별 연간집계표 부표)

관리 번호

□ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용 (원천징수의무자 사업자(주민)등록번호＞                   )

일련번호

⑭

소득

구분

코드

⑮

소득자

성명

(상호)

□

주민

(사업자)

등록

번호

□

내□

외국인

□

지급

연도

□

지급

건수

□

(연간)

지급

총액

비과세소득

필요

경비

소득

금액

세율

소득세

지방

소득세

농어촌

특별세

계

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

210mm□297mm[백상지 80g/□(재활용품)]

(5쪽 중 제4쪽)

서화□골동품 양도소득 명세서

징수

의무자

①사 업 자  등 록 번 호

②법인명(상호)

③성명

④주 민(법인) 등 록 번 호

⑤소재지(주소)

⑥일련

번호

⑦

작품

코드

⑧지급

연월일

⑨

총 양도

가액

(매매가액)

⑩

지급액

⑪양도자

⑫양수자

⑬작가

⑭

작품명

⑮

재질

크기

가로(□)□ 세로(□)

또는 작품호수 등

제작

연도

연

월

일

성명

주민등록

번호

성명

(상호)

주민

(사업자)

등록번호

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자에게 서화□골동품 양도소득(소득구분코드 64)을 지급하는 경우 작성하는 명세서입니다.

2. ⑦작품코드는 아래와 같습니다.

구분	서양화	동양화	데생	파스텔	콜라주	판화	인쇄화	석판화	골동품	기타
작품코드	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

3. ⑮제작연도가 불분명한 경우 작성하지 아니할 수 있습니다.

210mm□ 297mm(백상지 80g/□)

(5쪽 중 제5쪽)

귀속 연도	년

[  ] 거주자의 기타소득 원천징수영수증

[  ] 거주자의 기타소득 지급명세서

([  ] 소득자 보관용  [  ] 발행자 보관용 )

소득자 구분
내□외국인 구분	내국인1 외국인9

징  수

의무자

① 사 업 자 등 록 번 호

② 법인명 또는 상호

③ 성명

④ 주 민(법인) 등 록 번 호

⑤ 소재지 또는 주소

소득자

⑥ 성             명

⑦ 주민(사업자)등록번호

⑧ 주             소

⑨소득구분코드

* 해당코드에 □ 표시

비과세 기타소득,   분리과세 기타소득,  소기업소상공인공제부금 해지 소득,

필요경비 없는 기타소득(, , ,  제외),  주식매수선택권 행사이익   서화□골동품 양도소득

직무발명보상금,  상금 및 부상   광업권 등  지역권등  주택입주지체상금

원고료등  강연료등  종교인소득  사례금  자문료등

그밖에 필요경비 있는 기타소득(, , ,  □ ,  제외)

⑩ 지급

연월일

⑪ 귀속

연월일

⑫

지급

총액

⑬

비과세

소득

⑭

필요

경비

⑮

소득

금액

□

세율

원  천  징  수  세  액

연

월

일

연

월

□ 소득세

□ 지방소득세

□ 농어촌특별세

□ 계

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

귀하

작 성 방 법

1. 이 서식은 거주자에게 기타소득을 지급하는 경우에 사용하며, 이자□배당소득원천징수영수증[별지 제23호 서식(1)]의 작성방법과 같습니다.

2. 징수의무자란의 ④ 주민(법인)등록번호는 소득자 보관용에는 적지 않습니다.

3. ⑫ 지급총액란은「소득세법」제12조 제5호아목에 따라 비과세되는 종교인소득을 제외하고 적습니다.

4. ⑬ 비과세소득란에는「소득세법 시행령」제19조 제3항 제3호의 금액(종교관련종사자가 소속 종교단체의 규약 또는 소속 종교단체의 의결기구의 의결□승인 등을 통하여 결정된 지급 기준에 따라 종교 활동을 위하여 통상적으로 사용할 목적으로 지급받은 금액 및 물품)을 적습니다.

5. □란부터 □란까지 중 세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로  적습니다.

210mm□297mm[백상지 80g/□(재활용품)]