[별지 제23호 서식(5)] (2022.3.18. 개정)

(5쪽 중 제1쪽)

귀속 연도	년

비거주자의 사업·선박등 임대·사용료·인적용역·기타소득

지급명세서(발행자보고용)

(비거주자의 사업소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표)

관리 번호

❶ 원천징수의무자 인적사항 및 지급내용 합계사항

① 법인명

(상  호)

※영문으로 적습니다.

② 주민
(사업자)

등록번호

③

소 재 지

(주 소)

④

연간

소득

인원

⑤

연간

총지급

건수

⑥ 연간

지급총액 계

⑧ 세  액   집  계  현  황

⑨

소득세

⑪ 지방

소득세

⑬ 계

⑦ 연간

소득금액 계

⑩

법인세

⑫농어촌

특별세

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용

일련

번호

⑭

소득

구분

코드

영  문  표  기

내·

외국인

지급

년도

지급

일

지급

총액

필요

경비

세율

소득세

지방

소득세

계

⑮ 소득자

성명(상호)

주민(사업자)등록번호

소득

금액

법인세

농어촌특별세

소득자의

주소

거주지국

코드

1

2

3

4

5

6

7

작 성 방 법

1. 이 서식은 비거주자(외국법인을 포함)에게 사업·선박 등 임대·인적용역·사용료 및 기타소득을 지급하여 관할 세무서에 제출하는 경우에만 작성합니다.

2. 거주지국과 거주지국코드는 소득자가 비거주자(외국법인을 포함)에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

3. ②, 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

	구 분	기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1), (2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

4.  ⑭ 소득구분코드란은 아래와 같이 구분하여 해당코드를 적습니다(가상자산소득에 관하여는 2023년 1월 1일 이후에 발생하는 경우부터 적용합니다).

소득	사업소득	선박 등 임대소득	인적용역소득	사용료소득	기타소득-가상자산 외	기타소득-가상자산
구분코드	40	41	42	61	62	63

5. 가상자산소득(소득구분코드 63)의 경우 4쪽의 가상자산소득 명세서를 반드시 작성하여 제출해야 합니다.

6.  내·외국인란은 내국인의 경우 "1"을, 외국인의 경우 "9"를 각각 적습니다.

7.  소득금액란은  지급총액에서  필요경비(인적용역소득에 한정합니다)를 뺀 금액을 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(5쪽 중 제2쪽)

귀속 연도	년

비거주자의 사업·선박등 임대·사용료·인적용역·기타소득 지급명세서

(발행자보고용) 부표

(비거주자의 사업소득 원천징수영수증 발행자 보관용 소득자별 연간집계표 부표)

관리 번호

❷ 소득자 인적사항 및 연간 소득내용 (원천징수의무자 사업자(주민)등록번호：                 )

일련

번호

⑭

소득

구분

코드

영  문  표  기

내·

외국인

지급

년도

지급일

지급

총액

필요경비

또는

취득가액 등

세율

소득세

지방

소득세

계

⑮ 소득자

성명(상호)

등록번호

(인식번호)

소득

금액

법인세

농어촌특별세

소득자의

주소

거주지국

코드

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(5쪽 중 제3쪽)

귀속 연도	년

비거주자의 사업·선박등 임대·사용료·인적용역·기타소득 원천징수영수증/지급명세서

( [  ]소득자 보관용  [  ]발행자 보관용 )

소득자 구분
거주자구분			비거주자 2
내·외국인			내국인1 외국인9
거주 지국		거주지 국코드

징  수

의무자

① 사 업 자 등 록 번 호

② 법인명 또는 상호

③ 성명

④ 주 민(사업자) 등 록 번 호

⑤ 소재지 또는 주소

소득자

⑥ 성             명

⑦ 주민(사업자)등록번호

⑧ 주             소

⑨ 소득구분코드

⑩ 지급

⑪ 소득

귀속

⑫

지급

총액

⑬

필요경비 또는

취득가액 등

⑭

소득

금액

⑮

세율

원  천  징  수  세  액

연

월

일

연

월

소득세

법인세

지방소득세

농어촌특별세

계

세액감면 및 제한세율 근거

영문법인명(상호)

위의 원천징수세액(수입금액)을 정히 영수(지급)합니다.

년     월     일

징수(보고)의무자

(서명 또는 인)

세 무 서 장

귀하

작 성 방 법

1. 이 서식은 비거주자(외국법인을 포함)의 사업·선박 등 임대·인적용역·사용료 및 기타소득을 지급하는 경우에 사용하는 서식입니다.

2. 거주지국과 거주지국코드는 비거주자(외국법인을 포함)에 해당하는 경우에만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

3. ④·⑦ 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

	구 분	기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1), (2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

4.  ⑨ 소득구분코드란은 아래와 같이 구분하여 해당 코드를 적습니다(가상자산의 구분은 2023년 1월 1일 이후 발생한 소득분부터 적용합니다).

소득	사업소득	선박 등 임대소득	인적용역소득	사용료소득	기타소득-가상자산 외	기타소득-가상자산
구분코드	40	41	42	61	62	63

5. 란부터 란까지 중 세액이 소액 부징수(1천원 미만을 말합니다)에 해당하는 경우에는 세액을 "0"으로 적습니다.

6.  영문법인명(상호)란은 지급받는 자가 비거주자(외국법인을 포함합니다)인 경우에만 징수의무자의 법인명(상호)을 영문으로 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

										(5쪽 중 제4쪽)
가상자산소득 명세서
① 자료관리번호						징 수 의무자	②법인명(상호,성명)								③ 주민(사업자)등록번호
							④소 재 지(주 소)								⑤ 제출대상 연도
⑥ 일련 번호	⑦ 양도 등 일자	⑧ 소득 귀속 연월	⑨ 거래 유형	⑩ 소득자구 분 코 드	⑪성 명 (법 인 명)	⑬ 주 소 (소 재 지)			⑯ 종목명		⑰ 단가	⑱ 양도 등 수량	⑲ 수입금액 (단위 : 원)	⑳ 필요경비 또는 취득가액 등 (단위 : 원)	소득금액 (단위 : 원)	세율	원천징수세액(단위 : 원)				실명 구분	비고
					⑫주민(사업자) 등 록 번 호	⑭거주지국		⑮거주지국코드									소득세		법인세	지방 소득세
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(5쪽 중 제5쪽)

작성방법

이 서식은 비거주자 또는 외국법인에 국내세법 및 조세조약에 따라 과세되는 가상자산소득에 대하여 작성하는 것으로, 가상자산소득을 지급하는 자(「소득세법」제119조 제12호타목에 따른 가상자산사업자등을 포함하며, 이하 같습니다)가 작성해야 하며, 양도·대여·인출일자순으로 해당항목을 정확히 적어야 합니다.

② 자료관리번호란: 국세청에서 적을 사항이므로 공란으로 둡니다.

③ 법인명(상호, 성명)란: 법인은 법인명, 개인사업자는 상호를 적고 대표자성명을 적습니다.

④ 주민(사업자)등록번호란: ⑬ 작성방법과 같이 적습니다.

⑤ 소재지(주소)란: 원천징수납세지로서 법인은 본점 또는 주사무소 소재지(지점, 영업소등에서 독자적으로 회계처리하는 경우에는 그 사업장소재지), 개인은 주된 사업장소재지(비거주자인 경우는 국내사업장소재지)를 적습니다.

⑥ 제출대상연도란: 과세자료를 제출해야 하는 대상연도을 적습니다.

(예: 2023년 중에 지급한 경우이면 2023으로 적습니다)

⑦ 일련번호란: 지급명세서별로 일련번호를 적습니다.

⑧ 양도 등 일자란:「소득세법」제156조 및「법인세법」제98조에 따라 가상자산소득을 소득자에게 지급하는 날(의제지급일 포함)을 적습니다.

⑨ 소득귀속연월란: 가상자산소득을 지급받은 자의 소득귀속시기(수입시기)를 적습니다.

(예: 2023년 1월이면 202301로 적습니다)

⑩ 거래유형란: 양도거래인 경우 "양도", 대여거래인 경우 "대여", 인출거래인 경우 "인출"을 각각 적습니다.

⑪ 소득자구분코드란: 가상자산소득을 지급받는 자의 유형을 구분하기 위한 것으로 다음 해당코드를 적습니다.

⑬ 주민(사업자)등록번호란: 아래의 표를 참조하여 적습니다.

	구 분	기 재 번 호
(1)	원 칙	주민등록번호 또는 사업자등록번호
(2)	(1)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	[개인] 국내거소신고증상의 국내거소신고번호(재외국민, 외국국적동포인 경우) 또는 외국인등록표상의 외국인등록번호(외국인인 경우)를 적고, 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.
(3)	(1),(2)의 기재번호를 부여받지 않은 경우	투자등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호(Taxpayer Identification Number)를 적습니다.

⑭의 주소란: 주소가 외국인 경우 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country) 순으로 영문으로 적습니다.

⑮ 거주지국(코드)란: 거주지국과 거주지국코드는 소득자가 비거주자(외국법인을 포함)에 해당하는 경우만 적으며, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO 코드 중 의 국명약어 및 국가코드를 적습니다. 다만, 소득자의 거주지가 말레이시아 라부안인 경우에는 라부안 코드(사전승인을 받은 경우에는 LM, 사전승인을 받지 않은 경우에는 LN)를 적습니다.

종목명란: 거래대상 가상자산의 종목명(상품명)을 적습니다.

⑰ 단가란: 거래대상 가상자산 1개의 양도·대여·인출가액을 적습니다. 다만, 가상자산사업자를 통한 가상자산 인출의 경우 가상자산사업자가 표시한 가상자산 1개의 가액을 적습니다.

양도 등 수량란: 거래대상 가상자산의 양도·대여수량을 적습니다.

수입금액란: 해당 가상자산의 양도·대여·인출에 따른 수입금액을 말합니다. 비거주자 또는 외국법인이 가상자산사업자 등이 보관·관리하는 가상자산을 인출하는 경우에는 인출시점의 가상자산 시가를 말합니다.

필요경비 또는 취득가액 등란: 해당 가상자산의 실제 취득가액 및 부대비용의 합계액을 적습니다. 이 경우 먼저 거래한 것부터 순차적으로 양도·대여·인출된 것으로 봅니다.

소득금액란: 수입금액에서 취득가액 등을 공제한 금액을 말합니다.

세율란: 원천징수세율(취득가액 등이 확인되지 않는 경우에는 지급금액의 10％, 또는 취득가액 등이 확인되는 경우에는 지급금액의 10%와 소득금액의 20％ 중 적은 금액에 해당하는 세율)을 적습니다. 원천징수세액은 지급금액의 10％(지방소득세 불포함) 또는 소득금액의 20％(지방소득세를 불포함)중 적은 금액을 원천징수합니다.

소득세란: 개인으로부터 원천징수한 세액을 적습니다.

- 소득세, 법인세, 농어촌특별세, 지방소득세는 원단위 이하는 버리고 적습니다.

법인세란: 법인이거나 법인으로 보는 단체로부터 원천징수한 세액을 적습니다.

지방소득세란: 지방소득세로 원천징수한 세액을 적습니다.

실명구분란: 실명확인 또는 실명전환된 실명계좌는 "실명"으로 적고, 그 외의 계좌는 "비실명"이라고 적습니다. 기발행된 채권  증권 등을 실물로 직접 보유하는 자가 이자·배당소득을 지급받은 경우에 실지명의를 확인한 경우에는 "실명"으로 적고, 그 외의 경우에는 "비실명"이라고 적습니다.

실지명의구분

명의

번호

코드

개인

재외국민 및 외국인등

재외국민등록증 소유자

성명

재외국민등록번호

122

외국인등록증 소유자

성명

외국인등록번호

131

국내거소신고증 소유자

성명

국내거소신고번호

141

기타

성명

여권번호, 거주지국의 납세번호

121

법인

국내사업자등록번호가 부여된 외국법인

법인명

사업자등록번호

211

사업자등록번호가 미부여된 외국법인

법인명

거주지국의 납세번호

222

단체

외국단체

단체명

외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호

321

기타임의단체

대표자성명

(단체명)

대표자 주민등록번호

331

기타

비거주 외국인(단체)인 증권거래자

성명, 단체명

투자등록증 고유번호

411

투자기업설립을 위한 외국인(단체)

셩명, 단체명

관련문서번호

413

명의 또는 번호등이 공란 또는 비실명인 경우

공란

999

⑫ 성명(법인명)란: 소득자가 개인인 경우에는 성명을 적고, 법인인 경우에는 법인명을 적으며, 단체인 경우에는 단체명을 적고, 임의 단체인 경우에는 대표자성명을 적으며, (  )내에 단체명을 부기합니다. 다만, 외국인은 성명을 영문으로 적되 여권에 기록된 영문성명 전부를 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]