[별지  제40호  서식⑴] (2006.4.10. 개정)                                                   (제1쪽)

( 년 귀속)종합소득세·농어촌특별세·주민세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서
	□ 부동산임대소득 또는 사업소득 중 하나의 소득이 발생하는 하나의 사업장만이 있는 단순경비율 적용사업자로서 장부를 기장하지 아니하고, 단순경비율로 추계신고하는 경우에는 단일소득１단순경비율적용대상자용 신고서 [별지 제40호 서식⑷]를 사용하시기 바랍니다. □「소득세법」제64조의 규정을 적용받는 부동산매매업자는 제25쪽의 [종합소득산출세액계산서(주택매매업자용)]에 따라 산출세액을 계산합니다. □ 직전연도 수입금액이 4,800만원 이상인 간편장부대상사업자가 장부에 따른 기장신고를 하지 아니한 경우 산출세액의 20%를 무기장가산세로 추가로 납부하여야 합니다. □ 복식부기의무자가 복식부기에 따른 장부를 기장하여 신고하지 아니한 경우 산출세액의 20%를 신고불성실가산세로 추가로 납부하여야 합니다.
<작성순서 등> 1. □기본사항란을 기입합니다. 2. □세무대리인란을 기입합니다(세무대리인이 기장·조정 또는 신고서를 작성한 경우에만 기입합니다). 3. □란 내지□란의 각종 소득명세서를 작성합니다(해당사항이 있는 명세서만 작성합니다). 4. □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서·이월결손금명세서를 작성합니다(이월결손금이 없는 경우에는 이월결손금명세서는 작성하지 아니합니다). 5. 소득공제명세서를 작성합니다. 6. 세액감면명세서·세액공제명세서·준비금명세서를 작성합니다(해당사항이 있는 명세서만 작성합니다). 7. 가산세명세서를 작성합니다. 8. 기납부세액명세서를 작성합니다. 9. □세액의 계산란을 기입합니다[종합소득이 있는 경우에는 제21쪽의 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)을, 기준경비율에 따라 추계소득금액계산서를 작성하는 경우에는 제23쪽의 추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)을, 부동산매매업자로서 종합소득금액에 1세대 3주택 매매차익이 있는 경우에는 제25쪽의 종합소득산출세액계산서(주택매매업자용)을, 소득에 합산되는 금융소득이 있고 주택매매차익이 있는 경우에는 제27쪽의 종합소득산출세액계산서(주택매매차익이 있는 금융소득자용)을 먼저 작성합니다]. 10. □환급금 계좌신고란을 기입합니다[환급세액이 발생하는 경우 환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 기입하되, 환급세액이 2천만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장사본을 첨부하여 신고하여야 합니다]. 11. 각 서식에서 기입란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기입합니다. 12. 신고인은 반드시 신고인의 성명을 쓰고 서명 또는 날인하여 신고하여야 합니다.
접 수 증 ( 년 귀속 종합소득세과세표준확정신고서)
성 명			주 소
□ 첨부서류 1. 대차대조표 ( ) 5. 소득공제신고서 ( ) 2. 손익계산서와 그 부속서류 ( ) 6. 결손금소급공제세액환급신청서 ( ) 3. 합계잔액시산표 ( ) 7.「조세특례제한법」상 세액공제·감면신청서 ( ) 4. 조정계산서 ( ) 8. 그밖의 첨부서류 ( )					접 수 자
					접수일자(인)

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제2쪽)

작  성  방  법

1.  란은 작성하지 아니합니다.

2. 종합소득금액란은□종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 기입합니다.

3. 소득공제란은 소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 기입합니다.

4. 과세표준란은 종합소득금액에서 소득공제를 차감한 금액을 기입합니다.

5. 세율·산출세액란은 세율표에 따라 세율을 기입하고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다. 종합과세되는 이자·배당소득이 있는 경우에는 제21쪽의 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)를 사용하여 계산합니다.「소득세법」제64조의 규정을 적용받는 부동산매매업자인 경우에는 제25쪽의 종합소득산출세액계산서(주택매매업자용)에 따라 계산하고, 부동산매매업자가 금융소득자인 경우에는 제27쪽의 종합소득산출세액계산서(주택매매차익이 있는 금융소득자용)에 따라 계산합니다.

6. 세액감면·세액공제란은 세액감면 또는 세액공제가 있는 경우에는 세액감면명세서의 ⑤세액감면 합계 또는 세액공제명세서의 ⑤세액공제 합계를 옮겨 기입합니다.

7. ·가산세란은「소득세법」제81조와「농어촌특별세법」제11조에 따른 가산세를 각각 기입합니다.

가산세는 가산세명세서의 ⑦합계란의 금액을 기입합니다.

8. ·추가납부(환급)세액란은「조세특례제한법」에 따른 추가납부세액이 있는 경우에는 추가납부세액계산서(별지 제51호 서식)을 작성한 후 추가납부세액계산서의 4. 소득세 추가납부액 합계란의 금액을 추가납부세액(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)란에 기입하고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 추가납부세액(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)란에 기입합니다.

9. ·기납부세액란은 기납부세액명세서의 ⑪란 및 란의 금액을 각각 옮겨 기입합니다.

10. 납부(환급)할 총세액란은 합계 금액에서 기납부세액란의 금액을 차감하여 기입합니다. 그 금액이 0보다 작은 경우에는 환급받을 세액이므로 □환급금 계좌신고란에 기입합니다(제1쪽 10. 참조).

납부할 총세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납할 수 있으며(총세액이 2천만원 이하인 때에는 1천만원을 초과하는 금액을, 2천만원을 초과하는 때에는 세액의 100분의 50 이하의 금액을 납부기한 경과 후 45일 이내에 분납할 수 있습니다), 분납하고자 하는 경우에는 분납할 세액을 분납할 세액란에 기입하고, 신고기한 안에 납부하여야 할 나머지 세액(１)을 신고기한내 납부할 세액란에 기입합니다.

11. 주민세의 과세표준란은 종합소득세 합계란을 옮겨 기입하고, 세율 10%를 적용하여 산출세액을 계산합니다. 기납부세액()은 [종합소득세 기납부세액()１중간예납세액(기납부세액명세서의 ①)] □ 10%의 방법으로 산정하여 기입합니다.

12. 농어촌특별세는「조세특례제한법」에 따른 감면 등을 받는 경우에 적용됩니다. 과세표준란은 농어촌특별세과세대상감면세액합계표(별지 제68호 서식)의 감면세액 합계란의 금액을 옮겨 기입하고,「농어촌특별세법」제5조의 세율(20% 또는 10%)을 적용하여 산출세액을 계산합니다. 농어촌특별세 합계란에는 (／１)의 금액을 기입합니다. 종합소득세를 분납하는 경우에는 그 분납금액의 비율에 따라 농어촌특별세도 분납할 수 있습니다.

세 율 표(2005년 귀속)
과세표준금액	세율(%)	누진공제액	과세표준금액	세율(%)	누진공제액
1,000만원 이하	8	0	4,000만원 초과	26	450만원
1,000만원 초과	17	90만원	8,000만원 초과	35	1,170만원

[별지 제40호 서식(1)]                                                                  (제3쪽)

( 년  귀속)종합소득세·농어촌특별세·

주민세과세표준확정신고 및 자진납부계산서

거주구분		거주자1 /비거주자2
내·외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

관리번호

１

□기본사항

①성    명

②주민등록번호

１

③주    소

도·시

구·군

동·읍·면

가·리

번지

호

아파트·

연립 등

동

호

④주소지 전화번호

⑤사업장 전화번호

⑥휴 대 전 화

⑦전자우편주소

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계１기준율 추계１단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

□환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

□세   무

대 리 인

⑬성    명

⑭전화번호

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

１

조정반번호

１

□세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

소    득    공    제

과  세  표  준(１)

세                  율

10%

산    출    세    액

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(１１)

가        산        세

추   가   납   부   세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(／／)

기   납   부   세   액

차감

납부(환급)할 총세액(１)

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(１)

「소득세법」제70조·「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의 4에 따라 신고합니다.

년          월          일

신고인                   (서명 또는 인)

조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였습니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

□ 첨부서류(각 1부): 제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호 서식⑴]                                                                    (제4쪽)

□이자소득명세서 작성방법

1.「소득세법」및「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자소득은 이 서식의 작성대상에서 제외되나 개인별금융소득(이자·배당소득의 합계액)이 4천만원을 초과하는 경우로서 이자소득이 있는 때에 작성하며, 개인별금융소득(이자·배당소득의 합계액)이 4천만원 이하인 경우에도 국내에서 원천징수되지 아니하는 이자소득(국외금융소득 등)이 있는 때에는 그 이자소득에 대하여 작성하여야 합니다.

2. ①소득구분 코드란은 아래의 소득구분코드(11·12·13)를 코드순으로 기입합니다.

가.「소득세법」제16조 제1항 제12호에 따른 비영업대금의 이익(私債이자):  11

나.「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자소득:  12

다. 그밖의 이자소득:  13

3. ②일련번호란은 소득구분 코드별로 일련번호를 기입하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기입합니다.

4. ③상호(성명)·④사업자등록번호(주민등록번호)란은 이자를 지급하는 자의 상호(성명)와 사업자등록번호(주민등록번호)를 기입합니다.

5. ⑤이자소득금액란은 이자의 지급자별로 연간 원천징수세액 차감 전의 총이자액의 합계액을 기입합니다.

6. ⑥소득세란은 원천징수된 소득세를 기입합니다.

7. 2001. 1. 1. 이후 발생한 이자소득으로서 해당 이자소득의 수입시기가 2005년에 도래하는 경우에도 수입시기를 기준으로 작성합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                    (제5쪽)

□이자소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	이자 지급자		⑤ 이자소득금액	원천징수세액
		③ 상호(성명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)
					⑥소득세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                    (제6쪽)

□배당소득명세서 작성방법

1.「소득세법」및「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자소득은 이 서식의 작성대상에서 제외되나, 개인별금융소득(이자·배당소득의 합계액)이 4천만원을 초과하는 경우로서 배당소득이 있는 때에 작성하여야 하며, 개인별금융소득(이자·배당소득의 합계액)이 4천만원 이하인 경우에도 국내에서 원천징수되지 아니하는 배당소득(국외금융소득 등)이 있는 때에는 그 배당소득에 대하여 작성하여야 합니다.

2. ①소득구분코드란은 아래의 소득구분코드(21·22·23)를 코드순으로 기입합니다.

가. 배당가산액(Gross１Up) 대상 배당소득:  21

나. 배당가산액(Gross１Up) 대상 아닌 배당소득:  22

다.「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 배당소득:  23

3. ②일련번호란은 소득구분 코드별로 일련번호를 기입하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기입합니다.

4. ③법인명·④사업자등록번호란은 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 기입합니다.

5. ⑤배당액란은 배당의 지급법인별로 연간 원천징수세액차감 전의 배당액의 합계액을 기입합니다.

6. ⑥배당가산액(Gross１up) 대상금액란은 내국법인(단체)의 배당액 중 종합과세 배당소득을 기입합니다.

7. ⑦배당가산액란은 [대상금액(⑥)□가산율(100분의 19)]의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다.

8. ⑧배당소득금액란은 [배당액(⑤)／배당가산액(⑦)]의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다.

9. ⑨소득세란은 원천징수된 소득세를 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                    (제7쪽)

□배당소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	배당 지급법인	⑤ 배당액	배당가산액(Gross１Up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤／⑦)	원천징수세액
		③법 인 명
				⑥ 대상금액	⑦ 가산액 (⑥□19/100)		⑨소득세
		④사업자등록번호

[별지  제40호 서식⑴]                                                                    (제8쪽)

□부동산임대소득·사업소득명세서 작성방법

1. ①소득구분코드란은 아래의 소득구분코드(30·40)를 코드순으로 기입합니다.

가. 부동산임대소득: 30

나. 사업소득: 40

2. ②일련번호란은 부동산임대소득과 사업소득을 각각 사업장별로 일련번호를 부여하며, 부동산임대소득 또는 사업소득이 사업장별로 2 이상인 경우에는 부동산임대소득과 그 합계를 먼저 기입하고 그 다음 칸부터는 사업소득과 그 합계를 기입하여야 합니다.

3. 비과세사업소득인 농가부업소득이 있는 사업자는 비과세 사업소득(농가부업소득) 계산 명세서(별지 제37호의 3 서식)를 작성하여 과세대상금액란의 수입금액과 소득금액을 기입합니다.

4. ⑥신고유형코드란은 과세표준확정신고서에 첨부하는 조정계산서의 작성자 또는 소득금액계산서의 종류에 따라 다음과 같이 구분하여 기입합니다.

가. 자기조정(자기가 직접 조정계산서를 작성한 경우에 해당됩니다): 11

나. 외부조정(세무대리인이 조정계산서를 작성한 경우에 해당됩니다): 12

다. 간편장부소득금액계산서에 따라 소득금액을 계산한 경우: 20

라. 기준경비율에 따라 소득금액을 계산한 경우: 31

마. 단순경비율에 따라 소득금액을 계산한 경우: 32

5. ⑦주업종코드란은 해당되는 업종 코드가 2 이상인 경우에는 주된 업종의 코드를 기입합니다.

6. ⑨필요경비란은 기준경비율에 따라 신고하는 경우 소득세신고서 제23쪽 추계소득금액계산서의 ⑮필요경비계란의 금액 기입합니다. 다만, 소득금액을 추계소득금액계산서의 비교소득금액으로 할 경우에는 ⑧총수입금액에서 ⑩소득금액을 차감한 금액을 기입합니다.

7. ⑩소득금액란은 ⑧총수입금액에서 ⑨필요경비를 차감한 금액을 기입합니다. 다만, 기준경비율에 따른 추계신고자는 추계소득금액계산서의 소득금액란의 금액을 기입합니다.

8. ⑪대표공동사업자란은 공동사업인 경우 대표공동사업자의 성명과 주민등록번호를 기입합니다.

9. ⑫특수관계자란은 공동사업자 중에 특수관계자(생계를 같이하는 동거가족으로서 직계존비속·형제자매와 그 배우자를 말합니다)가 있는 경우에는 특수관계자의 소득금액은 그 지분 또는 손익분배의 비율이 가장 큰 공동사업자의 소득금액으로 봅니다. 이와 같이 공동사업자 중 특수관계자의 소득금액을 합산신고하는 경우에는 특수관계자의 성명과 주민등록번호를 기입합니다.

10. ⑬일련번호란은 원천징수자 또는 납세조합별로 일련번호를 부여합니다.

11.  ⑭상호(성명)·⑮사업자등록번호(주민등록번호)란은 원천징수자 또는 납세조합의 상호(성명)·사업자등록번호(주민등록번호)를 기입합니다.

12. 소득세·농어촌특별세란은 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세·농어촌특별세를 기입합니다. 원천징수자 또는 납세조합별로 연간 합계액을 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                    (제9쪽)

□부동산임대소득·사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드
②일 련 번 호
③사 업 장 소 재 지
④상 호
⑤사 업 자 등 록 번 호
⑥신 고 유 형 코 드
⑦주 업 종 코 드
⑧총 수 입 금 액
⑨필 요 경 비
⑩ 소 득 금 액 (⑧１⑨)
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑭상호(성명)	⑮사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제10쪽)

□근로소득·일시재산소득·연금소득·기타소득명세서 작성방법

1. 이 서식에 비과세소득과 분리과세소득은 기입하지 아니합니다.

2. ①소득구분코드: 다음 중 해당되는 소득구분코드를 기입합니다.

가. 근로소득의 소득구분코드

⑴ 갑종(국내)근로소득(미국군근로소득 및 국외근로소득을 제외합니다): 51

⑵ 미국군근로소득(미국군으로부터 받는 근로소득을 말합니다): 52

⑶ 국외근로소득(국외에서 근로를 제공하고 받는 근로소득을 말합니다): 53

⑷ 을종근로소득(을근납세조합가입자가 받는 을종근로소득을 말합니다): 55

⑸ 을종근로소득(외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 인하여 발생한 을종근로소득을 말합니다): 56

⑹ 을종근로소득[⑷·⑸ 이외의 을종근로소득]: 57

．을종근로소득은 외국기관, 국제연합군(미국군을 제외합니다), 국외에 있는 외국인 또는 외국법인으로부터 받는 근로소득(국내지점·국내영업소·국내사업장으로부터 받는 근로소득을 제외합니다)을 말합니다.

나. 일시재산소득의 소득구분코드: 65

다. 연금소득의 소득구분코드: 66

라. 기타소득의 소득구분코드: 60

3. ②일련번호란은 소득구분 코드별로 일련번호를 기입하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기입합니다.

4.  ③상호(성명)·④사업자등록번호(주민등록번호)란은 근로소득·일시재산소득·연금소득·기타소득을  지급하는 자의 상호(성명) 및 사업자등록번호(주민등록번호)를 기입합니다. 다만, 주식매수선택권(스톡옵션)의 행사로 인하여 발생한 을종근로소득이 있는 근로자는 당해 주식매수선택권을 부여한 외국소재 본점 또는 모회사의 국내소재 지점·연락사무소 또는 외국인투자기업의 상호 및 사업자등록번호를 기입합니다.

5. ⑤총수입금액란은 지급자별로 연간 합계액을 기입합니다.

6. ⑥필요경비란은 필요경비를 기입합니다. 근로소득의 경우에는 근로소득공제액을 기입하며, 근무지가 2 이상인 경우에는 주된근무지의 근로소득에서 공제하되 주된근무지의 근로소득이 근로소득공제액에 미달하는 경우에는 종된근무지의 근로소득에서 공제합니다.

7. ⑦소득금액란은 ⑤총수입금액에서 ⑥필요경비를 차감한 금액을 기입합니다.

8. ⑧소득세·⑨농어촌특별세란은 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세·농어촌특별세를 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제11쪽)

□근로소득·일시재산소득·연금소득·기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤총수입 금 액	⑥필요경비	⑦소득금액 (⑤１⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③상 호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제12쪽)

□종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 작성방법

1. ①소득별 소득금액란은 □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액·□배당소득명세서의 ⑧배당소득금액의 합계액·□부동산임대소득·사업소득명세서의 소득금액란의 각 소득별 소득금액의 합계액 및 □근로소득·일시재산소득·연금소득·기타소득명세서의 ⑦소득금액란의 각 소득별 소득금액의 합계액을 기입합니다. 다만, 부동산임대소득금액의 합계액이 결손(１)인 경우에는 □0□으로 기입하고, 그 결손금은 이월결손금명세서의 부동산임대소득의 이월결손금 발생금액(②)란에 기입합니다.

2. ②사업소득결손금 공제금액란은 사업소득금액이 결손(１)인 경우에는 그 결손금액을 부동산임대소득금액·근로소득금액·일시재산소득금액·연금소득금액·기타소득금액·이자소득금액 및 배당소득금액에서 순차로 공제합니다. 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 배당소득이나 이자소득에서 공제할 것인지 여부 및 그 공제할 금액은「소득세법」제45조 제5항에 따라 납세자가 결정합니다.

3. ③사업소득 이월결손금 공제란은 사업소득의 이월결손금이 있는 경우에는 그 이월결손금을 사업소득금액·부동산임대소득금액·근로소득금액·일시재산소득금액·연금소득금액·기타소득금액·이자소득금액 및 배당소득금액에서 순차로 공제합니다.

4. ④부동산임대소득 이월결손금 공제란은 부동산임대소득에서 공제하는 부동산임대소득 이월결손금을 기입합니다.

5. ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액란은 (①１②１③１④)의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다. 다만, 사업소득금액이 음수(１)인 경우(사업소득의 결손금을 ②와 같이 다른 소득에서 공제한 후에도 결손금이 남는 경우를 말합니다)에는 □0□으로 기입하고, 그 남은 결손금은 이월결손금명세서의 ②사업소득의 이월결손금 발생금액란에 기입합니다.

이월결손금명세서 작성방법

1. ①발생과세기간·②발생금액란은 직전 5개 과세기간과 해당 과세기간에 발생한 이월결손금을 과세기간별로 순차적으로 기입합니다.

2. ③전기까지 공제액란은 직전과세기간까지 공제한 금액을 기입합니다.

3. ④당기공제액란은 당기에 공제한 금액을 기입합니다. 먼저 발생한 이월결손금부터 순차로 공제합니다(당기공제액의 합계액은 □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 ④란 또는 ③란의 합계액과 같습니다).

4. ⑤소급공제액란은「조세특례제한법 시행령」제2조에 따른 중소기업자가 해당 과세기간에 발생한 결손금을「소득세법」제85조의 2에 따라 소급공제하는 경우 그 소급공제하는 금액[결손금소급공제세액환급신청서(별지 제40호의 4 서식)의 ⑫소급공제를 받고자 하는 이월결손금을 말합니다]을 기입합니다.

5. ⑥그밖의 공제액란은 이월결손금을 자산수증익 및 채무면제익으로 보전(충당)한 경우 그 금액을 기입합니다.

6. ⑦잔액란은 이월결손금 발생금액 중 당기까지 공제하고 남은 잔액을 (②１③１④１⑤１⑥)의 방법으로 산정하여 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제13쪽)

□종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금·이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
부동산임대소득금액
사업소득금액
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제14쪽)

소득공제명세서 작성방법

□ 이 서식의 인적공제와 특별공제는 소득공제신고서(별지 제37호 서식)를,「조세특례제한법」상의 소득공제는 해당 공제신청서를 작성한 후 작성합니다.

1. 인적공제(①∼⑨)란은 다음과 같은 방법으로 기입합니다.

가. ①기본공제란은 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자를 포함합니다)에 대하여 1인당 100만원(해당인원□100만원)을 공제합니다(「소득세법」제50조).

나. ②추가공제(③∼⑦)란은 기본공제 대상자 중 70세 이상인 자는 ③70에 이상자란에 1인당 150만원을 공제하고, 65세 이상인 자는 ④65세 이상자란에 1인당 100만원을 공제하며, 장애인인 경우에는 ⑤장애인란에 1인당 200만원을 추가로 공제합니다. 본인이 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 경우 ⑥부녀자란에는 50만원을 추가로 공제합니다. 거주자에게 기본공제 대상자 중 6세 이하의 직계비속이 있는 경우에는 ⑦6세 이하자란에 1인당 100만원을 추가로 공제합니다(「소득세법」제51조).

다. ⑨소수공제자 추가공제란은 근로소득자(일용근로자는 제외합니다)로서 기본공제 대상인원이 본인 1인뿐인 경우에는 100만원을, 본인을 포함하여 2인뿐인 경우에는 50만원을 근로소득금액에서 추가로 공제합니다(「소득세법」제51조의 2).

2. ⑪연금보험료공제란은「국민연금법」에 따라 부담하는 연금보험료(사용자부담금 제외합니다)와 각 연금법 또는「별정우체국법」에 따라 근로자 본인이 부담하는 기여금·부담금을 공제합니다(「소득세법」제51조의 3).

3. ⑫퇴직연금소득공제란은「근로자퇴직급여보장법」에 따라 근로자가 부담하는 부담금·「조세특례제한법」제86조의 2에 따른 저축불입액과의 합계액 중 연 300만원까지 공제합니다(「소득세법」제51조의 3).

4. 특별공제(∼)란은 다음과 같은 방법으로 기입합니다.

가. ⑬보험료공제·⑭의료비공제·⑮교육비공제·□주택자금공제란은 근로소득자(일용근로자를 제외합니다)에 한하여 근로소득금액에서 공제합니다(「소득세법」제52조 제1항 내지 제5항, 제10항 및 제14항).

나. □기부금공제란은 기부금(지정기부금의 경우에는 종합소득금액의 10%를 한도로 합니다)으로서 사업소득 또는 부동산임대소득의 필요경비에 산입하지 아니한 기부금을 공제합니다(「소득세법」제52조 제6항·제7항 및 제10항).

다. □혼인·장례·이사비공제란은 총급여액이 2천5백만원 이하인 근로소득자의 기본공제 대상자의 혼인·장례·이사에 대하여 각각 100만원을 공제합니다(「소득세법」제52조 제9항).

라. 표준공제란은 근로소득이 있는 자로서 ⑬보험료공제란 내지 □혼인·장례·이사비공제란의 공제를 받지 아니하는 경우에는 100만원을 표준공제하고, 종합소득이 있는 자로서 근로소득이 없는 경우에는 60만원을 표준공제합니다(「소득세법」제52조 제11항).

마. 특별공제합계란은 근로소득이 있는 자는 ⑬보험료공제란 내지 □혼인·장례비·이사비공제란의 합계액 또는 표준공제액을 기입하며, 종합소득이 있는 자로서 근로소득이 없는 경우에는 □기부금공제와 표준공제액의 합계액을 기입합니다.

5.「조세특례제한법」상 소득공제(∼)란은 다음과 같은 방법으로 기입합니다.

가. 해당 소득공제에 관한「조세특례제한법」의 조문(제목)을 「조세특례제한법」조문(제목)란에 기입한 후, 그 소득공제 금액을 금액란에 기입하며, 사업소득에 대한 소득공제인 경우에는 사업자등록번호란에 사업자등록번호를 기입합니다.

나. 코드란은 기입하지 아니합니다.

다.「정치자금에 관한 법률」에 따라 정당(동법에 따른 후원회 및 선거관리위원회를 포함합니다)에 기부한 정치자금 중 10만원을 초과한 금액은「조세특례제한법」제76조에 따라 소득공제대상입니다.

6. 기본공제자 명세란은 인적공제 중 기본공제대상자의 인적사항을 기입하며, 본인은 기입하지 아니합니다. 외국인의 경우에는 외국인란에 □□□표시를 합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제15쪽)

소득공제명세서

「소득세법」상 소득공제
인 적 공 제																		특 별 공 제
구 분											금 액							구 분										금 액
①기 본 공 제( 명)																		⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																□주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																□기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 자( 명)																□혼인·장례·이사비 공 제
		⑧ 계 (③∼⑦)
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																		□표 준 공 제
⑩인 적 공 제 합 계(①／⑧／⑨)																		특별공제 합계				근로소득이 있는 자 (⑬∼□ 또는 □)
⑪연 금 보 험 료 공 제
																						근로소득이 없는 자 (□／□)
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(해당 소득자의 기본공제 대상자를 기입합니다. 다만, 본인은 표기하지 아니하며, 외국인의 경우는 □□□표시를 합니다)
관계	성명		외국인	주 민 등 록 번 호																관계	성명		외국인	주 민 등 록 번 호
										-																					-
										-																					-
										-																					-
										-																					-
□ 관계코드: 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6(4·5·6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다)

「조세특례제한법」상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩／⑪+／／)		□		는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제16쪽)

세액감면명세서 및 세액공제명세서 작성방법

1. 소득세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에는 다음의 순서에 따라 적용합니다.

가. 당해 과세기간의 소득에 대한 세액감면

나. 이월공제가 인정되지 아니하는 세액공제

다. 이월공제가 인정되는 세액공제. 이 경우 당해 과세기간의 세액공제와 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 함께 있는 때에는 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.

□ 세액감면 및 세액공제의 합계액이 납부할 세액(가산세 제외)을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 보며, 납부할 세액이「조세특례제한법」제132조에 따른 최저한세에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대하여는 감면 등을 하지 아니합니다. 다만, 이월공제가 인정되는 세액공제의 경우에는 다음 과세기간으로 이월하여 공제할 수 있습니다.

2. ①해당 법 조문(제목)란은 세액감면 또는 세액공제에 관한 해당「소득세법」또는「조세특례제한법」의 조문(제목)을 기입합니다.

가.「조세특례제한법」제76조(정치자금 손금산입 특례 등)에 따라 2004. 3. 12. 이후 기부한 정치자금의 경우에는 10만원(10만원 미만인 경우에는 당해 금액)까지 세액을 공제합니다.

나. 배당세액공제(「소득세법」제56조)는 제21쪽「종합소득산출세액계산서(금융소득자용)」의 □배당세액공제의 란의 금액을 기입합니다.「소득세법」제64조에 따른 1세대3주택 이상 소유한 부동산매매업자의 주택매매차익 해당자는 제27쪽[종합소득산출세액계산서(주택매매차익이 있는 금융소득자용)]의 □배당세액공제의 란의 금액을 기입합니다.

다. 2005. 1. 1. 이후 국세정보통신망에 따라 지급조서를 직접 제출한 경우에는「조세특례제한법」제104조의 5에 따라 세액공제를 받을 수 있습니다.

3. ②코드란은 납세자가 기입하지 아니합니다.

4. ③세액감면 또는 세액공제란은 해당 세액감면 또는 세액공제 금액을 기입합니다. 이월공제가 인정되는 세액공제의 경우 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 있는 때에는 그 금액을 포함하며, 해당 과세기간에 공제되지 아니하고 다음 과세기간으로 이월되는 금액은 포함하지 아니한 금액으로 기입합니다.

5. ④사업자등록번호란은 세액감면 또는 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기입합니다.

준비금명세서 작성방법

1. ①「조세특례제한법」조문(제목)란은 준비금의 필요경비 산입에 관한「조세특례제한법」의 조문(제목)을 기입합니다. [예 :「조세특례제한법」제4조(중소기업투자준비금)]

2. ②코드란은 납세자가 기입하지 아니합니다.

3. ③연도 및 ④금액란은 준비금을 필요경비로 산입한 연도 및 준비금의 금액을 기입합니다.

4. ⑤당기환입액 및 ⑥환입액 누계란은 준비금을 당기에 환입하여 총수입금액에 산입한 금액 및 당기까지 환입한 누계금액(전기까지의 환입액누계／당기환입액)을 기입합니다.

5. ⑦사업자등록번호란은 준비금이 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
⑤세액공제 합계

준비금명세서
① 「조세특례제한법」조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사업자등록번호
		③ 연도	④ 금액	⑤ 당기환입액	⑥ 환입액 누계

□	②코드	는 납세자가 기입하지 아니합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제18쪽)

가산세명세서 작성방법

1. ①신고불성실란은 미달세액 또는 수입금액(무신고의 경우를 말합니다)에 가산세율을 적용하여 산출된 금액 중 큰 금액을 기입합니다(「소득세법」제81조 제1항).

2. ②납부불성실란의 가산세율은 2002년 귀속 소득분부터 3/10,000을 적용합니다.

3. ④증빙불비란은 정규증빙서류(세금계산서·계산서·신용카드매출전표) 외의 증빙서류를 수취한 분에 상당하는 금액에 가산세율을 적용하여 기입합니다.(「소득세법」제81조 제8항)

4. ⑥무기장가산세란은 직전과세기간의 실제 발생한 수입금액이 4,800만원 이상인 간편장부대상사업자로서 장부를 기장하지 아니하고 기준(단순)경비율에 따라 추계신고를 하는 경우에는 산출세액에 20%를 곱한 금액을 기입합니다. 다만, 복식부기의무자는 신고불성실가산세를 적용합니다.(「소득세법」제81조 제10항)

기납부세액명세서 작성방법

1. ①중간예납세액란은 소득세 중간예납세액을 기입합니다.

2. ②토지 등 매매차익 예정신고납부세액 및 ③토지 등 매매차익예정고지세액란은 부동산매매업자가「소득세법」제69조에 따라 토지 등의 매매차익에 대하여 예정신고납부한 세액 또는 관할세무서장 등이 결정·경정하여 고지한 소득세액을 기입합니다.

3. ④·수시부과세액란은「소득세법」·「농어촌특별세법」에 따라 수시부과한 소득세액·농어촌특별세액을 각각 기입합니다.

4. ⑤이자소득란은 □이자소득명세서 ⑥란의 합계액을 기입합니다.

5. ⑥배당소득란은 □배당소득명세서 ⑨란의 합계액을 기입합니다.

6. ⑦·사업소득란은 □부동산임대소득·사업소득명세서 란의 합계액과 란의 합계액을 각각 기입합니다.

7. ⑧·근로소득란은 □근로소득·일시재산소득·연금소득·기타소득명세서 중 근로소득에 대한 ⑧란의 합계액과 ⑨란의 합계액을 각각 기입합니다.

8.  ⑨연금소득·⑩기타소득란은 □근로소득·일시재산소득·연금소득·기타소득명세서  중 연금소득 및 기타소득에 대한 ⑧란의 합계액을 기입합니다.

9. ⑪·기납부세액 합계란은 ①중간예납세액란 내지 ⑩기타소득란의 소득세 금액을 합계하여 ⑪란에 기입하며, 수시부과세액란 내지 근로소득란의 농어촌특별세 금액을 합계하여 란에 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제19쪽)

가산세명세서
구 분		계 산 기 준	대상금액	가산세율	가산세액
①신 고 불 성 실		미 달 세 액		20/100
		수 입 금 액		7/10,000
②납 부 불 성 실		미 납 일 수		3/10,000
		미 납 부 세 액
③보고불성실	지 급 조 서 미 제 출(불명)	지급(불명)금액		2/100
	계 산 서 미 교 부(불명)	공급(불명)가액		1/100
	계 산 서 합 계 표 미 제 출(불명)	공급(불명)가액		1/100
	소 계
④증 빙 불 비		미 수 취 금 액		2/100
⑤영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출(불명)		미제출(불명)금액		1/100
⑥무 기 장		산 출 세 액		20/100
⑦합 계

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪

□

	란은 납세자가 기입하지 아니합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제20쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용) 작성방법

□ 개인별 금융소득이「소득세법」·「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자·배당소득만 있는 경우에는 이 서식을 작성하지 아니합니다.

1. 용어정의

가. □금융소득□은「소득세법」·「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자·배당소득 이외의 종합소득 과세대상이 되는 이자·배당소득입니다.

나. □원천징수되지 아니하는 이자·배당소득□은「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자·배당소득(국외금융소득 등을 말합니다)입니다.

라. □기준초과금액□은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액입니다.

2. 작성란의 선택은 다음과 같습니다.

가. 종합소득과세대상 개인별 금융소득이 연간 4천만원을 초과하는 경우는 금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우란에 작성합니다.

나. 종합소득과세대상 개인별 금융소득이 연간 4천만원 이하인 경우는 금융소득금액(④／⑧)이  종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우란에 작성합니다.

3. 배당세액공제란은 [⑫와 (-) 중 작은 금액]을 기입하며, 별도의 신청서는 작성하지 아니합니다.

4. ①비영업대금이자란 내지 ⑧원천징수되지 않은 이자소득란의 금액은 □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액 및 □배당소득명세서의 ⑤배당액을 해당 항목별로 구분하여 기입합니다.

5. ⑫배당가산액란은 □배당소득명세서의 ⑦가산액을 기입합니다.

6. ⑬·· 금융소득 외의 다른 종합소득란은 □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 기입합니다. 다만, 이자소득 등에서 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 공제한 경우에는 그 공제금액을 차감하여 기입합니다.

7. ··란의 소득공제는 소득공제명세서의 소득공제 합계를 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제21쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
①비영업대금이익		⑤배당세액공제(Gross１Up) 대상 배당소득
②원천징수되지 아니하는 이자소득		⑥배당세액공제(Gross１Up) 대상이 아닌 배당소득
③①·② 외의 이자소득		⑦원천징수되지 아니하는 배당소득
④이자소득합계(①／②／③)		⑧배당소득합계(⑤／⑥／⑦)
금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우		금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④／⑧)		원천징수되지 아니하는 금융소득 (②／⑦)
종합과세기준금액	40,000,000	「」□14/100
기준초과금액(⑨１⑩)		금융소득 외의 다른 종합소득
배당가산액		소득공제
금융소득 외의 다른 종합소득		과세표준(１)
종합소득금액(⑪／／)		기본세율
소득공제		산출세액
과세표준(１)		종합소득산출세액(／)
기본세율
산출세액
「⑩」□14/100
비교산출세액계(／)
비영업대금이익(①)□25/100
비영업대금이익 제외한 금융소득 (⑨１①)
「」□14/100
금융소득 외의 다른 종합소득
소득공제
과세표준(１)
기본세율
산출세액
비교산출세액계(／／)
종합소득산출세액(와 중 큰 금액)
배당세액공제
[와 (１) 중 작은 금액]

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제22쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) 작성방법

□ 이 서식은 기준경비율에 따라 추계신고하는 경우에만 작성하며, 소득구분별·사업장별로 별지에 작성하되, ①란 내지 ⑧란,  란 내지 란 및 ⑨란 내지 란의 순서로 작성합니다.

1. ①소득구분코드란은 부동산임대소득은 □30□으로 하고 사업소득은 □40□으로 한다.

2. ②일련번호란은 제8쪽 □부동산임대소득·사업소득명세서 작성방법의 ②일련번호를 참조합니다.

3. 가. 소득금액계산(①∼⑧)작성시 동일사업장에 여러 업종이 있는 경우에는 ⑥업태/종목·⑦업종코드·⑧총수입금액란에 업종별로 기입한 후, □계(  )□항목에 업종별 금액을 합계하여 기입합니다. 단일업종인 경우에는 오른쪽의 □계(  )□항목에 작성합니다.

4. 매입비용(∼)과 임차료(∼)란은 다음과 같은 방법으로 기입합니다.

가. 정규증빙서류(세금계산서·계산서·신용카드매출전표·현금영수증 등)를 수취한 금액은 ·란에 기입합니다.

나. 정규증빙서류 외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 기입한 금액을 ·란에 기입합니다.

다. 공급받은 재화의 거래 건당 금액이 5만원 이하인 거래 등 정규증빙서류를 수취하지 아니하여도 되는 금액은 ·란에 기입합니다.

5. 인건비(∼)란은 다음과 같이 기입합니다.

가. 급여·임금·퇴직급여에 대한 원천징수영수증·지급조서를 관할세무서에 제출한 금액을 란에 기입합니다.

나. 원천징수영수증·지급조서를 제출할 수 없는 경우와 일용근로소득에 대하여는 지급관련 증빙서류를 비치·보관하고 있는 금액을 란에 기입합니다.

6. ⑨기초재고자산에 포함된 주요경비란과 ⑪기말재고자산에 포함된 주요경비란은 기초와 기말재고자산에 포함된 주요경비를 따로 계산할 수 있는 경우에만 작성합니다. ⑩당기에 지출한 주요경비는 란의 금액을 기입합니다.

7. 란은 란의 기준소득금액을 기입합니다. 다만, 란의 기준소득금액과 란의 비교소득금액 중 적은 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.

□ 주요경비의 범위·증빙서류의 종류, 주요경비지출명세서 작성금액·제외금액 등은 매입비용·임차료의 범위와 증빙서류의 종류고시(국세청고시 제2003１36호)를 참고하기 바랍니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제23쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
가. 소득금액 계산
①소득구분코드						( )					( )					계( )
②일 련 번 호
③사업장소재지
④상 호
⑤사업자등록번호
⑥업태/종 목						/					/					/
⑦업 종 코 드
⑧총수입금액
기준소득금액	필요경비	주요경비		⑨기초재고자산에 포함된 주요경비
				⑩당기에 지출한 주요경비(Ａ)
				⑪기말재고자산에 포함된 주요경비
				⑫계(⑨／⑩ １ ⑪)
		기준경비율에 따라 계산한 경비							⑬기준경비율(%)
									⑭금 액(⑧□⑬)
		⑮필 요 경 비 계(⑫／⑭)
	기준소득금액(⑧１⑮) (0보다 작은 경우 □0□으로 기입합니다)
비교 소득 금액	단순경비율에 따라 계산한 소득금액						단순경비율(%)
							금액[⑧□(1１)]
	비교소득금액(□국세청장이 정한 배율)
소 득 금 액( 또는 )
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별·사업장별)
구 분			계(A) (ＡB／C／D)					정규증빙서류 수취금액 (B)					주요경비지출명세서 작성금액(C)				주요경비지출명세서 작성제외금액(D)
매 입 비 용
임 차 료
인 건 비
계(Ａ⑩)
□ 첨부서류: 주요경비지출명세서 1부

□

	란은 납세자가 작성하지 아니합니다.

210□□297□(신문용지 54g/□(재활용품))

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제24쪽)

종합소득산출세액계산서(주택매매업자용) 작성방법

1. 이 서식은「소득세법」제69조에 따른 부동산매매업을 영위하는 거주자로서 종합소득금액에 주택(그 부수토지를 포함합니다)의 매매차익이 있는 자(「소득세법 시행령」제122조에 따른 1세대 3주택을 소유한 거주자를 말합니다)에 해당하는 경우에만 작성합니다.

2. 합계란은 1세대 3주택 이상자의 주택매매차익을 기입하며, 주택매매차익은 매매가액에서「소득세법 시행령」제163조 제1항 내지 제5항에 따른 필요경비와 양도소득공제금액(250만원)을 차감하여 계산합니다.

3. ①총수입금액란은 [⑧종합소득금액합계Ａ⑨합계(+)]의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다.

4. ②필요경비란은 [⑧종합소득금액합계Ａ⑨합계(+)]의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다.

5. ③소득금액란은 [⑧종합소득금액합계Ａ⑨합계(+)]의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다.

6. ④소득공제란은 [⑧종합소득금액합계Ａ주택매매차익외종합소득]의 방법으로 산정한 금액을 기입합니다.

7. ⑥세율란은「소득세법」제55조 및 제104조에 따른 세율 중 해당되는 세율을 적용합니다.

8. ⑦산출세액란의 란과 란 중 큰 금액을 종합소득 산출세액으로 하며, 제3쪽의 산출세액란에 그 금액을 기입합니다. 다만, 종합과세되는 이자·배당소득이 있는 경우에는 제27쪽의 [종합소득산출세액계산서(주택매매차익이 있는 금융소득자용)]을 사용하여 계산한 금액을 제3쪽의산출세액란에 기입합니다.

9.「⑧종합소득금액합계」란의 금액은 다음과 같이 기입합니다.

가. ①총수입금액란은 제5쪽의 ⑤이자소득금액란의 합계액·제7쪽의 ⑧배당소득금액란의 합계액·제9쪽의 ⑧필요경비의 합계액·제11쪽의 ⑤총수입금액란의 합계액을 전부 합산한 금액을 기입합니다.

나. ③소득금액란은 제13쪽의 ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액란의 합계액을 기입합니다.

다. ②필요경비란은 ①총수입금액에서 ③소득금액을 차감한 금액을 기입합니다.

라. ④소득공제란은 제15쪽의 소득공제 합계란의 금액과 동일합니다.

10. 3주택매매차익 외 종합소득은 합계란 내지 미등기 주택매매차익란을 먼저 작성한 후 ⑧종합소득금액합계에서 차감하여 기입합니다. (다만, ④소득공제(양도소득공제)란의 ⑧종합소득금액 합계란의 금액은 3주택매매차익 외 종합소득금액란의 금액과 같아야 합니다.

11. 란은 ·란의 세액을 각각 계산한 후, 란 및 란을 합계한 금액을 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제25쪽)

종합소득산출세액계산서(주택매매업자용)
성 명			주민등록번호
주 소
종합소득산출세액 비교
구 분	⑧ 종합소득금액 합계	주택매매차익 구분
		⑨ 합계(／)		3주택 매매차익 외 종합소득	3주택 이상 매매차익
					합계 (／)		3주택 매매차익	미등기 주택 매매차익
①총 수 입 금 액 (주택매매가액)
②필 요 경 비
③소 득 금 액
④소 득 공 제 (양도소득공제)					250만원
⑤과 세 표 준
⑥세 율 (8%∼35%, 60%)							60%	70%
⑦산 출 세 액

210□□297□(신문용지 54g/□(재활용품))

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제26쪽)

종합소득산출세액계산서(주택매매차익이 있는 금융소득자용) 작성방법

□ 개인별 금융소득이「소득세법」및「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자□배당소득만 있는 경우에는 이 서식을 작성하지 아니합니다.

1. 용어정의

가. □금융소득□은「소득세법」및「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자□배당소득 이외의 종합소득 과세대상이 되는 이자□배당소득입니다.

나. □원천징수되지 아니하는 이자□배당소득□은「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자□배당소득(국외금융소득 등)입니다.

다. □기준초과금액□은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액입니다.

2. 작성란의 선택은 다음과 같습니다.

가. 종합소득과세대상 개인별 금융소득이 연간 4천만원을 초과하는 경우는 금융소득금액(④／⑧)이  종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우란에 기입합니다.

나. 종합소득과세대상 개인별 금융소득이 연간 4천만원 이하인 경우는 금융소득금액(④／⑧)이  종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우란에 기입합니다.

3. 배당세액공제란은 ⑫와 (-) 중 작은 금액을 기입하며, 별도의 신청서는 작성하지 아니합니다.

4. ①비영업대금이자란 내지 ⑧원천징수되지 아니하는 이자소득란의 금액은 □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액 및 □배당소득명세서의 ⑤배당액을 해당 항목별로 구분하여 기입합니다.

5. ⑫란 배당가산액은 □배당소득명세서의 ⑦가산액을 기입합니다.

6. ⑬··금융소득 외의 종합소득금액란은 □종합소득금액 및 결손금□이월결손금공제명세서의 ⑤결손금□이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 기입합니다. 다만, 이자소득 등에서 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 공제한 경우에는 그 공제금액을 차감하여 기입합니다.

7. ··란의 소득공제는 소득공제명세서의 소득공제 합계를 기입합니다.

8. ·란의 양도소득공제 전 주택매매차익은 제25쪽의 □종합소득산출세액 비교의 ③소득금액의 란의 해당금액을 기입합니다.

[별지  제40호 서식⑴]                                                                   (제27쪽)

종합소득산출세액계산서(주택매매차익이 있는 금융소득자용)
금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
①비영업대금이익		⑤배당세액공제(Gross１Up) 대상 배당소득
②원천징수되지 아니하는 이자소득		⑥배당세액공제(Gross１Up) 대상이 아닌 배당소득
③위 ①·② 외의 이자소득		⑦원천징수되지 아니하는 배당소득
④이자소득 합계(①／②／③)		⑧배당소득 합계(⑤／⑥／⑦)
금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우		금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④／⑧)		원천징수되지 아니하는 금융소득(②／⑦)
종합과세기준금액	40,000,000	「」□14/100
기준초과금액(⑨１⑩)		금융소득 외의 다른 종합소득
배 당 가 산 액		종합소득금액()
금융소득 외의 다른 종합소득		소 득 공 제
종 합 소 득 금 액(⑪／／)		과 세 표 준(１)
소 득 공 제		기 본 세 율
과 세 표 준(１)		산 출 세 액
기 본 세 율		비교산출세액 계(／)
산 출 세 액		양도소득공제 전 주택매매차익
「⑩」□14/100		주택매매차익 외의 과세표준(１)
비교산출세액 계(／)		기 본 세 율
양도소득공제 전 주택매매차익		산 출 세 액
주택매매차익 외의 과세표준(１)		주택매매차익세액[(１250만원)□60%)]
기 본 세 율		비 교 산 출 세 액(／／)
산 출 세 액		종합소득산출세액(와 중 큰 금액)
주택매매차익세액[(１250만원)□60%)]		배당세액공제액
비교산출세액(+／)		와 [(１(와 중 큰 금액)] 중 작은 금액
비영업대금이익(①)□25/100
비영업대금이익 제외한 금융소득(⑨１①)
「」□ 14/100
금융소득 외의 다른 종합소득()
소 득 공 제
과 세 표 준(１)
기 본 세 율
산 출 세 액
비교산출세액 계(／／)
주택매매차익 이외의 과세표준(１)
기 본 세 율
산 출 세 액
비교산출세액 계(／／／)
종합소득산출세액 (··· 중 큰 금액)

210□□297□(신문용지 54g/□(재활용품))