[별지 제40호 서식(1)] (2011.3.28. 개정)					(1 쪽)
( 년 귀속)종합소득세·농어촌특별세·지방소득세 과세표준확정신고 및 납부계산서
	□ 부동산임대업에서 발생한 사업소득(이하 이 서식에서 □부동산임대업의 사업소득□ 이라 합니다) 또는 부동산임대업 외의 업종에서 발생한 사업소득(이하 이 서식에서 □부동산임대업 외의 사업소득□ 이라 합니다) 중 하나의 소득이 발생하는 하나의 사업장만이 있는 단순경비율 적용사업자로서 장부를 기장하지 아니하고 단순경비율로 추계신고하는 경우에는 단일소득１단순경비율적용대상자용 신고서[별지 제40호 서식(4)]를 사용하시기 바랍니다. □ 간편장부대상자(신규사업자와 직전 과세기간의 수입금액이 4천800만원에 미달하는 사업자는 제외)가 장부에 따른 기장신고를 하지 아니한 경우 산출세액의 20%를 무기장가산세로 추가로 납부하여야 합니다. □ 복식부기의무자가 복식부기에 따른 장부를 기장하여 신고하지 아니한 경우 산출세액의 20% 또는 수입금액의 7/10,000중 큰 금액을 무신고가산세로 추가로 납부하여야 합니다.
작 성 방 법
1. □기본사항란을 적습니다. 2. □세무대리인란을 적습니다(세무대리인이 기장·조정 또는 신고서를 작성한 경우에만 적습니다). 3. □∼□ 각종 소득명세서를 작성합니다(해당사항이 있는 명세서만 작성합니다). 4. □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서, 이월결손금명세서를 작성합니다(이월결손금이 없는 경우에는 이월결손금명세서는 작성하지 아니합니다). 5. 소득공제명세서를 작성합니다. 6. 세액감면명세서·세액공제명세서·준비금명세서를 작성합니다(해당 사항이 있는 명세서만 작성합니다). 7. 가산세명세서를 작성합니다. 8. 기납부세액명세서를 작성합니다. 9. □세액의 계산란을 적습니다[금융소득이 있는 경우에는 21쪽의 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)를, 기준경비율에 따라 추계소득금액계산서를 작성하는 경우에는 23쪽의 추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)를, 부동산매매업자로서 종합소득금액에 1세대3주택 등을 보유하여 발생하는 매매차익이 있는 경우에는 25쪽의 종합소득산출세액계산서(주택매매업자용)를, 소득에 합산되는 금융소득과 1세대3주택 등을 보유하여 발생하는 매매차익 등이 함께 있는 경우에는 27쪽의 종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)를 먼저 작성합니다. 10. □환급금 계좌신고란을 적습니다. 11. 각 서식에서 적을 난이 더 필요한 경우에는 별지에 이어서 작성합니다. 12. 신고인은 반드시 신고인의 성명을 쓰고 서명 또는 날인하여 신고하여야 합니다. 13. 란은 작성하지 아니합니다.
접 수 증( 년 귀속 종합소득세 과세표준 확정신고서)
성 명			주 소
□ 첨부서류 1. 대차대조표 ( ) 5. 소득공제신고서 ( ) 2. 손익계산서와 그 부속서류 ( ) 6. 결손금소급공제세액환급신청서 ( ) 3. 합계잔액시산표 ( ) 7.「조세특례제한법」상 세액공제·감면신청서( ) 4. 조정계산서 ( ) 8. 그밖의 첨부서류 ( )						접 수 자
						접수일자(인)
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(2 쪽)
작성방법
1. 신고하는 귀속연도와 거주구분 등에 관한 표를 적습니다. 2. ②주민등록번호란: 외국인은 외국인등록번호(외국인등록번호가 없는 경우 여권번호)를 적습니다 3. ⑧신고유형란: 해당되는 신고유형에 □표시 합니다. 신고유형은 신고서에 첨부하는 조정계산서 또는 소득금액계산서 등에 따라 구분하며, 2이상의 유형에 해당하는 경우 , , , , , , 의 순서에 따라 하나의 유형만을 선택합니다. 4. □환급금계좌신고란: 환급세액이 발생하는 경우 환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 적되, 환급세액이 2천만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장사본을 첨부하여 신고하여야 합니다. 5. □세무대리인란: 해당되는 대리구분에 □표시합니다. 세무사가 기장, 조정 또는 신고서를 작성한 경우에만 선택하며 기장 조정 신고 중 하나를 선택합니다. 6. 종합소득금액란: □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다. 7. 소득공제란: 소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 적습니다. 8. 세율·산출세액란: 세율표에 따라 세율을 적고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 빼서 산출세액을 계산합니다. 종합과세되는 이자·배당소득이 있는 경우에는 종합종합소득산출세액계산서(금융소득자용)를 사용하여 계산합니다.「소득세법」제64조를 적용받는 부동산매매업자인 경우에는 종합종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용)에 따라 계산하고, 부동산매매업자가 금융소득자인 경우에는 종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)에 따라 계산합니다. 9. 세액감면·세액공제란: 세액감면명세서의 ⑤세액감면 합계 또는 세액공제명세서의 ⑤세액공제 합계를 옮겨 적습니다. 10. ·가산세란:「국세기본법」제47조의2부터 제47조의5까지,「소득세법」제81조·제158조 및 제159조에 따른 가산세를 각각 적습니다. 이 경우 가산세는 가산세명세서의 □합계란의 금액을 적습니다. 11. ·추가납부(환급)세액란: 추가납부세액계산서(별지 제51호 서식)를 작성한 후 추가납부세액계산서의 □4. 소득세 추가납부액 합계란□의 금액을 추가납부세액(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)란에 적고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 추가납부세액(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)란에 적습니다. 12. ·기납부세액란: 기납부세액명세서의 ⑪란 및 란의 금액을 각각 옮겨 적습니다. 13. 납부(환급)할 총세액란: 합계 금액에서 기납부세액란의 금액을 빼서 적습니다. 그 금액이 □0□보다 작은 경우에는 환급받을 세액이므로 □환급금 계좌신고란에 적습니다(1쪽 10. 참조). 14. 분납할세액란: 납부할 총세액이 1천만원을 초과하는 경우 총세액이 2천만원 이하인 때에는 1천만원을 초과하는 금액을, 2천만원을 초과하는 때에는 세액의 100분의 50 이하의 금액을 납부기한 경과 후 2개월 이내에 분납할 수 있습니다. 분납하려는 경우에는 분납할 세액을 이 란에 적습니다. 15. 지방소득세란: 과세표준란에는 종합소득세 합계란의 금액을 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 산출세액을 계산합니다. 기납부세액은 [종합소득세 기납부세액()１중간예납세액(기납부세액명세서의①)]□10%의 방법으로 산정하여 적습니다. 16. 농어촌특별세란: 과세표준란은 농어촌특별세과세대상감면세액합계표(별지 제68호 서식)의 감면세액 합계란의 금액을 옮겨 적고,「농어촌특별세법」제5조에 따른 세율(20% 또는 10%)을 적용하여 산출세액을 계산합니다. 농어촌특별세 합계란에는 (／１)의 금액을 적습니다. 납부할 농어촌특별세 총세액이 5백만원 이상이거나 종합소득세를 분납하는 경우 일정금액을 분납할 수 있습니다.
세 율 표
귀속년도 과세표준	2009년		2010년∼2011년		2012년 이후
	세율	누진공제액	세율	누진공제액	세율	누진공제액
1,200만원 이하	6%		6%		6%
1,200만원 초과 4,600만원이하	16%	120만원	15%	108만원	15%	108만원
4,600만원 초과 8,800만원이하	25%	534만원	24%	522만원	24%	522만원
8,800만원 초과	35%	1,414만원	35%	1,490만원	33%	1,314만원
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(3 쪽)

관리번호	-

(   년 귀속)종합소득세·농어촌특별세·지방소득세

과세표준확정신고 및 납부계산서

거주구분		거주자1 /비거주자2
내□외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

□기본사항

①성    명

②주민등록번호

１

③주    소

도·시

구·군

동·읍·면

가·리

번지

호

아파트·연립등

동

호

④주소지전화번호

⑤사업장 전화번호

⑥휴 대 전 화

⑦전자우편주소

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 성실납세 간편장부 추계-기준율 추계-단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

□환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

□세 무

대리인

⑬성  명

⑭사업자등록번호

-

-

⑮전화번호

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

-

조정반번호

１

□세액의 계산

구                분

종합소득세

지방소득세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

소    득    공    제

과  세  표  준(１)

세                  율

10%

산    출    세    액

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(１１)

가        산        세

추   가   납   부   세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(／／)

기   납   부   세   액

차감

납부(환급)할 총세액(１)

분 납 할  세 액(2개월 내)

신고기한 이내 납부할 세액(１)

신고인은「소득세법」제70조 ,「농어촌특별세법」제7조,「지방세법」제93조 및「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

년     월     일

신고인

(서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

접수(영수)일자

세무대리인

(서명 또는 인)

세 무 서 장

귀하

□ 첨부서류(각 1부):

전산입력필

(인)

(4 쪽)

□이자소득명세서 작성방법

1.「소득세법」및「조세특례제한법」에 따라 비과세 또는 분리과세되는 이자소득은 이 서식의 작성대상에서 제외되며, 개인별 금융소득(이자·배당소득의 합계액)이 4천만원을 초과하는 경우로서 이자소득이 있는 때에 작성하여야 합니다.  다만, 개인별 금융소득이 4천만원 이하인 경우에도 국내에서 원천징수되지 아니하는 이자소득(국외금융소득 등)이 있는 때에는 그 이자소득에 대하여 작성하여야 합니다.

2. ①소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분 코드(11∼16)를 코드순으로 적습니다.

가.「소득세법」제16조 제1항 제12호에 따른 비영업대금의 이익(私債이자):  11

나.「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자소득:  12

다. 그밖의 이자소득:  13

라. 국내에서 원천징수 되지 않는 국외에서 지급받는 이자소득: 15

마.「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 이자소득: 16

3. ②일련번호란은 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.

4. ③상호(성명)·④사업자등록번호(주민등록번호)란: 이자를 지급하는 자의 상호(성명)와 사업자등록번호(주민등록번호)를 적습니다.

5. ⑤이자소득금액란: 이자의 지급자별로 원천징수세액을 차감하기 전의 총이자액을 적습니다.

6.  ⑥원천징수된 소득세란: 이자를 지급하는 자에게 원천징수된 소득세를 적습니다. 지방소득세는 3쪽에서 계산하므로 적지 않습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

				(5 쪽)
□이자소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	이자 지급자			⑤ 이자소득금액	⑥원천징수된 소득세
		③ 상호(성명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(6 쪽)

□배당소득명세서 작성방법

1.「소득세법」및「조세특례제한법」에 따라 비과세 또는 분리과세되는 배당소득은 이 서식의 작성대상에서 제외되며, 개인별 금융소득(이자·배당소득의 합계액)이 4천만원을 초과하는 경우로서 배당소득이 있는 때에 작성하여야 합니다.  다만, 개인별 금융소득이 4천만원 이하인 경우에도 국내에서 원천징수되지 아니하는 배당소득(국외금융소득 등)이 있는 때에는 그 배당소득에 대하여 작성하여야 합니다.

2. ①소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분 코드(21∼29)를 코드순으로 적습니다.

가. 기준금액(4천만원) 초과분에 대하여 배당가산(Gross１Up) 하는 배당소득: 21

나. 배당가산(Gross１Up) 하지 아니하는 배당소득: 22

□ 23∼29 코드에 해당하는 배당소득은 해당 코드로 분류합니다.

□ 집합투자기구로부터의 이익, 자기주식 또는 자기출자지분의 소각익으로 인한 자본전입 또는 토지의 재평가차액(재평가세율 1% 적용 대상)의 자본전입에 따른 의제배당, 법인이 자기주식 또는 자기출자지분을 보유한 상태에서 자본준비금이나 재평가적립금을 자본전입함에 따라 해당 법인 외의 주주 등의 증가한 지분비율에 상당하는 주식 등의 가액은 전체 배당소득을 이 코드로 분류합니다.

□ 21코드에 해당하는 배당소득 중 유동화전문회사 등 소득공제를 적용받는 법인 또는 공장·본사의 수도권 외의 지역으로 이전함에 따른 임시특별세액감면 또는 외국인 투자·증자에 대한 법인세 등 감면을 적용받는 법인으로부터 받는 배당 등은 감면비율을 곱하여 산출한 금액을 이 코드로 분류합니다.

다.「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 배당소득: 23

라. 국내에서 원천징수되지 않는 국외에서 지급받는 배당소득: 26

마.「소득세법」제17조 제1항 제8호에 따른 출자공동사업자의 배당소득: 28

바.「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 배당소득: 29

3. ②일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.

4. ③법인명·④사업자등록번호란: 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 적습니다.

5. ⑤배당액란: 지급자별로 원천징수세액을 차감하기 전의 총배당액을 적습니다.

6. ⑥대상금액란: 21코드에 해당하는 배당소득이 다른 코드의 배당소득 및 이자소득과 합산하여 4천만원을 초과하는 경우, 초과하는 배당액만을 적습니다.

(예) 이자소득 2천만원, 배당소득 5천만원(Gross-Up 대상)인 경우 ⑤배당액란은 5천만원을, ⑥대상금액란은 3천만원을 적음

7. ⑦배당가산액란: [⑥대상금액□가산율(2009.1.1일부터 2010.12.31까지의 배당소득은 100분의 12, 2011.1.1일 이후의 배당소득은 100분의 11)]의 방법으로 산정한 금액을 적습니다.

8. ⑧배당소득금액란: [⑤배당액／⑦배당가산액]의 방법으로 산정한 금액을 적습니다.

9.  ⑨원천징수된 소득세란: 배당을 지급하는 자에게 원천징수된 소득세를 적습니다. 지방소득세는 3쪽에서 계산하므로 적지 않습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

				(7 쪽)
□ 배당소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	배당 지급법인	⑤ 배당액		배당가산액(Gross１Up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤／⑦)	⑨원천징수된 소득세
		③법 인 명
					⑥ 대상금액	⑦가산액 (⑥□가산율)
		④사업자등록번호
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(8 쪽)

□사업소득명세서 작성방법

1.  ①소득구분코드란: 아래의 소득구분코드(30·31·40·41)를 코드순으로 적습니다.

가. 부동산임대업의 사업소득: 30

나.「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 부동산임대업의 사업소득: 31

다. 부동산임대업 외의 사업소득: 40

라.「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 부동산임대업 외의 사업소득: 41

2.  ②일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.

3.  ③사업장의 소재지가 국내인 경우 □1□ 국외인 경우 □9□로 구분하여 적고 소재지국코드는 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가코드를 적습니다(□ ISO국가코드: 국세청홈페이지□국세정보□국제조세정보□국세조세자료실에서 조회할 수 있습니다). 예) 대한민국:KR, 미국:US

4.  ⑥신고유형코드란: 과세표준 확정신고서에 첨부하는 조정계산서의 작성자 또는 소득금액계산서의 종류에 따라 다음과 같이 구분하여 적습니다.「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 사업소득의 경우 동업기업 소득계산 및 배분명세서 신고시 조정구분에 따라 11코드 또는 12코드로 구분하여 적습니다.

가. 자기조정(자기가 직접 조정계산서를 작성한 경우에 해당됩니다): 11

나. 외부조정(세무대리인이 조정계산서를 작성한 경우에 해당됩니다): 12

다. 성실납세: 13

라. 간편장부소득금액계산서에 따라 소득금액을 계산한 경우: 20

마. 기준경비율에 따라 소득금액을 계산한 경우: 31

바. 단순경비율에 따라 소득금액을 계산한 경우: 32

5.  ⑦주업종코드란: 해당되는 업종 코드가 2 이상인 경우에는 수입금액이 가장 큰 사업장의 업종코드를 적습니다.

6.  ⑧총수입금액란 및 ⑩소득금액란: 비과세사업소득인 농가부업소득이 있는 사업자의 경우는 비과세 사업소득(농가부업소득)계산명세서(별지 제37호의3서식)를 작성한 후 동 서식의 과세대상금액란의 수입금액과 소득금액을 옮겨 적습니다.「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 사업소득의 경우 배분받은 소득금액을 총수입금액란에, 배분받은 결손금을 필요경비 란에 적습니다.

7.  ⑨필요경비란: 기준경비율에 따라 신고하는 경우 추계소득금액계산서의 □필요경비계란의 금액을 적습니다. 다만, 소득금액을 추계소득금액계산서의 □비교소득금액으로 할 경우에는 ⑧총수입금액에서 ⑩소득금액을 뺀 금액을 적습니다.

8.  ⑩소득금액란: ⑧총수입금액에서 ⑨필요경비를 뺀 금액을 적습니다. 다만, 기준경비율에 의한 추계신고자는 추계소득금액계산서의 소득금액을 적습니다.

9.  ⑪과세기간개시일·⑫과세기간종료일란: 계속사업자의 경우에는 과세기간개시일은 해당 연도 □1. 1□로 적고, 과세기간종료일은 □12.31□로 적습니다. 신규사업자나 폐업자는 개업일 또는 폐업일을 적고, 공동사업자의 경우에는 해당 구성원의 동업 개시일과 탈퇴일을 적습니다.

10.  ⑬대표공동사업자란은 공동사업인 경우에는 대표공동사업자의 성명과 주민등록번호를 적습니다.

11.  ⑭특수관계자란은 공동사업자 중에 특수관계자(생계를 같이 하는 친족)가 있는 경우로서「소득세법 시행령」제100조 제4항에 따른 공동사업자 중 특수관계자의 소득금액을 합산신고하는 경우에는 특수관계자의 성명과 주민등록번호를 적습니다.

12.  ⑮일련번호란: 원천징수의무자 또는 납세조합별로 일련번호를 부여합니다.

13.  상호(성명)·사업자등록번호(주민등록번호)란: 원천징수의무자 또는 납세조합의 상호(성명), 사업자등록번호(주민등록번호)를 적습니다.

14.  소득세·농어촌특별세란: 원천징수의무자 또는 납세조합이 징수한 소득세 및 농어촌특별세를 적으며, 원천징수자 또는 납세조합별로 연간 합계액을 적습니다. 지방소득세는 3쪽에서 계산하므로 적지 않습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(9 쪽)

□사업소득명세서

①소 득 구 분 코 드

②일   련   번   호

③사

업

장

소재지

국내1/국외9

소재지국코드

④상              호

⑤사 업 자 등 록 번 호

⑥신 고 유 형 코 드

⑦주  업  종  코  드

⑧총  수  입  금  액

⑨필    요    경    비

⑩소 득 금 액(⑧１⑨)

⑪과  세  기  간  개  시  일

⑫과  세  기  간  종  료  일

대      표

공동사업자

성        명

주민등록번호

특수관계자

성        명

주민등록번호

성        명

주민등록번호

성        명

주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑮ 일련 번호	원천징수의무자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수 세액
	상호(성명)	사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(10 쪽)

□근로소득·연금소득·기타소득명세서 작성방법

1. 이 서식에 비과세소득과 분리과세소득은 적지 아니합니다.

2. ①소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분 코드를 코드 순으로 적습니다.

가. 근로소득의 소득구분코드

(1)「소득세법」제127조에 따른 원천징수의무가 있는 근로소득(미군으로부터 받는 근로소득 제외): 51

□  국내에서 근로를 제공하고 받는 근로소득은 일반적으로 여기에 해당합니다.

(2) 미군으로부터 받는 근로소득: 52

(3) 국외에서 근로를 제공하고 받는 근로소득: 53

(4)  근로소득납세조합 가입자가 받는 근로소득: 55

(5)  외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 발생한 근로소득: 56

(6)  「소득세법」제127조에 따른 원천징수의무가 없는 근로소득: 57

□  외국기관, 국제연합군(미군 제외), 국외에 있는 외국인 또는 외국법인으로부터 받는 근로소득(국내지점·국내영업소·국내사업장으로부터 받는 근로소득 제외)을 말합니다.

나. 연금소득의 소득구분코드: 66

다. 기타소득의 소득구분코드

(1) 61코드 이외의 기타소득: 60

(2)「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 기타소득: 61

3. ②일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.

4.  ③상호(성명)·④사업자등록번호(주민등록번호)란: 근로소득·연금소득·기타소득을  지급하는 자의 상호(성명) 및 사업자등록번호(주민등록번호)를 적습니다. 다만, 외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 발생한 근로소득이 있는 근로자는 해당 주식매수선택권을 부여한 외국소재 본점을 적거나 모회사의 국내소재 지점·연락사무소 또는 외국인투자기업의 상호 및 사업자등록번호를 적습니다.

5. ⑤총수입금액란: 지급자별로 연간 합계액을 적습니다. 근로소득의 경우 총급여액(근로소득에서 제외되는 소득과 비과세소득을 제외한 금액을 말함)을, 연금소득의 경우 총연금액(연금소득에서 제외되는 소득과 비과세소득을 제외한 금액을 말함)을 적습니다.

6. ⑥필요경비란: 필요경비를 적습니다. 근로소득의 경우에는 근로소득공제액을 적으며, 근무지가 2 이상인 경우에는 주된 근무지의 근로소득에서 공제하되, 주된 근무지의 근로소득이 근로소득공제액에 미달하는 경우에는 종된 근무지의 근로소득에서 공제합니다. 연금소득의 경우에는 연금소득공제액을 적습니다.

7. ⑦소득금액란: ⑤총수입금액에서 ⑥필요경비를 뺀 금액을 적습니다.

8. ⑧소득세·⑨농어촌특별세란: 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세·농어촌특별세를 적습니다. 지방소득세는 3쪽에서 계산하므로 적지 않습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

				(11 쪽)
□근로소득·연금소득·기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤총수입금액 (총급여액·총연금액)		⑥필요경비 (근로소득공제·연금소득공제)	⑦소득금액 (⑤１⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③상 호(성명)					⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(12 쪽)

종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 작성방법

1. ①소득별 소득금액란: 소득의 구분별로 다음과 같은 방법으로 적습니다.

가.  이자소득금액란: □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액

나.  배당소득금액란: □배당소득명세서의 ⑧배당소득금액의 합계액에서「소득세법」제17조 제1항 제8호에 따른 출자공동사업자의 배당소득을 제외한 금액

다.  출자공동사업자의 배당소득금액란:「소득세법」제17조 제1항 제8호에 따른 출자공동사업자의 배당소득금액의 합계액

라.  부동산임대업의 사업소득금액란: □사업소득명세서의 소득구분코드가 □30□과 □31□인 소득의 소득금액란의 합계액. 다만, 합계액이 결손(１)인 경우에는 □0□으로 적고, 그 결손금은 이월결손금명세서의 부동산임대업의 사업소득금액의 이월결손금 발생금액(②)란에 적습니다.

마.  부동산임대업 외의 사업소득금액란: □사업소득명세서의 소득구분코드가 □40□과 □41□인 소득의 소득금액란의 합계액

바.  근로소득금액, 연금소득금액, 기타소득금액란: □근로소득·연금소득·기타소득명세서의 각 소득별 ⑦소득금액란의 합계액

2.  ②부동산임대업 외의 사업소득 결손금 공제금액란: 부동산임대업 외의 사업소득금액이 결손(１)인 경우에는 그 결손금액을 부동산임대업의 사업소득금액·근로소득금액·연금소득금액·기타소득금액과 종합과세되는 이자소득금액·배당소득금액(원천징수세율이 적용되는 이자·배당소득금액에서는 공제불가)에서 순차로 공제합니다. 부동산임대업 외의 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 배당소득이나 이자소득에서 공제할 것인지 여부 및 그 공제할 금액은「소득세법」제45조 제5항에 따라 납세자가 결정합니다.

3.  ③부동산임대업 외의 사업소득 이월결손금 공제금액란: 부동산임대업 외의 사업소득의 이월결손금이 있는 경우에는 그 이월결손금을 부동산임대업 외의 사업소득금액·부동산임대업의 사업소득금액·근로소득금액·연금소득금액·기타소득금액과 종합과세되는 이자소득금액·배당소득금액(원천징수세율이 적용되는 이자·배당소득금액에서는 공제불가)에서 순차로 공제합니다.

4.  ④부동산임대업의 사업소득 이월결손금 공제금액란: 부동산임대업의 사업소득에서 공제하는 부동산임대업의 사업소득 이월결손금을 적습니다.

5.  ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액란: (①１②１③１④)의 방법으로 산정한 금액을 적습니다. 다만, 부동산임대업 외의 사업소득금액이 음수(１)인 경우(부동산임대업 외의 사업소득의 결손금을 ②와 같이 다른 소득금액에서 공제한 후에도 결손금이 남는 경우를 말합니다)에는 □0□으로 적고, 그 남은 결손금은 이월결손금명세서의 부동산임대업 외의 사업소득의 ②이월결손금 발생금액란에 적습니다.

이월결손금명세서 작성방법

1.  ①발생과세기간·②발생금액란: 직전 10개 과세기간(2008년 이전 과세기간에 발생한 이월결손금은 직전 5개 과세기간)과 해당 과세기간에 발생한 이월결손금을 과세기간별로 차례대로 적습니다.

2.  ③전기까지 공제액란: 직전 과세기간까지 공제한 금액을 적습니다.

3.  ④당기 공제액란: 당기에 공제한 금액을 적습니다. 먼저 발생한 이월결손금부터 순차로 공제합니다(당기 공제액의 합계액은 □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 ④란 또는 ③란의 합계액과 같습니다).

4.  ⑤소급공제액란:「조세특례제한법 시행령」제2조에 따른 중소기업자가 해당 과세기간에 발생한 결손금을「소득세법」제85조의2에 따라 소급공제하는 경우 그 소급공제하는 금액[결손금소급공제세액환급신청서(별지 제40호의4서식)의 ⑫소급공제를 받고자 하는 이월결손금을 말합니다]을 적습니다.

5. ⑥그밖의 공제액란: 이월결손금을 자산수증익 및 채무면제익으로 보전(충당)한 경우 그 금액을 적습니다.

6.  ⑦잔액란: 이월결손금 발생금액 중 당기까지 공제하고 남은 잔액을 (②１③１④１⑤１⑥)의 방법으로 산정하여 적습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

							(13 쪽)
□종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서
구 분			① 소 득 별 소득금액		② 부동산임대업외의 사업소득 결 손 금 공제금액			이월결손금 공제금액				⑤ 결손금·이월 결손금공제 후 소득금액
								③부동산임대업 외의 사업소득 이월결손금 공제금액		④ 부동산임대업의 사업소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의 배당소득금액
부동산임대업의 사업소득금액
부동산임대업 외의 사업소득금액
근로소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)
이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생명세			③ 전기까지 공제액		당기 공제액							⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액				④ 당기 공제액			⑤ 소급공제액		⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대업의 사업소득
부동산 임대업 외의 사업소득
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(14 쪽)

소득공제명세서 작성방법

□ 이 서식의 인적공제와 특별공제는 소득공제신고서(별지 제37호 서식)를,「조세특례제한법」상의 소득공제는 해당 공제신청서를 작성한 후 작성합니다.

1. 인적공제(①∼⑨)란: 다음과 같은 방법으로 적습니다.

가.  기본공제란: 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 배우자, 거주자(그 배우자를 포함한다)와 생계를 같이하는 연간소득금액이 100만원 이하인 공제대상 부양가족에 대하여 각각 1명당 150만원(해당 인원□150만원)을 각 란에서 공제합니다. 공제대상 부양가족은 60세 이상이거나 20세 이하이어야 합니다(장애인과 수급자는 연령의 제한이 없습니다).

나. 추가공제란: 기본공제 대상자 중 70세 이상인 자는 ④70세 이상인 자란에 1명당 100만원을, 장애인인 경우에는 ⑤장애인란에 1명당 200만원을, 본인이 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 경우 ⑥부녀자란에 50만원을, 거주자에게 기본공제 대상자 중 6세 이하의 직계비속, 입양자 또는 위탁아동이 있는 경우에는 ⑦6세 이하인 자란에 1명당 100만원을, 해당 과세기간에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자가 있는 경우 ⑧출생·입양자란에 1명당 200만원을 각각 공제합니다.

다. ⑨다자녀 추가공제란: 근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀가 2명인 경우에는 100만원을, 2명을 초과하는 경우에는 100만원과 초과하는 자녀 1명당 200만원을 근로소득 또는 사업소득에서 추가로 공제합니다.

2.  연금보험료공제(⑪∼⑬)란:「국민연금법」에 따라 부담하는 연금보험료(사용자부담금은 제외합니다)는 ⑪란에서, 그밖의 각 연금법 또는「별정우체국법」에 따라 근로자 본인이 부담하는 기여금·부담금은 ⑫란에서,「근로자퇴직급여보장법」또는「과학기술인공제회법」에 따라 근로자가 부담하는 부담금(「조세특례제한법」제86조의2에 따른 저축불입액과의 합하여 400만원을 한도로 함)을 ⑬란에서 각각 공제합니다.

3. ⑭주택담보노후연금이자비용공제란: 연금소득이 있는 거주자로 주택담보노후연금을 지급받은 경우에는 그 지급받은 연금에 대하여 해당연도에 발생한 이자상당액을 해당 연금소득범위 내에서 200만원한도로 공제합니다.

4. 특별공제(⑮∼)란: 다음과 같은 방법으로 적습니다.

가. ⑮보험료공제·□의료비공제·□교육비공제·□주택자금공제란: 근로소득자(일용근로자는 제외합니다)만 근로소득금액에서 공제합니다.

나. □기부금공제란: 기부금명세서(별지 제45호 서식)를 먼저 작성한 후 이 난을 적습니다. 사업소득의 필요경비에 산입하지 아니한 기부금 중 기부금코드별로 다음의 공제한도 범위 내의 금액을 공제하되, 기부금명세서의 코드 10, 40, 41의 기부금 공제액은 이 난에 적고, 20, 21, 30, 31, 42의 기부금 공제액은「조세특례제한법」의 소득공제 란에 기부금 종류별로 적습니다.「소득세법」제62조에 따라 원천징수세율을 적용받는 이자소득 및 배당소득이 있는 경우 종합소득금액에서 이를 제외하고 계산합니다.

□기부금명세서의 코드 10, 20의 기부금: 종합소득금액

□코드 30, 31의 기부금: (종합소득금액１□의 기부금 공제액) □ 50%

□코드 42의 기부금: (종합소득금액１□∼□의 기부금 공제액) □ 30%

□코드 40, 41의 기부금[종교단체기부금(코드 41)이 있는 경우]: (종합소득금액１□∼□의 기부금 공제액) □ 10%  + [(종합소득금액１□∼□의 기부금 공제액) □ 20%와 코드 40의 기부금 중 적은 금액]

□코드 40, 41의 기부금[종교단체기부금(코드 41)이 없는 경우]: (종합소득금액１□∼□의 기부금 공제액)□ 30%

라. □표준공제란: 근로소득이 있는 자로서 ⑮보험료공제란부터 □기부금공제란까지의 공제를 받지 아니하는 경우에는 100만원을 공제하고, 종합소득이 있는 자로서「소득세법」제52조 제11항에 따른 성실사업자는 100만원을, 종합소득이 있는 자로서 성실사업자에 해당하지 아니하거나 근로소득이 없는 경우에는 60만원을 공제합니다.

5. 인적공제대상자 명세란: 본인을 포함한 기본공제대상자의 인적사항을 적으며, 내외국인란에 내국인은  □1□ 외국인은 □9□로 구분하여 적고, 외국인은 주민등록번호란에 외국인등록번호(여권번호)를 적습니다.

6.「조세특례제한법」상 소득공제(∼)는 관련 조문(제목)을 「조세특례제한법」조문(제목)란에 적은 후, 그  소득공제 금액을 금액란에 적으며, 사업소득에 대한 소득공제인 경우에는 사업자등록번호 란에 사업자등록번호를 적고, 코드 란은 적지 아니합니다.

7.  사업소득이 있는 사업자가 복식장부 기장 등 일정요건을 갖추어「조세특례제한법」제122조의3에 따라 공제받는 의료비공제와 교육비공제는 각각「조세특례제한법」상 소득공제 란에 적습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

	(15 쪽)
소득공제명세서
「소득세법」상 소득공제
구 분	금 액	구 분	금 액
인적공제	기본공제	①본 인		⑭주택담보노후연금이자비용공제
②배 우 자		특별공제	⑮보 험 료 공 제
③부 양 가 족( 명)		의 료 비 공 제
추가 공제	④70세 이상인 자( 명)		교 육 비 공 제
⑤장 애 인( 명)		주 택 자 금 공 제
⑥부 녀 자		기 부 금 공 제
⑦6세 이하인 자( 명)
⑧출생·입 양 자( 명)
⑨다 자 녀 추 가 공 제
⑩인적공제계(①∼⑨의 합계)		표준공제
연금보험료 공제	⑪국민연금 보 험 료 공 제		특별 공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑮∼ 또는 )
⑫기타연금 보 험 료 공 제
근로소득이 없는 자 (+)
⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
인 적 공 제 대 상 자 명 세
관계	성 명	내외국인	주민등록번호(외국인등록번호 등)	관계	성 명	내외국인	주민등록번호(외국인등록번호 등)
									-																	-
									-																	-
									-																	-
									-																	-
□ 관계코드: 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀·입양자=4, 직계비속 중 자녀·입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6, 수급자=7 위탁아동=8(관계코드 4∼6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)
「조세특례제한법」상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계
소득공제 합계 (⑩∼⑭／／)
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(16 쪽)

세액감면명세서 및 세액공제명세서 작성방법

1. 소득세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에는 다음의 순서에 따라 적용합니다.

가. 해당 과세기간의 소득에 대한 세액감면

나. 이월공제가 인정되지 아니하는 세액공제

다. 이월공제가 인정되는 세액공제. 이 경우 해당 과세기간의 세액공제와 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 함께 있는 때에는 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.

□ 세액감면 및 세액공제의 합계액이 납부할 세액(가산세는 제외합니다)을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 보며, 납부할 세액이「조세특례제한법」제132조에 따른 최저한세에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대하여는 감면 등을 하지 아니합니다. 다만, 이월공제가 인정되는 세액공제의 경우에는 다음 과세기간으로 이월하여 사업소득에 대한 소득세에서 이를 공제할 수 있습니다.

2. ①해당 법 조문(제목)란: 세액감면 또는 세액공제에 관한 해당「소득세법」또는「조세특례제한법」의 조문(제목)을 적습니다.

가.「조세특례제한법」제76조(정치자금 손금산입 특례 등)에 따라 기부한 정치자금 10만원까지는 기부금액의 100/110을 세액공제합니다.

나. 배당세액공제(「소득세법」제56조)는 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의 배당세액공제의 란의 금액을 적습니다.「소득세법」제64조에 따른 종합소득금액에 주택(그 부수토지를 포함합니다) 등 매매차익이 있는 자(「소득세법」제104조 제1항 제4호부터 제8호까지 및 제10호의 어느 하나에 해당하는 주택 또는 토지의 매매차익이 있는 거주자를 말합니다)는 종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)의 배당세액공제의 란의 금액을 적습니다.

다. 「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 세액공제금액과 세액감면금액을 각각 세액공제 또는 감면받을 수 있습니다.

3. ②코드란: 납세자가 적지 아니합니다.

4. ③세액감면 또는 세액공제란: 해당 세액감면 또는 세액공제 금액을 적습니다. 이월공제가 인정되는 세액공제의 경우 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 있는 때에는 그 금액을 포함하며, 해당 과세기간에 공제되지 아니하고 다음 과세기간으로 이월되는 금액은 포함하지 아니한 금액으로 적습니다.

5. ④사업자등록번호란: 세액감면 또는 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 적습니다.

준비금명세서 작성방법

1. ①「조세특례제한법」조문(제목)란: 준비금의 필요경비 산입에 관한「조세특례제한법」의 조문(제목)을 적습니다[예 :「조세특례제한법」제9조(연구·인력개발준비금)].

2. ②코드란: 납세자가 적지 아니합니다.

3. ③연도란 및 ④금액란: 준비금을 필요경비로 산입한 연도 및 준비금의 금액을 적습니다.

4. ⑤당기 환입액 및 ⑥환입액 누계란: 준비금을 당기에 환입하여 총수입금액에 산입한 금액 및 당기까지 환입한 누계금액(전기까지의 환입액 누계／당기 환입액)을 적습니다.

5. ⑦사업자등록번호란: 준비금이 발생한 사업장의 사업자등록번호를 적습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

					(17 쪽)
세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)			②코드			③세액감면		④사업자등록번호
⑤세액감면 합계
세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)			②코드			③세액공제		④사업자등록번호
⑤세액공제 합계
준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액					준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도		④금액			⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(18 쪽)

가산세명세서 작성방법

1. ①무신고가산세·②부당과소신고가산세: 복식부기의무자의 경우 미달세액 또는 수입금액에 가산세율을 적용하여 산출된 금액 중 큰 금액을 적습니다. 복식부기의무자가 대차대조표·손익계산서와 그 부속서류 및 합계잔액시산표와 조정계산서를 제출하지 아니한 경우에는 확정신고를 아니한 것으로 보아 무신고가산세를 적용합니다.

2. ④납부(환급)불성실가산세란: 가산세율은 2002년 귀속소득분부터 3/10,000을 적용합니다.

3. ⑥증빙불비가산세란: 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)를 수취하지 않거나 사실과 다른 증빙서류를 수취한 분에 상당하는 금액에 가산세율을 적용하여 적습니다.

4. ⑩무기장가산세란: 직전 과세기간의 실제 발생한 수입금액이 4천 800만원 이상인 간편장부대상사업자로서 장부를 기장하지 아니하고 기준(단순)경비율에 따라 추계신고를 하는 경우와 복식부기의무자가 복식부기에 의한 장부를 기장하지 아니한 경우에는 산출세액에 20%를 곱한 금액을 적습니다. 무기장가산세와 무신고가산세가 동시에 적용될 때에는 그 중 큰 금액에 해당하는 가산세만을 적용하고, 가산세액이 같으면 무신고가산세를 적용합니다.

5. 사업용계좌 미개설·미신고가산세란: 사업용계좌를 신고기한내 개설·신고하지 아니한 때에는 개설·신고하지 아니한 기간의 수입금액과 사업용계좌 미사용금액 중 큰 금액에 0.2/100를 적용합니다.

6. 사업용계좌 미사용가산세란: 사업용계좌를 개설·신고하였으나 사용하지 아니한 때에는 미사용금액에 0.2/100를 적용합니다.

7.  ⑤보고불성실가산세·⑥증빙불비가산세·⑦영수증수취명세서미제출가산세·⑧사업장현황신고불성실가산세는 의무위반 종류별로 1억원을 한도로 적용합니다. 다만, 고의적으로 의무위반을 한 경우에는 한도액을 적용하지 아니합니다.

8. ⑮동업기업 배분 가산세란:「조세특례제한법」제100조의18에 따라 동업기업에서 배분받은 가산세액을 적습니다.

9.「국세기본법」제48조 제2항 각 호의 가산세 감면사유에 해당하는 경우에는 해당 가산세액에서 감면받을 세액을 빼서 적습니다.

기납부세액명세서 작성방법

1. ①중간예납세액란: 소득세 중간예납세액을 적습니다.

2. ②토지 등 매매차익 예정신고납부세액 및 ③토지등 매매차익예정고지세액란: 부동산매매업자가「소득세법」제69조에 따라 토지등의 매매차익에 대하여 예정신고납부한 세액 또는 관할세무서장 등이 결정·경정하여 고지한 소득세액을 적습니다.

3. ④·수시부과세액란 :「소득세법」·「농어촌특별세법」에 따라 수시부과한 소득세액·농어촌특별세액을 각각 적습니다.

4. ⑤이자소득란: □이자소득명세서 ⑥란의 합계액을 적습니다.

5. ⑥배당소득란: □배당소득명세서 ⑨란의 합계액을 적습니다.

6. ⑦·사업소득란: □사업소득명세서 란의 합계액과 란의 합계액을 각각 적습니다.

7. ⑧·근로소득란: □근로소득·연금소득·기타소득명세서 중 근로소득에 대한 ⑧란의 합계액과 ⑨란의 합계액을 각각 적습니다.

8.  ⑨연금소득·⑩기타소득란: □근로소득·연금소득·기타소득명세서  중 연금소득 및 기타소득에 대한 ⑧란의 합계액을 적습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

								(19쪽)
가산세명세서
구 분						계 산 기 준				기 준 금 액	가산세율			가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고				미 달 세 액					40/100
						수 입 금 액					14/10,000
		일 반 무 신 고				미 달 세 액					20/100
						수 입 금 액					7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고				미 달 세 액					40/100
						수 입 금 액					14/10,000
		일 반 과 소 신 고				미 달 세 액					10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급				초과 환급세액					40/100
		일 반 초 과 환 급				초과 환급세액					10/100
④납 부(환 급) 불 성 실					미 납 일 수					( )	3/10,000
					미 납 부(환 급) 세 액
⑤ 보고불성실	지 급 명 세 서				미제출(불명)	지급(불명)금액					2/100
					지연제출	지연제출금액					1/100
	계 산 서				미교부(위장가공)	공 급 가 액					2/100
					불명	불명금액					1/100
	계 산 서 합 계 표				미제출(불명)	공급(불명)가액					1/100
					지연제출	지연제출금액					0.5/100
	매입처별 세금계산서 합계표				미제출(불명)	공급(불명)가액					1/100
					지연제출	지연제출금액					0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비			미 수 취			미 수 취 금 액					2/100
			허 위 수 취			허위수취 금 액					2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출			미 제 출 금 액					1/100
			불 명			불 명 금 액					1/100
⑧사업장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고			수 입 금 액					0.5/100
			과 소 신 고			수 입 금 액					0.5/100
⑨공동사 업 장 등 록 불 성 실			미등록·허위등록			총 수 입 금 액					0.5/100
			손익분배비율허위신고 등			총 수 입 금 액					0.1/100
⑩무 기 장						산 출 세 액					20/100
⑪사 업 용 계 좌 미 신 고 등			미 개 설·미 신 고			수 입 금 액 등					0.2/100
			미 사 용			미 사 용 금 액					0.2/100
⑫신 용 카 드 거 부			거 래 거 부·불 성 실 금 액								5/100
			거 래 거 부·불 성 실 건 수								5,000원
⑬현금영수증 미 발 급			미 가 맹			수 입 금 액					1/100
			미 발 급·불 성 실 금 액								5/100
			미 발 급·불 성 실 건 수								5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급			불성실기재금액					2/100
			발급명세서 미작성·미보관			미작성 등 금액					0.2/100
⑮동업기업 배분 가산세
합 계
기납부세액명세서
구 분							소 득 세					농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액							①
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액							②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액							③
수 시 부 과 세 액							④
원천징수세액 및 납세조합징수세액				이 자 소 득			⑤
				배 당 소 득			⑥
				사 업 소 득			⑦
				근 로 소 득			⑧
				연 금 소 득			⑨
				기 타 소 득			⑩
기 납 부 세 액 합 계
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(20 쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용) 작성방법

□ 개인별 금융소득이「소득세법」·「조세특례제한법」에 따른 비과세 및 분리과세 이자·배당소득만 있는 경우에는 이 서식을 작성하지 아니합니다.

1. 용어의 정의

가. □금융소득□은「소득세법」·「조세특례제한법」에 따라 비과세 또는 분리과세되는 이자·배당소득 이외에 종합과세 되는 이자·배당소득을 말합니다.

나. □원천징수되지 아니하는 이자·배당소득□은「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자·배당소득(국외금융소득 등)을 말합니다.

다. □기준초과금액□은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액을 말합니다.

2.  또는 의 작성란 선택은 다음과 같습니다.

가. 개인별 연간 금융소득 합계액이 4천만원을 초과하는 경우에는 □금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우□란에 작성합니다.

나.「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자·배당소득(국외금융소득 등)의 개인별 연간 합계액이 4천만원 이하인 경우에는 □금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우□란에 작성합니다.

3. ①비영업대금이익란부터 ③위 ①·② 외의 이자소득란까지: □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액을 소득구분 코드별로 구분하여 해당 코드별 합계액을 적습니다.

4. ⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소득란: □배당소득명세서의 □21□ 코드 □⑥대상금액□란의 합계액을 적으며, □⑥원천징수되지 아니하는 배당소득□란은 □배당소득명세서의 □23□ 코드·□26□ 코드 □⑤배당액□란의 합계액을 적습니다.

5. ⑦ 위 ⑤·⑥ 외의 배당소득란: □배당소득명세서의 □21□코드, □22□코드, □29코드□ 배당소득의 □⑤배당액□ 합계액에서 □⑥대상금액□의 합계액을 뺀 금액(□⑤배당액□-□⑥대상금액□)을 적습니다.

6. ⑫배당가산액란: □배당소득명세서의 □21□ 코드 ⑦가산액 합계액(=⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소득□가산율)을 적습니다.

7. ⑬·· 금융소득 외의 다른 종합소득란: 종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 적습니다.

8. ·의 산출세액 계산 시 다른 종합소득금액에 출자공동사업자의 배당소득(□배당소득명세서의 □28□코드)이 포함되어 있는 경우에는 다음 □, □중 큰 금액을 적습니다.

□(다른 종합소득금액-소득공제)□기본세율

□출자공동사업자의 배당소득□14%／[(다른 종합소득금액-출자공동사업자의 배당소득)-소득공제]□기본세율

9. ·· 소득공제란: 소득공제명세서의 소득공제 합계를 적습니다.

10. ·· 세액란: 2004년 12월 31일 이전 발생한 금융소득은 15/100, 2005년 1월 1일 이후 발생한 금융소득은 14/100의 세율을 적용하여 원천징수된 세액의 합계액을 적습니다.

11. 배당세액공제: 란은 ⑫와 [(-) 중 작은 금액]을 적습니다.

		(21 쪽)
종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
① 비영업대금이익		⑤ 배당가산(Gross１Up)대상배당소득
② 원천징수되지 아니하는 이자소득		⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①·② 외의 이자소득		⑦ 위 ⑤·⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득 합계(①／②／③)		⑧ 배당소득 합계(⑤／⑥／⑦)
금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우		금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④／⑧)		원천징수되지 아니하는 금융소득(②／⑥)
종합과세기준금액	40,000,000	[□(14/100, 15/100)]
기준초과금액(⑨１⑩)		금융소득 외의 다른 종합소득
배당가산액		소득공제
금융소득 외의 다른 종합소득		과세표준(１)
종합소득금액(⑪／／)		기본세율
소득공제		산출세액
과세표준(１)		종합소득산출세액(／)
기본세율
산출세액
[⑩□(14/100, 15/100)]
비교산출세액계(／)
비영업대금이익(①□25/100)
비영업대금이익 외의 금융소득(⑨１①)
[□(14/100, 15/100)]
금융소득 외의 다른 종합소득
소득공제
과세표준(１)
기본세율
산출세액
비교산출세액 계(／／)
종합소득산출세액(와 중 큰 금액)
배당세액공제
[와 (１) 중 작은 금액]
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(22 쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) 작성방법

□ 이 서식은 기준경비율에 따라 추계신고하는 경우에만 작성하며, 소득구분별·사업장별로 별지에 작성하되, ①란부터 ⑨란까지,  란부터 란까지 및 ⑩란부터 란까지의 순서로 작성합니다.

1. ①소득구분코드란: 아래의 소득구분코드(30.40)를 코드순으로 적습니다.

가. 부동산임대업의 사업소득: 30

나. 부동산임대업 외의 사업소득: 40

2. ②일련번호란: 부동산임대업의 사업소득과 부동산임대업 외의 사업소득을 각각 사업장별로 일련번호를 부여하며, 부동산임대업의 사업소득 또는 부동산임대업 외의 사업소득이 사업장별로 2 이상인 경우에는 부동산임대업의 사업소득과 그 합계를 먼저 적고 그 다음 칸부터는 부동산임대업 외의 사업소득과 그 합계를 적어야 합니다.

3. 가. 소득금액계산(①∼⑨) 작성 시 동일사업장에 여러 업종이 있는 경우에는 ⑦업태/종목·⑧업종코드·⑨총수입금액란에 업종별로 적은 후, □계(  )□항목에 업종별 금액을 합계하여 적습니다. 단일업종인 경우에는 오른쪽의 □계(  )□항목에 작성합니다.

4. 매입비용(~)과 임차료(∼)란: 다음과 같은 방법으로 적습니다.

가. 정규증빙서류(세금계산서·계산서·신용카드매출전표·현금영수증 등)를 수취한 금액은 ·란에 적습니다.

나. 정규증빙서류 외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 적은 금액을 ·란에 적습니다.

다. 공급받은 재화의 거래 건당 금액이 3만원 이하인 거래 등 정규증빙서류를 수취하지 아니하여도 되는 금액은 ·란에 적습니다.

5. 인건비(c)란: 다음과 같이 적습니다.

가. 급여·임금·퇴직급여에 대한 원천징수영수증·지급명세서를 관할세무서에 제출한 금액을 란에 적습니다.

나. 원천징수영수증·지급명세서를 제출할 수 없는 금액을 란에 적습니다.

6. ⑩기초재고자산에 포함된 주요경비란 ·⑫기말재고자산에 포함된 주요경비란: 기초재고자산과 기말재고자산에 포함된 주요경비를 따로 계산할 수 있는 경우에만 작성합니다.

7. ⑪당기에 지출한 주요경비란: □나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별·사업장별)□상의 란의 금액을 적습니다.

8. ⑭기준경비율(%)란: 업종별 기준경비율(%)을 적습니다.

9. 단순경비율(%)란: 업종별 단순경비율(%)을 적습니다.

10. 금액란: 1에서 란의 단순경비율을 뺀 비율에 ⑨란의 업종별 총수입금액을 곱한 금액을 적습니다.

11. 비교소득금액란: 란의 단순경비율에 의하여 계산한 소득금액에 □기획재정부령으로 정한 배율(복식부기의무자 : 3.0, 간편장부대상자 : 2.4)□을 곱한 금액을 적습니다.

12. 소득금액란: 란의 기준소득금액을 적습니다. 다만, 란의 기준소득금액과 란의 비교소득금액 중 작은 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

										(23 쪽)
추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
가. 소득금액 계산
① 소 득 구 분 코 드											( )			( )			계( )
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지
④ 과 세 기 간																	. . .부터
																	. . .까지
⑤ 상 호
⑥ 사 업 자 등 록 번 호
⑦ 업 태 / 종 목											/			/			/
⑧ 업 종 코 드
⑨ 총 수 입 금 액
기준소득금액	필요경비	주요경비		⑩ 기초재고자산에 포함된 주요경비
				⑪ 당기에 지출한 주요경비(Ａ)
				⑫ 기말 재고자산에 포함된 주요경비
				⑬ 계 (⑩／⑪１⑫)
		기준경비율에 의하여 계산한 경비					⑭ 기준경비율(%)
							⑮ 금액(⑨□ ⑭)
		필요경비 계 (⑬／ ⑮)
	기준소득금액 (⑨-)(□0□보다 작은 경우 □0□으로 적음)
비교 소득 금액	단순경비율에 의하여 계산한 소득금액					단순경비율(%)
						금액[⑨□(1１)]
	비교소득금액(□기획재정부령으로 정한 배율)
소득금액 ( 또는 중 작은 금액)
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별·사업장별)
구 분			계(A) (ＡB／C／D)					정규증빙서류 수취금액 (B)				주요경비지출명세서 작성금액(C)			주요경비지출명세서 작성제외금액(D)
매입비용
임 차 료
인 건 비
계(Ａ⑪)
□ 첨부자료: 주요경비지출명세서 1부
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(24 쪽)

종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용) 작성방법

1. 이 서식은「소득세법」제64조에 따른 부동산매매업자로서 종합소득금액에 주택(그 부수토지를 포함합니다) 등 매매차익이 있는 자(「소득세법」제104조 제1항 제4호부터 제8호까지 및 제10호의 어느 하나에 해당하는 주택 또는 토지의 매매차익이 있는 거주자를 말합니다)에 해당하는 경우에만 작성합니다.

2.  부동산매매업자가 종합과세되는 금융소득이 있는 경우에는 □종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)□도 함께 작성하여야 합니다.

3.  ①종합소득금액 합계란:「소득세법」제64조 제1항 제1호에 따라 계산한 금액으로서 각란의 금액은 다음과 같이 적습니다.

가. □총수입금액란: 5쪽의 ⑤이자소득금액란의 합계액·7쪽의 ⑧배당소득금액란의 합계액·9쪽의 ⑧총수입금액란의 합계액·제11쪽의 ⑤총수입금액란의 합계액을 전부 더한 금액을 적습니다.

나. □소득금액란: 13쪽의 ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액란의 합계액을 적습니다.

다. □필요경비란: □총수입금액에서 □소득금액을 뺀 금액을 적습니다.

라. □소득공제(양도소득기본공제)란: 15쪽의 소득공제 합계란의 금액을 적습니다.

마.  □과세표준란: □소득금액란의 금액에서 □소득공제(양도소득기본공제)란의 금액을 뺀 금액을 적습니다.

바.  □산출세액란: □과세표준란의 금액에 세율을 곱한 후 누진공제액을 뺀 금액을 적습니다.

4.  ②합계란:「소득세법」제64조 제1항 제2호에 따라 계산한 금액으로 다음과 같이 적습니다.

가.  □∼□란: 각각 ①란의 금액을 옮겨 적습니다.

나. □소득공제(양도소득기본공제)란: ③란의 금액과 ④란의 금액을 더한 금액을 적습니다.

다.  □과세표준란: □소득금액란의 금액에서 □소득공제(양도소득공제)란의 금액을 뺀 금액을 적습니다.

라.  □산출세액란: ③란과 ④란의 산출세액의 합계를 적습니다.

5.  ③주택등매매차익 외 종합소득란: 다음과 같이 적습니다.

가.  □∼□란: ②합계란의 금액에서 ④주택등매매차익합계란의 금액을 뺀 금액을 적습니다.

나.  □소득공제(양도소득기본공제)란: ①란의 금액을 옮겨 적습니다.

다.  □과세표준란: □소득금액란의 금액에서 □소득공제(양도소득기본공제)란의 금액을 뺀 금액을 적습니다.

라.  □산출세액란: □과세표준란의 금액에 세율을 곱한 후 누진공제액을 뺀 금액을 적습니다.

6.  ⑤∼⑪란:  주택 등 매매차익에 대해「소득세법」제104조에 따른 양도소득 세율별로 구분하여 계산합니다.

가.  □∼□란: 매매가액(□)에서「소득세법 시행령」제163조 제1항부터 제5항까지에 따라 계산한 필요경비(□)를 빼서 소득금액(□)를 계산합니다.

나.  □소득공제(양도소득기본공제)란: 양도소득기본공제는 연간 250만원입니다. 다만, 미등기주택매매차익은 양도소득기본공제가 되지 아니합니다.

다.  □과세표준: □소득금액란의 금액에서 □소득공제(양도소득기본공제)란의 금액을 뺀 금액을 적습니다.

라.  □산출세액란: □과세표준란의 금액에 세율을 곱한 후 누진공제액을 뺀 금액을 적습니다.

7.  □세율란:「소득세법」제55조 및 제104조에 따른 세율 중 해당되는 세율을 적용합니다.

8.  비교산출세액: ①종합소득금액 합계란의 □산출세액과 ②비교산출세액의 계산 합계란의 □산출세액 중 큰 금액을 종합소득 산출세액으로 합니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

						(25 쪽)
종합소득산출세액계산서(주택등매매업자용)
1. 종합소득산출세액 비교
구 분		①종합소득 금액 합계		비교산출세액의 계산
				②합계				③주택 등 매매차익외 종합소득			④주택등매매차익 합계(⑤+∼+⑪)
□총 수 입 금 액 (주택등매매가액)
□필 요 경 비
□소 득 금 액
□소 득 공 제 (양도소득기본공제)
□과 세 표 준
□세 율
□산 출 세 액
2. 주택 등 매매차익에 대한 산출세액의 계산
구 분	⑤ 누진세율 적용자산		⑥ 누진+10%세율 적용자산		⑦ 40%세율 적용자산		⑧ 45%세율 적용자산		⑨ 50%세율 적용자산	⑩ 60%세율 적용자산		⑪ 70%세율 적용자산
□총 수 입 금 액 (주택등매매가액)
□필 요 경 비
□소 득 금 액
□소 득 공 제 (양도소득기본공제)
□과 세 표 준
□세 율
□산 출 세 액
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

(26 쪽)

종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용) 작성방법

1. 용어정의

가. □금융소득□은「소득세법」·「조세특례제한법」에 따라 비과세 또는 분리과세되는 이자·배당소득 이외에 종합과세 되는 이자·배당소득을 말합니다.

나. □원천징수되지 아니하는 이자·배당소득□은「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자·배당소득(국외금융소득 등)을 말합니다.

다. □기준초과금액□은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액을 말합니다.

2.  또는 의 작성란 선택방법은 다음과 같습니다.

가.  개인별 연간 금융소득 합계액이 4천만원을 초과하는 경우에는 □금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우□란에 작성합니다.

나.  「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 이자·배당소득(국외금융소득 등)의 개인별 연간 합계액이 4천만원 이하인 경우에는, □금융소득금액(④／⑧)이  종합과세기준금액(4천만원) 이하인 경우□란에 작성합니다.

3. ①비영업대금이익란부터 ③위 ①·② 외의 이자소득란까지 : □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액을 소득구분 코드별로 구분하여 해당 코드별 합계액을 적습니다.

4. ⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소득란: □배당소득명세서의 □21□ 코드 □⑥대상금액□란의 합계액을 적으며, □⑥원천징수되지 아니하는 배당소득□란은 □배당소득명세서의 □23□코드·□26□코드 □⑤배당액□란의 합계액을 적습니다.

5. ⑦ 위⑤·⑥ 외의 배당소득란: □배당소득명세서의 □21□코드, □22□코드, □29코드□ 배당소득의 □⑤배당액□ 합계액에서 □⑥대상금액□의 합계액을 뺀 금액(□⑤배당액□-□⑥대상금액□)을 적습니다.

6. ⑫배당가산액란: □배당소득명세서의 □21□ 코드 ⑦가산액 합계액[⑤배당가산(Gross-Up) 대상 배당소득 □ 가산율]을 적습니다.

7. ⑬·· 금융소득 외의 다른 종합소득란: □종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤결손금·이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액은 제외한 소득금액의 합계액을 적습니다.

8. ···의 산출세액 계산 시 다른 종합소득금액에 출자공동사업자의 배당소득(□배당소득명세서의 □28□코드)이 포함되어있는 경우에는 다음 □, □중 큰 금액을 적습니다.

□(다른 종합소득금액-소득공제)□기본세율

□출자공동사업자의 배당소득□14%／[(다른 종합소득금액-출자공동사업자의 배당소득)-소득공제]□기본세율

9. ·· 소득공제란: 소득공제명세서의 소득공제 합계를 적습니다.

10. ·· 세액란: 2004년  12월  31일 이전 발생한 금융소득은 15/100, 2005년  1월  1일 이후 발생한 금융소득은 14/100로 원천징수된 세액의 합계액을 적습니다.

11. 배당세액공제: 란은 와 [(１(와  중 큰 금액)] 중 작은 금액을 적습니다.

12. · 양도소득공제 전 주택등매매차익란: 종합소득세액산출세액계산서(주택등매매업자용)의 ④주택등매매차익합계란의 □소득금액란의 금액을 적습니다.

13. · 주택등매매차익세액란: 종합소득세액산출세액계산서(주택등매매업자용)의 ④주택등매매차익합계란의 □산출세액란의 금액을 적습니다.

210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))

		(27 쪽)
종합소득산출세액계산서(주택등매매차익이 있는 금융소득자용)
금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
① 비영업대금이익		⑤ 배당가산(Gross１Up) 대상 배당소득
② 원천징수되지 아니하는 이자소득		⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①·② 외의 이자소득		⑦ 위 ⑤·⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득 합계(①／②／③)		⑧배당소득 합계(⑤／⑥／⑦)
금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우		금융소득금액(④／⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④／⑧)		원천징수되지 아니하는 금융소득(②／⑥)
종합과세기준금액	40,000,000	[□(14/100, 15/100)]
기준초과금액(⑨１⑩)		금융소득 외의 다른 종합소득
배 당 가 산 액		종합소득금액()
금융소득 외의 다른 종합소득		소 득 공 제
종 합 소 득 금 액(⑪／／)		과 세 표 준(１)
소 득 공 제		기 본 세 율
과 세 표 준(１)		산 출 세 액
기 본 세 율		비교산출세액 계(／)
산 출 세 액		양도소득공제 전 주택등매매차익
[⑩□(14/100, 15/100)]		주택등매매차익 외의 과세표준(１)
비교산출세액 계(／)		기 본 세 율
양도소득공제 전 주택등매매차익		산 출 세 액
주택등매매차익 외의 과세표준(１)		주택등매매차익세액
기 본 세 율		비 교 산 출 세 액(／／)
산 출 세 액		종합소득산출세액(와 중 큰 금액)
주택등매매차익세액		배당세액공제액
비교산출세액(+／)		와 [(１(와 중 큰 금액)] 중 작은 금액
비영업대금이익(①)□25/100
비영업대금이익 제외한 금융소득(⑨１①)
[□ (14/100, 15/100)]
금융소득 외의 다른 종합소득()
소 득 공 제
과 세 표 준(１)
기 본 세 율
산 출 세 액
비교산출세액 계(／／)
주택등매매차익 이외의 과세표준(１)
기 본 세 율
산 출 세 액
비교산출세액 계(／／／)
종합소득산출세액 (··· 중 큰 금액)
210□□297□(일반용지 60g/□(재활용품))