[별지 제40호 서식(6)] (2020.3.13. 개정)

(4쪽 중 제1쪽)

관리번호	-

(   년 귀속) 종합소득세

과세표준확정신고 및 납부계산서

(단일소득-분리과세 주택임대 소득자용)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내·외국인		내국인1 /외국인9
거주지국			거주지국코드

❶ 기본사항

① 성      명

② 주민등록번호

③ 주      소

④ 전자우편주소

⑤ 주소지 전화번호

⑥ 휴대전화번호

⑦ 신고유형

분리과세(주택임대)

⑧ 소득구분

분리과세 주택임대업의 사업소득

⑨ 기장의무

복식부기의무자,  간편장부대상자

⑩ 신고구분

정기신고,   수정신고, 기한후신고

❷ 환급금 계좌신고

⑪ 금융기관/체신관서명

⑫ 계좌번호

❸ 세무대리인

⑬ 성명

⑭ 사업자등록번호

-

-

⑮ 관리번호

-

⑯ 전화번호

❹ 종합소득세액의 계산

구              분

금    액

⑰ 총수입금액: 분리과세 주택임대 총수입금액을 적습니다.(=)

⑱ 필요경비

⑲ 공제금액

⑳ 사업소득금액(과세표준): ⑰－⑱－⑲

세율

14%

산출세액: ⑳×

세액감면

결정세액

가산세액: 가산세액명세(∼)의 합계금액을 적습니다

가산세액계산명세

구         분

계산기준

기준금액

가산세율

가산세액

무  신  고

부정무신고

무신고납부세액

40/100

(60/100)

수입금액

14/10,000

일반무신고

무신고납부세액

20/100

수입금액

7/10,000

과 소 신 고

부정과소신고

과소신고납부세액

40/100

(60/100)

수입금액

14/10,000

일반과소신고

과소신고납부세액

10/100

납부지연

미납일수

(       )

25/100,000

미납부(환급)세액

보고

불성실

지급명세서

미제출(불명)

지급(불명)금액

1/100

지연제출

지연제출금액

0.5/100

(세금)계산서 관련 가산세

(직전년도 수입금액이 기준금액 이상으로 복식부기의무자에 해당하는 경우 작성)

계 산 서

미발급(위장가공)

공 급 가 액

2/100

지연발급

공 급 가 액

1/100

불명

불 명 금 액

1/100

전자계산서 외 발급

공 급 가 액

1/100

전자계산서 미전송

공 급 가 액

3/1,000

(1/100)

전자계산서

지연전송

지 연 전 송 금 액

1/1,000

(5/1,000)

계 산 서

합 계 표

미제출(불명)

공 급 (불 명) 가 액

0.5/100

지연제출

지 연 제 출 금 액

0.3/100

매입처별 세금계산서 합계표

미제출(불명)

공 급 (불 명) 가 액

0.5/100

지연제출

지 연 제 출 금 액

0.3/100

공동사업장

등록불성실

미등록·허위등록

총수입금액

0.5/100

손익분배비율 허위신고 등

총수입금액

0.1/100

210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)

					(4쪽 중 제2쪽)
구 분							금 액
총 결정세액: +
추가납부세액 : +
납부할 세액: +
❺ 농어촌특별세의 계산
과세표준: 세액감면란의 금액을 옮겨 적습니다.
세율							20%
산출세액: ×
가산세액
총결정세액: +
추가환급세액
납부(환급)할 세액: +
❻ 총수입금액 및 필요경비 명세
구 분			합 계	임대물건(1)		임대물건(2)		임대물건(3)
임대주택 수
임대주택		소 재 지
		업 종 코 드
건물면적
공동소유 여부(손익분배 비율)				여[ ]( %), 부[ ]		여[ ]( %), 부[ ]		여[ ]( %), 부[ ]
사업자등록번호
등록임대주택 요건 충족기간				〜		〜		〜
임차인	성 명
	임차인등록번호
임 대 기 간				〜		〜		〜
계약 내용	보 증 금
	월 세
월세 수입금액
보증금 등의 수입금액 산입액
총수입금액=( + )
필요경비
공제금액
사업소득금액(과세표준) =( - - )
210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)

																			(4쪽 중 제3쪽)
❼ 추가납부세액 계산
1. 공제금액에 대한 추가납부세액
구분		공제받은과세기간		추가 납부 사유				추가납부액 관련 필요경비 및 공제금액										소득세 상당액			가 산 액												추가납부액 (+)
								계			필요경비 차액			공제받은 금액 차액							이자율 [( )/10,000]					기 간		금 액 (××)
2. 감면세액에 대한 추가납부세액
구분		공제받은과세기간		추가납부 사유						감면세액						가 산 액															추가납부액 (+)
																이자율 [( )/10,000]						기 간					금 액 (××)
❽ 부동산(주택) 임대보증금 등의 총수입금액 조정명세서
소재지	임차인				임대기간		보증금 등		공제액			보증금잔액 (-)			일수		보증금 잔액적수 (×)			적용률			이자율		총수입금액 상당액 [(××)÷365, 윤년366]				보증금 운용수입					총수입금액산입금액 (－)
	성명		주민등록번호																										수입 이자 및 할인료	배당금		계
합계
신고인은「소득세법」제70조와「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 위 내용 중 과세표준 또는 납부세액을 신고하여야 할 금액보다 적게 신고하거나 환급세액을 신고하여야 할 금액보다 많이 신고한 경우에는「국세기본법」제47조의3에 따른 가산세 부과 등의 대상이 됨을 알고 있습니다.
년 월 일													신고인											(서명 또는 인)
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.
세무대리인													(서명 또는 인)
세무서장						귀하
210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)

(4쪽 중 제4쪽)

작성방법

1. ⑰ 총수입금액: ❻ 총수입금액 및 필요경비 명세의 총수입금액 합계(=)를 적습니다.

2. ⑱ 필요경비: ❻ 총수입금액 및 필요경비 명세의 필요경비 합계(=)를 적습니다.

3. ⑲ 공제금액: ❻ 총수입금액 및 필요경비 명세의 공제금액 합계(=)를 적습니다.

4.  무신고가산세 및  과소신고가산세란: 미달세액에 가산세율을 적용하여 산출된 금액을 적습니다.

5.  공동소유 여부(손익분배 비율): 공동소유 임대주택인 경우 "여"에 체크(√)하고 약정된 손액분배비율을 적으며, 단독소유인 경우 "부"에 체크합니다.

6.  등록임대주택 요건 충족 기간란: 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 기간을 적습니다.

가.「민간임대주택에 관한 특별법」제5조에 따른 임대사업자등록을 한 자가 임대 중인 같은 법 제2조 제4호에 따른 공공지원민간임대주택, 같은 조 제5호에 따른 장기일반민간임대주택 또는 같은 조 제6호에 따른 단기민간임대주택일 것

나.「소득세법」제169조에 따른 사업자의 임대주택

다. 임대보증금 또는 임대료의 연 증가율이 100분의 5를 초과하지 않는 기간(「민간임대주택에 관한 특별법」제5조에 따른 임대사업자 등록 후 임대차계약을 체결하거나 갱신한 경우부터 적용됩니다)

7.  월세 수입금액: 연간 월세 수입금액 합계를 적습니다.

8.  보증금 등의 수입금액 산입액: 3주택(주거의 용도로만 쓰이는 면적이 1호(戶) 또는 1세대당 40제곱미터 이하인 주택으로서 해당 과세기간의 기준시가가 2억원 이하인 주택은 제외) 이상을 소유하고 해당 주택의 보증금등의 합계액이 3억원을 초과하는 경우 ❽ 부동산(주택) 임대보증금 등의 총수입금액 조정명세서의  총수입금액산입금액을 적습니다.

9.  필요경비:　총수입금액의 100분의 50(등록임대주택 요건을 충족하는 경우 총수입금액의 100분의 60)을 적습니다.

- 과세기간 중 일부 기간 동안 등록임대주택을 임대한 경우 월수로 계산하며, 월수의 계산은 해당 임대기간의 개시일 또는 종료일이 속하는 달이 15일 이상인 경우 1개월로 보아 산입합니다.

10.  공제금액란: 분리과세 주택임대소득을 제외한 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하인 경우에는 200만원을 공제하며, 분리과세 주택임대소득을 제외한 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하이면서 등록임대주택 요건을 충족하는 경우에는 4백만원을 공제합니다.

- 해당 과세기간 동안 등록임대주택과 등록임대주택이 아닌 주택에서 수입금액이 발생한 경우 다음의 산식에 따라 등록임대주택에서 발생한 수입금액과 등록임대주택이 아닌 주택에서 발생한 수입금액으로 안분 계산합니다.

(	등록임대주택수입금액	×	400만원	)	+	(	미등록임대주택수입금액	×	200만원	)
	총주택임대수입금액						총주택임대수입금액

11.　 소득세상당액란:「소득세법」제64조의2제2항 단서를 적용하여 세액을 계산한 사업자가 해당 임대주택을 4년 이상 임대하지 아니하는 경우「소득세법」제64조의2제2항 단서를 적용하지 아니하고 계산한 세액과 당초 신고한 세액과의 차액을 적습니다.

12.　 감면세액란:「소득세법」제64조의2제1항 제2호가목 단서에 따라 세액을 감면받은 사업자가 해당 임대주택을 4년(「민간임대주택에 관한 특별법」제2조 제4호에 따른 공공지원민간임대주택 또는 같은 법 제2조 제5호에 따른 장기 일반 민간임대주택의 경우에는 8년) 이상 임대하지 아니하는 경우「소득세법」제64조의2제1항 제2호가목 단서에 따라 감면받은 세액을 적습니다.

13.  적용률란: 60%를 적습니다.

14.  이자율란:「소득세법 시행규칙」제23조에 따른 이자율을 옮겨 적습니다.

15.  보증금 등 : 공동 소유 주택의 경우 해당 주택의 전체 보증금 등의 금액을 적습니다.

16.  총수입금액산입금액 : 공동 소유 주택의 경우 전체 공동 사업자 전체의 총수입금액산입금액 중 본인 손익분배 비율에 해당하는 금액만큼 적습니다.

210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)