[별지 제77호 서식] (2023.3.20. 개정)	(4쪽 중 제1쪽)
		( 년 귀속)	[ ]금융투자소득세 과세표준 신고 및 납부계산서 [ ]금융투자소득세 금융투자결손금 신고서
관리번호	-
		( [ ]예정신고, [ ]확정신고, [ ]수정신고, [ ]기한 후 신고 )
1. 납 세 의 무 자	①성 명		②주민등록 번호		③내·외국인	[ ]내국인, [ ]외국인
④전자우편 주소		⑤전화번호		⑥주 소
2.금융투자소득세액 계산
⑦ 구 분	합 계	상장주식 등 소득	기타 금융투자소득
⑧ 금 융 투 자 소 득 금 액 (금 융 투 자 결 손 금)
⑨ 기신고·결정·경정된 금융투자소득금액 합 계
⑩ 금 융 투 자 소 득 기 본 공 제
⑪ 과 세 표 준 (⑧+⑨-⑩)
⑫ 세 율
⑬ 산 출 세 액
⑭ 감 면 세 액
⑮외국납부세액공제		3. 농어촌특별세 납부계산서
가산세	⑯무(과소)신고		㉕ 소 득 세 감 면 세 액
⑰납부지연		㉖ 세 율
⑱계(⑯+⑰)		㉗ 산 출 세 액
⑲ 원 천 징 수 세 액 공 제		㉘ 수 정 신 고 가 산 세 등
⑳ 기신고·결정·경정세액		㉙ 기신고·결정·경정세액
㉑ 납 부 할 세 액 (⑬ - ⑭ - ⑮ + ⑱ - ⑲ - ⑳ )		㉚ 납 부 할 세 액
㉒ 분 납 할 세 액		㉛ 분 납 할 세 액
㉓ 납 부 세 액		㉜ 납 부 세 액
㉔ 환 급 세 액		㉝ 환 급 세 액
신고인은「소득세법」제87조의21(예정신고)·제87조의23(확정신고),「국세기본법」제45조(수정신고)·제45조의3(기한 후 신고)에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 년 월 일 신고인 (서명 또는 인)
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
4. 환급금 계좌신고
㉞ 금 융 기 관 명		㉟ 계 좌 번 호
붙임서류	1. 금융투자소득금액계산명세서(부표 1∼6 중 해당하는 것) 1부 2. 금융투자상품의 매도 및 매입 등에 관한 계약서 사본 1부 3. 양도비 등의 명세서 1부 4. 감면신청서 등 1부 5. 그밖에 금융투자소득세 계산에 필요한 서류 1부	접수일 인
세무대리인	성명(상호)		사업자등록번호		전화번호
210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

(4쪽 중 제2쪽)

작 성 방 법

이 서식은 금융투자소득세 과세표준 신고 및 납부를 위한 서식으로 제3쪽 금융투자소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서를 먼저 작성한 후 작성합니다.

1. ① 성명란: 외국인이면 영문으로 적되 여권에 기록된 영문성명 전부를 적습니다.

2. ② 주민등록번호란: 소득자의 주민등록번호를 적되, 외국인으로서 주민등록번호를 부여받지 않은 경우 국내거소신고증상의 국내거소신고번호  또는 외국인등록표상의 외국인등록번호를 적고 그 번호가 없는 경우 여권상의 여권번호를 적습니다.

3. “2.금융투자소득세액 계산”은「소득세법」제87조의18제1항 각 호의 구분에 따른 “상장주식 등 소득” 과 “기타 금융투자소득”으로 구분하여 적습니다.

4. ⑧ 금융투자소득금액(금융투자결손금액)란: 제3쪽 ❶ 금융투자소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤ 이월결손금 공제 후 금융투자소득금액 (결손금액)란의 금액을 옮겨 적습니다.

5. ⑨ 기신고·결정·경정된 금융투자소득금액합계란: 같은 과세기간에 기신고 또는 결정·경정된 금융투자소득금액이 있는 경우 해당 금액의 합계액을 적습니다.

6. ⑩ 금융투자소득기본공제란:「소득세법」제87조의18제1항 제1호에 따른 “상장주식 등 소득”은 5,000만원, 같은 항 제2호에 따른 “기타 금융투자 소득”은 250만원을 한도로 공제받을 금액을 적습니다.

7. ⑪ 과세표준란:「소득세법」제87조의18제1항 각 호별로 계산( ⑧ + ⑨ - ⑩ )한 금액을 적습니다.

8. ⑫ 세율란: 과세표준 3억원 이하의 경우 20%, 3억원을 초과하는 경우 25% 세율을 적습니다.

금융투자소득 과세표준	세율
3억원 이하	20%
3억원 초과	6천만원 + (3억원 초과액 × 25%)

9. ⑬ 산출세액란: ⑪과세표준 금액에 ⑫세율을 적용하여 계산한 금액을 적습니다.

10. ⑭ 감면세액란:「소득세법」제87조의20제1항(세액감면방식)에 따라 계산한 세액을 적습니다.

11. ⑮ 외국납부세액공제란: 외국납부세액이 있는 경우 해당금액을 적습니다.

12. ⑯ 무(과소)신고란: 무(과소)신고납부세액에 가산세율(일반무신고 20%, 일반과소신고 10%, 부당무(과소) 신고 40%)을 적용하여 계산한 금액을 적습니다.

13. ⑰ 납부지연란: 미납부 세액에 가산세율(1일 22/10,000)과 미납일수를 적용하여 계산한 금액을 적습니다.

14. ⑲ 원천징수세액공제란: 금융회사등이 원천징수한 세액을 적습니다.

15. ⑳ 기신고·결정·경정세액란: 기신고세액 또는 결정·경정된 경우 총결정세액(누계금액)을 적습니다.

16. ㉒ 분납할세액란: 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우로서 그 납부할 세액의 일부를 아래와 같이 납부기한 경과 후 2개월 내 분납하려는 경우 해당 세액을 적습니다.

-  납부할 세액이 2천만원 이하인 때에는 1천만원을 초과하는 금액

-  납부할 세액이 2천만원을 초과하는 때에는 그 세액의 100분의 50 이하의 금액

17. ㉓ 납부세액란 및 ㉔환급세액란: 계산 결과 신고·납부(또는 환급)할 세액 등을 적습니다.

18. “3. 농어촌특별세 납부계산서”에서 ㉕소득세 감면세액란은 농어촌특별세 과세대상 감면세액을 적고,「농어촌특별세법」제5조 제1항 제2호에 따른  세율을 적용하여 ㉗산출세액을 계산합니다.

19. “4. 환급금 계좌신고”는 송금받을 본인의 예금계좌를 적습니다.

210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

							(4쪽 중 제3쪽)
❶ 금융투자소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서
구 분				① 금융투자상품별 소득금액 (결손금액)	② 해당연도 결 손 금 공제금액			③ 금 융 투 자 소 득 금 액 (결 손 금 액)		④ 이월결손금 공제금액		⑤ 이월결손금 공제후 금융투자 소 득 금 액 (결 손 금 액)
상장주식 등 소득	소 계
	상장주식
	중소·중견기업 K-OTC거래 주식
	주식형펀드
	상장주식 장외 교환·이전 주식매수 청구권 행사
기타 금융투자 소득	소 계
	비상장주식등
	채권등
	투자계약증권
	집합투자기구
	파생결합증권
	파생상품
합 계
❷ 이월결손금명세서
이월결손금 발생명세			③ 전기까지 공제액			④ 당기 공제가능 이월결손금 (② - ③)			⑤ 당기공제액		⑥ 잔 액 (④ - ⑤)
① 발생 과세기간		② 발생금액
210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

(4쪽 중 제4쪽)

❶ 금융투자소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 작성방법

이 서식은 금융투자소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세를 작성하기 위한 서식으로「소득세법 시행규칙」별지 제77호 서식 부표1∼부표6의 해당 소득금액 계산명세서를 먼저 작성한 후 작성합니다.

1. ① 금융투자상품별 소득금액란:「소득세법」제87조의18제1항 제1호에 따른“상장주식 등 소득”과 그 외의 소득을 다음과 같이 구분하여  적습니다.

1-1. 상장주식 등 소득(｢소득세법｣ 제87조의18제1항 제1호의 소득금액)

가. 상장주식: 주식등 소득금액 계산명세서(부표 1-1)상의 ③ 주식등 구분 코드가“11, 12, 13(상장주식)”이고 ④ 장내/장외란이“01(장내)”이면서 ⑤ 국내/  국외란이“1(국내)”에 해당하는 경우 ⑱ 과세대상소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

나. 중소·중견기업 K-OTC거래 주식: 주식등 소득금액 계산명세서(부표 1-1)상의 ③ 주식등 구분 코드가“14( K-OTC 중소·중견기업 주식)”이고 ⑤ 국내/국외란이“1(국내)”에 해당하는 경우 ⑱ 과세대상 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

다. 주식형펀드: 집합투자기구 소득금액 계산명세서(부표 4)상의 ③ 기본공제 구분 코드가“41(공모 국내주식형 적격집합투자기구)”에 해당하는 경우 ⑯집합투자기구 과세대상소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

라. 상장주식 장외교환·이전·주식매수 청구권 행사: 주식등 소득금액 계산명세서(부표 1-1)상의 ③ 주식등 구분 코드가“11, 12, 13(상장주식)”이고 ④ 장내/장외란이“03(장외 교환·이전·주식매수청구권 행사)”이면서 ⑤ 국내/ 국외란이“1(국내)”에 해당하는 경우 ⑱ 과세대상 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

1-2. 기타 금융투자소득(｢소득세법｣ 제87조의18제1항 제2호의 소득금액)

가. 비상장주식등: 주식등 소득금액 계산명세서(부표 1-1)상의 ③ 주식등 구분 코드가 상기 1-1의 가. 상장주식 및 나. 중소·중견기업 K-OTC거래 주식에  해당하지 않는 주식등에 대해 주식등 소득금액 계산명세서(부표 1-1)상의 ⑱ 과세대상 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

나. 채권등: 채권등 소득금액 계산명세서(부표 2)상의 ⑰ 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

다. 투자계약증권: 투자계약증권 소득금액 계산명세서(부표 3)상의 ⑮ 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

라. 집합투자기구: 집합투자기구 소득금액 계산명세서(부표 4)상의 ③  기본공제 구분 코드가“49(국내 공모 국내주식형 적격집합  투자기구 외)”에 해당하는 경우 ⑯ 집합투자기구 과세대상소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

마. 파생결합증권: 파생결합증권 소득금액 계산명세서(부표 5)상의 ⑰ 파생결합증권 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

바. 파생상품: 파생상품 소득금액 계산명세서(부표 6)상의 ⑯ 파생상품 소득금액란의 금액을 합계하여 적습니다.

2. ② 해당연도 결손금 공제금액란:「소득세법」제87조의18제1항 각 호에 따른 소득의 구분별로 ① 금융투자상품별 소득금액 소계란이 0보다 큰 경우에 한하여 다음의 금액을 적습니다.

가. “상장주식 등 소득”의 해당연도 결손금 공제금액란 :“기타 금융투자소득”의 ① 금융투자상품별 소득금액 소계란 금액이 0보다 작은  경우 해당 금액을 적되“상장주식 등 소득”의 ① 금융투자상품별 소득금액 소계란 금액을 한도로 적습니다.

나. “기타 금융투자소득”의 해당연도 결손금 공제금액란:“상장주식 등 소득”의 ① 금융투자상품별 소득금액 소계란 금액이 0보다 작은 경우 해당 금액을 적되“기타 금융투자소득”의 ① 금융투자상품별 소득금액 소계란 금액을 한도로 적습니다.

3. ③ 금융투자소득금액(결손금액)란: 다음의 금액을 계산하여 적습니다.

가. ① 금융투자상품별 소득금액의 소계란 금액이 0보다 큰 경우: ① 금융투자상품별 소득금액의 소계란 금액에서 ②해당연도 결손금 공제 금액란의 금액을 차감하여 적습니다.

나. ① 금융투자상품별 소득금액의 소계란 금액이 0보다 작은 경우: ① 금융투자상품별 소득금액의 소계란 금액을 적되, 그 결손금을 해당 소득  외의 소득금액에서 공제한 금액(② 해당연도 결손금 공제금액)이 있는 경우에는 그 공제한 금액을 차감한 후의 잔여 결손금을 적습니다.

4. ④ 이월결손금 공제금액란:「소득세법」제87조의4제2항 제1호에 따른 이월결손금으로서 하단의 ❷ 이월결손금명세서상의 ④ 당기 공제가능 이월 결손금의 금액을 적되 이월결손금 공제는 ③금융투자소득금액(결손금액)이 0보다 큰 경우에만 적용합니다. 또한 이월결손금 공제 적용은“상장 주식등 소득”의 ③ 금융투자소득금액과 “기타 금융투자소득”의 ③ 금융투자소득금액이 모두 0보다 큰 경우에는  ｢소득세법 시행령｣  제150조의5 제1항에 따라“상장 주식 등 소득”의 ③ 금융투자소득금액에서 먼저 공제하며, 과세기간별로 먼저 발생한 결손금부터 차례대로 공제합니다.

5. ⑤ 이월결손금 공제 후 금융투자소득금액(금융투자결손금)란: ③ 금융투자소득금액에서 ④ 이월결손금 공제금액을 차감한 금액을 적습니다. ④ 이월결손금 공제금액이 없는 경우에는 ③ 금융투자소득금액(결손금액)란의 금액을 그대로 적습니다.

❷ 이월결손금명세서 작성방법

1. ① 발생과세기간란·② 발생금액란: 직전 5개 과세기간과 해당 과세기간에 발생한 이월결손금을 과세기간별로 먼저 발생한 순으로 적습니다.

2. ③ 전기까지 공제액란: 직전 과세기간까지 공제한 이월결손금을 적습니다.

3. ④ 당기 공제가능 이월결손금란: ② 발생금액에서 ③ 전기까지 공제액을 차감한 금액을 적습니다.

4. ⑤ 당기공제액란: 당기에 공제한 금액을 적습니다.

5. ⑥ 잔액란: 소득세법상 공제기한인 해당 과세기간의 개시일 전 5년 이내에 발생한 금융투자결손금 잔액을 적습니다.

210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]