[별지 제77호 서식 부표 4] (2023.3.20. 개정)															(앞쪽)
								집합투자기구 소득금액 계산명세서
	관리번호				-
① 계좌 번호		집합투자기구 상세내역									집합투자기구 소득금액의 계산
		② 국내 /국외	③ 기본공제 구분			④ 증권표준 코드	⑤ 집합투자기구 상품명		⑥ 환매일 (매도일)	⑦ 취득일 (매수일)	⑧ 장내/ 장외	⑨ 환매 좌수	⑩ 매도가격	⑪ 매수가격			⑫ 수수료등	⑬ 소득금액 (⑩-⑪-⑫)	감면			⑯ 과세대상 소득금액 (⑬-⑭)	⑰ 합산과세 신청여부
																			⑭ 감면 소득	⑮ 감면 종류
합 계
297mm×210mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

(뒤쪽)

작 성 방 법

이 서식은「소득세법」제87조의6제1항 제4호에 따른 집합투자증권의 환매·양도 및 집합투자기구의 해지·해산으로 발생한 집합투자기구 소득금액 계산시 작성하는 서식으로 집합투자기구의 계좌번호별, 상품별로 각각 구분하여 적습니다.

1. ① 계좌번호란: 금융회사등을 통하여 집합투자증권을 보유 또는 양도하는 경우 금융거래를 위하여 금융회사별로 부여된 고유관리번호(계좌번호)를 기재합니다. 집합투자증권을 금융회사등을 통하지 않고 보유 또는  거래한 경우에는 해당 집합투자증권의 발행번호 또는 관리번호를 적습니다. 이 경우 집합투자증권의 종류와 발행일이 동일하고 보유수량이 다량인 경우에는 대표 발행번호 또는 관리번호를 적습니다.

2. ② 국내/국외란:「소득세법 시행규칙」제69조의2에 따른 국외 금융투자소득이 발생하는 증권으로서 국외에서 설정된 집합투자기구인 경우 코드 “9”로 적고 그 외는  “1”로 적습니다.

구분	국내 집합투자기구	국외 집합투자기구
코드	1	9

3. ③ 기본공제 구분란:「소득세법」제87조의18제1항 제1호다목에 해당하는지 여부에 따라 다음의 해당 코드를 적습니다.

구분	공모 국내주식형 적격집합투자기구 (기본공제 5,000만원 적용 대상)	이 외 집합투자기구(기본공제 250만원 적용 대상)
코드	41	49

※ 금융투자소득기본공제 5천만원 적용 대상 공모 국내주식형 적격집합투자기구란「소득세법 시행령」제150조의26제2항에 따른 다음의 요건을 모두 갖춘 집합투자기구를 말합니다.

가.「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제229조 제1호에 따른 증권집합투자기구로서 적격집합투자기구일 것

나.「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제9조 제19항에 따른 사모집합투자기구가 아닐 것

다. 주권상장법인의 주식등 기획재정부령으로 정하는 자산에 투자하는 비율이 매일「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제9조 제20항에 따른 집합투자재산의 3분의 2 이상이 되도록 투자하는 집합투자기구일 것

4. ④ 증권표준코드란: 한국거래소(비상장 집합투자기구인 경우 한국금융투자협회)에서 집합투자기구에 개별적으로 부여하고 있는 12자리 고유번호를 적으며, 집합투자증권 표준코드가 없는 경우에는 집합투자증권을  발행한 집합투자업자의 사업자번호를 적습니다.

※ 국외증권인 경우 국제증권식별번호(ISIN코드)를 적으며 동 번호가 부여되지 않은 경우 발행법인 소재 국가의 국가코드를 적습니다.

5. ⑤ 집합투자기구 상품명란: 집합투자기구의 상품명을 적습니다. 집합투자기구 상품명이 확인되지 않는 경우 집합투자기구 명칭 또는 집합투자업자 명칭을 적습니다.

6. ⑥ 환매일(매도일)란: 집합투자증권의 환매·양도 및 집합투자기구의 해지·해산에 따른 이익을 지급받은 날을 적습니다.

7. ⑦ 취득일(매수일)란: 집합투자증권을 취득한 날을 적습니다. 환매한 집합투자증권의 취득일이 서로 다른 경우 취득일이 가장 빠른 날을 적으며「소득세법 시행령」제150조의17제5항에 따라 이동평균법을적용하여 취득일자를 확인할 수 없는 경우 등은 공란으로 둡니다.

8. ⑧ 장내/장외란: ｢자본시장과 금융투자업에 관한 법률｣ 제8조의2제4항 제1호에 따른 증권시장 내에서 양도한 경우 코드번호 “01”로 적고 그 외(장외)는 “02”로 적습니다.

구분	장내거래	장외거래
코드	01	02

9. ⑨ 환매좌수란: 집합투자증권의 환매·양도 및 집합투자기구의 해지·해산 시 환매등을 한 좌수 또는 주수를 적습니다.

10. ⑩ 매도가격란: 집합투자증권의 환매등 매도가격을 적습니다.

11. ⑪ 매수가격란: 다음의 구분에 따라 계산한 좌당 매수가격에 환매좌수를 곱하여 매수가격을 적되,‘24.12.31. 이전 보유한 집합투자증권(해외증권시장에 상장된 집합투자증권 제외)을 양도하는 경우
의제취득가액을 적용하여 계산한 매수가격을 적습니다.

구분	가. 상장지수펀드(ETF)·상장투자회사 집합투자증권	나. 기타 집합투자증권(가,다 제외)	다. 상장된 집합투자증권을 증권시장(해외증권시장 포함)에서 매도
취득가액	직전 결산·분배 직후 기준가격 (직전 결산·분배 없었던 경우 매수 시 기준가격)	매수 시 기준가격(매수 후 결산·분배가 있었던 경우 결산·분배 직후 기준가격) ± 직전 결산·분배시 과세되지 않은 손익	실제 매수가격
의제취득가액	직전 결산·분배 직후(직전 결산·분배 없었던 경우 매수 시) 기준가격 = A - ( B - C ) A : 2024년 과세기간 종료일의 기준가격 B : 2024년 과세기간 종료일의 과세표준기준가격 C : 2024년 과세기간 종료일의 직전 결산·분배 직후의 과세표준기준가격 ※ 국내주식형 ETF에 한정하고, 기타 ETF의 의제취득가액은 나. 기타 집합투자증권의 의제취득가액 계산에 따름	매수 시 기준가격 = A - ( B - C ± D ) A : 2024년 과세기간 종료일의 기준가격 B : 2024년 과세기간 종료일의 과세표준기준가격 C : 매수 시 과세표준기준가격 D : 2024년 과세기간 종료일의 직전 결산·분배 시 발생한 과세되지 않은 투자자별 과세손익 ※ 단, 국내 공모주식형 집합투자증권의 경우 A는 MAX(A, A') 적용 A : 2024년 과세기간 종료일의 기준가격 A': 매수 시(또는 직전 결산·분배 직후) 과세표준기준가격	MAX ( A - ( B - C ) , 실제취득가액) A : 2024년 과세기간 종료일의 최종시세가액 B : 2024년 과세기간 종료일의 과세표준기준가격 C : 매수 시 과세표준기준가격 ※ 단, 국내주식형 ETF 및 상장투자회사의 경우 ( B - C )를 0으로 함

12. ⑫ 수수료등란: 집합투자증권 환매시 발생한「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 각종 보수·수수료 및 증권거래세, 농어촌특별세 등을 적습니다.

13. ⑬ 소득금액란: ⑩ 매도가격에서 ⑪ 매수가격과 ⑫ 수수료등을 차감한 소득금액을 적습니다.

14. ⑭ 감면소득란:「조세특례제한법」등에 따라 감면받는 소득금액이 있으면 감면되는 소득금액을 적습니다.

15. ⑮ 감면종류란: 집합투자증권 금융투자소득세 감면규정 등을 적습니다.

16. ⑯ 과세대상 소득금액란: ⑬ 소득금액에서 ⑭ 감면소득을 차감한 과세대상 소득금액을 적습니다.

17. ⑰ 합산과세 신청여부란:「조세특례제한법」에 따라 특례 적용(비과세,분리과세)받은 소득금액에 대해「조세특례제한법 시행령」제24조 제14항, 제24조의2제6항, 제81조의4제5항, 제82조의2제6항, 제83조 제12항, 제92조의13제10항, 제93조의3제9항에 따라 금융투자소득합산과세 신청을 하는 경우 “여”로 적습니다.

※ ⑭감면, ⑰합산과세 신청을 하는 경우 과세특례 신청서는 별도로 작성·제출해야 합니다.

297mm×210mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]