[별지 제84호 서식] (2025.3.21. 개정) ※ 2010. 1. 1. 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(4쪽 중 제1쪽)
				( 년 귀속)양도소득(국외전출자)과세표준 신고 및 납부계산서 ([ ]예정신고, [ ]확정신고, [ ]수정신고, [ ]기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성명		주민등록번호		내·외국인	[ ]내국인, [ ]외국인
전자우편주소		전화번호		거주구분	[ ]거주자, [ ]비거주자
주소		거주지국		거주지국코드
국적		국적코드
② 양수인	성명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
③ 세율구분	코드	양도소득세 합계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양도소득금액
⑤ 기신고·결정·경정된 양도소득금액 합계
⑥ 소득감면대상 소득금액
⑦ 양도소득기본공제
⑧ 과세표준 (④＋⑤－⑥-⑦)
⑨ 세율
⑩ 산출세액
⑪ 감면세액
⑫ 외국납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 연금계좌세액공제
⑮ 전자신고세액공제
⑯ 가산세	무(과소)신고
납부지연
기장불성실 등
계
⑰ 기신고·결정·경정세액, 조정공제
⑱ 납부할 세액 (⑩-⑪-⑫-⑬-⑭-⑮+⑯-⑰)
⑲ 분납(물납)할 세액
⑳ 납부세액
환급세액
농어촌특별세 납부계산서	신고인은「소득세법」제105조(예정신고)·제110조(확정신고),「국세기본법」제45조(수정신고)·제45조의3(기한 후 신고) 및「농어촌특별세법」제7조에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 년 월 일 신고인 (서명 또는 인)
소득세 감면세액
세율
산출세액
수정신고가산세등
기신고·결정·경정세액
납부할 세액		환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 (서명 또는 인)
분납할 세액
납부세액		금융기관명
환급세액		계좌번호		세무서장 귀하
붙임서류	1. 양도소득금액계산명세서(부표 1, 부표 2, 부표 2의2 중 해당하는 것) 1부 2. 매매계약서(또는 증여계약서) 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서, 세액공제 신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 그 밖에 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	접수일 인
담당공무원 확인사항	1. 토지 및 건물등기사항증명서 2. 토지 및 건축물대장 등본
세무대리인	성명(상호)		사업자등록번호
관리번호		생년월일		전화번호
210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

(4쪽 중 제2쪽)

작 성 방 법

1. 관리번호는 작성자가 적지 않습니다.

2. ① 신고인(양도인)란: 성명란은 외국인이면 영문으로 적되 여권에 기록된 영문성명 전부(full name)를 적습니다. 주민등록번호란은 국내거소신고번호를 부여받은 재외국민 또는 외국국적동포이면 국내거소신고증상의 국내거소신고번호를 적고, 외국인이면 외국인등록표상의 외국인등록번호를 적으며, 이를 부여받지 않은 경우에는 여권번호를 적습니다. 내·외국인 및 거주구분의 □안에 "√"표시를 하고, 국제표준화기구(ISO)가 정한 국가별 ISO코드 중 국명 약어 및 국가코드를 참고하여 국적(국적코드)과 거주지국(거주지국코드)을 적습니다.

3.  ② 양수인란: 양도물건별로 적되, 양수인이 공동으로 양수한 경우에는 양수인별 지분을 적고, 양수인이 다수인 경우에는 별지로 작성합니다. 양수인이 외국인인 경우 주민등록번호란에는 외국인등록표상의 외국인등록번호를 적으며, 이를 부여받지 않은 경우에는 여권번호를 적습니다.

※ 양도인과의 관계 예시: 타인, 배우자, 자, 부모, 형제자매, 조부모, 손자·손녀 등

4.  ③ 세율구분란: 주식의 경우에는 주식양도소득금액계산명세서(별지 제84호 서식 부표 2)의 ④ 주식등 종류코드란의 세율이 같은 자산(기타자산 주식은 제외합니다)을 합산하여 적습니다.

5.  ④ 양도소득금액란: 양도소득금액 계산명세서(별지 제84호 서식 부표 1)의 ⑱ 양도소득금액 합계액을 적습니다.

6.  ⑥ 소득감면대상 소득금액란: 양도소득세액의 감면을「소득세법」제90조 제2항(소득금액 차감방식)을 적용하여 계산하는 경우 양도자산의 감면소득금액을 적습니다.

7. ⑦ 양도소득기본공제란: 해당 연도 중 먼저 양도하는 자산의 양도소득금액에서부터 차례대로 공제하며, 미등기양도자산은 공제하지 않습니다(부동산 등, 파생상품, 신탁수익권은 각각 연 250만원을 공제하며, 주식은 ’20.1. 1. 이후 양도분부터 국내·국외주식 양도소득금액 통산액에서 연 250만원을 공제합니다).

8.  ⑩ 산출세액란: 해당 과세기간에「소득세법」제94조 제1항 제1호·제2호 및 제4호에 따른 자산을 둘 이상 양도하는 경우 양도
소득 산출세액은 아래 ‘가’와 ‘나’ 중 큰 금액이 계산되는 경우의 산출세액을 적습니다.

가. 해당 과세기간의 양도소득과세표준 합계액에 대하여「소득세법」제55조 제1항에 따른 세율을 적용하여 계산한 양도소득
산출세액에서 양도소득세 감면액을 차감한 금액

나.「소득세법」제104조 제1항부터 제4항까지 및 제7항에 따라 계산한 자산별 양도소득 산출세액 합계액에서 양도소득세
감면액을 차감한 금액

9. ⑪ 감면세액란 및 ⑫ 외국납부세액공제란: 해당 신고분까지 누계금액을 적습니다.

※ ⑪ 감면세액란은「소득세법」제90조 제1항(세액감면방식)에 따라 계산한 세액을 적습니다.

10.  ⑬ 원천징수세액공제란: 비거주자의 양도소득에 대하여 양수인이 원천징수한 세액을 적습니다.

11. ⑭ 연금계좌세액공제란:「조세특례제한법 시행령」제99조의13에 따른 요건을 충족한 납세자가 연금계좌에 납입한 부동산 양도금액의 10%를 적습니다.

12.  ⑮ 전자신고세액공제란: 납세자가 직접「국세기본법」제5조의2에 따른 전자신고의 방법으로 신고를 하는 경우「조세특례
제한법」제104조의8제1항에 따른 전자신고 세액공제 금액 (20,000원)을 적되, 공제세액이 ⑩란의 세액에서 ⑪란부터 ⑭란까지의 세액을 뺀 후의 세액을 초과할 때에는 그 초과하는 세액은 공제되지 않습니다. 다만, 세무대리인이 대리신고한 경우에는 기재하지 않습니다.

13.  ⑯ 가산세란: 산출세액에 기한 내 신고·납부 불이행에 따른 무(과소)신고(일반무신고 20%, 부당무신고 40%, 일반과소신고 10%, 부당과소신고 40%)·납부지연[1일 3/10,000(2019. 2. 12. 이후 1일 2.5/10,000, 2022. 2. 15. 이후 1일 2.2/10,000)]·기장불성실 등 가산세[감정가액 또는 환산취득가액 적용에 따른 가산세(감정가액 또는 취득가액의 5%), 국외전출자 국내주식등의 보유현황 미신고 가산세(주식 등의 액면금액 또는 출자가액의 2%)는 기장불성실 등 가산세란에 기재] 금액을 적습니다.

14.  ⑰ 기신고·결정·경정세액, 조정공제란: 기신고세액(누계금액으로서 납부할 세액을 포함합니다), 무신고결정·경정 결정된 경우 총결정세액(누계금액을 말합니다)을 적고, 국외전출세의 경우에는 국외전출 후 양도에 따른 조정공제세액을 적습니다.

15. ⑱ 납부할 세액란부터  환급세액란까지: 계산 결과 신고·납부(또는 환급)할 세액 등을 적습니다.

16. 환급금 계좌신고(·)란: 송금받을 본인 예금계좌의 금융기관명과 계좌번호를 적습니다.

17. 관리번호란:「세무사법」제6조 또는 제20조의2에 따라 세무사등록부 또는 세무대리업무등록부에 등록 시 부여받은 관리번호를 적습니다. 다만, 2025년 12월 31일까지는 관리번호를 적지 않고 생년월일란에 생년월일을 적습니다.

18. 생년월일란: 관리번호가 없는 경우에만 세무대리인(세무대리인이 법인인 경우에는 이 신고업무를 담당하는 소속 세무사 등)의 생년월일을 적습니다.

210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

(4쪽 중 제3쪽)

작 성 방 법

과세대상자산 및 세율

세   율   구   분

코  드

세  율

국내자산

1.「소득세법」제94조 제1항 제1호 및 제2호(토지·건물 및 부동산에 관한 권리)

① 일반세율 적용 토지·건물 및 부동산에 관한 권리

② 1년 이상 2년 미만 보유 토지·건물 및 부동산에 관한 권리(주택 및 조합원입주권 제외)

③ 1년 미만 보유 토지·건물 및 부동산에 관한 권리(주택 및 조합원입주권 제외)

④ 1년 미만 보유 주택 및 조합원입주권

⑤ 1년 이상 2년 미만 보유 주택 및 조합원입주권(’21.6.1.이후 양도분)

⑥ 1년 미만 보유 주택 및 조합원입주권, 분양권(’21.6.1.이후 양도분)

⑦ 1년 이상 보유 분양권(’21.6.1.이후 양도분)

⑧ 미등기 양도

1-10

1-15

1-20

1-40

1-39

1-46

1-23

1-30

6~42%(’21.1.1.이후 양도분 6~45%)

40%

50%

40%

60%

70%

60%

70%

⑨ 일반세율에 10% 가산하는 세율을 적용하는 비사업용토지, 비사업용토지 과다보유법인 주식

⑩ 1년 이상 2년 미만 보유 비사업용토지

⑪ 1년 미만 보유 비사업용토지

⑫ 일반세율에 20% 가산하는 세율을 적용하는 지정지역 내 비사업용토지(’18.1.1. 이후 양도분)

⑬ 1년 이상 2년 미만 보유 지정지역 내 비사업용토지(’18.1.1. 이후 양도분)

⑭ 1년 미만 보유 지정지역 내 비사업용토지(’18.1.1. 이후 양도분)

1-11

1-35

1-36

1-31

1-37

1-38

16~52%(’21.1.1.이후 양도분 16~55%)

40%

50%

26~62%(’21.1.1.이후 양도분 26~65%)

40%

50%

⑮ 비사업용토지, ’09.3.16. ~ ’12.12.31. 취득하여 양도분

⑯ 일반세율에 10% 가산하는 세율을 적용하는 지정지역 내 1세대3주택 이상에 해당하는 주택 또는 주택과 조합원입주권 수의 합이 3이상인 경우(~’18.3.31. 양도분)

⑰ 1년 미만 보유 지정지역 내 1세대3주택 이상에 해당하는 주택 또는 주택과 조합원입주권 수의 합이 3이상인 경우(~’18.3.31. 양도분)

1-10

1-71

1-73

6~42%(’21.1.1.이후 양도분 6~45%)

16~52%

40%

⑱ 조정대상지역 내 분양권(’18.1.1.~’21.5.31.양도분)

⑲ 일반세율에 10% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서 1세대2주택에 해당하는 주택(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

⑳ 1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대2주택에 해당하는 주택
(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

일반세율에 10% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서
1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

일반세율에 20% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서
1세대3주택에 해당하는 주택(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대3주택에 해당하는 주택
(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

일반세율에 20% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서
1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3이상인 경우 해당 주택(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권
또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3이상인 경우 해당 주택(’18.4.1.~’21.5.31. 양도분)

1-21

1-51

1-53

1-52

1-54

1-55

1-57

1-56

1-58

50%

16~52%(’21.1.1.이후 양도분 16~55%)

40%

16~52%(’21.1.1.이후 양도분 16~55%)

40%

26~62%(’21.1.1.이후 양도분 26~65%)

40%

26~62%(’21.1.1.이후 양도분 26~65%)

40%

210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]

(4쪽 중 제4쪽)

작 성 방 법

과세대상자산 및 세율

세   율   구   분

코  드

세  율

국내자산

일반세율에 20% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서 1세대2주택에 해당하는 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대2주택에 해당하는 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 이상 2년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대2주택에 해당하는 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

일반세율에 20% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원
입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 이상 2년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

일반세율에 30% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서 1세대3주택에 해당하는 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대3주택에 해당하는
주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 이상 2년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대3주택에
해당하는 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

일반세율에 30% 가산하는 세율을 적용하는 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을
보유한 경우로서 그 수의 합이 3이상인 경우 해당 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원
입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3이상인 경우 해당 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1년 이상 2년 미만 보유 조정대상지역 내 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권 또는 분양권(’21.1.1. 이후 취득)을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3이상인 경우 해당 주택(’21.6.1. 이후 양도분)

1-47

1-84

1-82

1-48

1-85

1-83

1-49

1-88

1-86

1-50

1-89

1-87

26~65%

70%

60%

26~65%

70%

60%

36~75%

70%

60%

36~75%

70%

60%

2.「소득세법」제94조 제1항 제3호(주식 또는 출자지분)

① 중소기업 외의 법인의 대주주가 1년 미만 보유한 국내주식

② 중소기업법인의 소액주주 국내주식, 중소기업법인 국외주식

③ 중소기업 외의 법인의 소액주주 국내주식, 중소기업 외 법인 국외주식

④ 중소기업 법인의 대주주가 보유한 국내주식, 중소기업 외의 법인의
대주주가 1년 이상 보유한 국내주식

1-70

1-62

1-61

1-63

30%

10%

20%

20~25%

3.「소득세법」제94조 제1항 제4호(기타자산)

① 주식

② 주식 외의 것

③ 비사업용토지 과다보유법인 주식(’09.3.16.∼’15.12.31. 양도분)

1-10

1-10

1-10

6~42%(’21.1.1.이후
양도분 6~45%)

6~42%(’21.1.1.이후
양도분 6~45%)

6~35%(’12.1.1.이후 6∼38%)

4.「소득세법」제94조 제1항 제5호(파생상품 등)

1-80

1-81

5%(’18.3.31. 이전)

10%(’18.4.1. 이후)

5.「소득세법」제94조 제1항 제6호(신탁의 이익을 받을 권리)

1-95

20~25%

6.「조세특례제한법」제98조(미분양주택에 대한 과세특례)

1-92

20%

7.「소득세법」제3장제11절 거주자의 출국 시 국내 주식 등에 대한 과세특례(국외전출세)

1-94

20~25%

국외

자산

1.「소득세법」제118조의2제1호 및 제2호(토지·건물, 부동산에 관한 권리)

2-10

6~42%(’21.1.1.이후
양도분 6~45%)

2.「소득세법」제118조의2제5호(기타자산)

① 주식

② 주식 외의 것

2-10

2-10

6∼42%(’21.1.1.이후
양도분 6~45%)

6∼42%(’21.1.1.이후
양도분 6~45%)

210mm×297mm[백상지80g/㎡ 또는 중질지80g/㎡]