[별지 제64호의 2 서식] (2005.3.11. 개정)                                                 (앞  쪽)

사업연도	. . . ∼ . . .	자사주처분손실준비금명세서	법인명
□관리번호			-				사업자등록번호				-			-
□표시란은 기입하지 마십시오. 1. 손금산입액 조정
①자기주식 취득가액	②설정률	③자사주처분손실	④한도액 (①×②-③)	⑤회사계상액
	30/100
⑥한도초과액	⑦최저한세 적용에 따른 손금부인액	⑧손금불산입계 (⑥+⑦)	⑨손금산입액 (⑤-⑧)
2. 익금산입에 따른 조정
⑩ 손금산입 연 도	⑪ 설정액	⑫ 손 금 불산입액	⑬ 손 금 산입액	⑭직전연도 까지의 익금산입액	⑮익금산입대상 (⑬-⑭)	당기 익금산입액
자사주 처분손실	기 간 경과분	기타	계 (++)
합 계
「조세특례제한법 시행령」제104조 제4항의 규정에 의하여 자사주처분손실준비금명세서를 제출합니다. 년 월 일 제출인 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
□ 구비서류:「상장법인 등의 자기주식 취득 및 처분신고에 관한 규정」에 의하여 금융감독위원회에 제출한 자기주식의 취득결과보고서 및 처분결과보고서 (다만, 전자신고방식으로 제출하는 경우에는 구비서류를 당해 법인이 보관합니다)

210□×297□(신문용지 54g/□)

(뒤  쪽)

작    성    요    령

1.  ①의 자기주식 취득가액란에는「증권거래법」제189조의 2 제1항의 규정에 의하여 취득한 주식으로서 금융감독위원회에 그 취득결과를 보고한 금액을 기입합니다.

2.  ③의 자사주처분손실란에는 자기주식을 취득한 기업이 당해 자기주식을 6월 이상 보유한 후 취득일이 속하는 과세연도에 처분함으로써 발생한 손실액을 기입합니다.

3.  ⑦의 최저한세 적용에 따른 손금부인액란에는「법인세법 시행규칙」별지 제5호 서식 특별비용조정명세서상의 해당 구분란의 최저한세 적용에 따른 손금부인액을 기입합니다.

4. ⑪의 설정액란에는 손금산입연도별 ⑤회사계상액란의 금액을 기입합니다.

5. ⑫의 손금불산입액란에는 손금산입연도별 ⑧손금불산입계란의 금액을 기입합니다.

6. ⑬의 손금산입액란에는 손금산입연도별 ⑨손금산입액란의 금액을 기입합니다.

7.  의 직전연도까지의 익금산입액란에는 직전연도까지의 자사주처분손실과 상계하거나 손금에 산입한 후 5년이 경과되어 익금에 산입한 금액 및 자기주식 취득 후 6월 이내에 처분하여 익금에 산입한 금액의 누계액을 기입합니다.

8.  의 자사주처분손실란의 합계란에는 당해 사업연도에 발생한 자사주처분손실액 중 ③란의 손실액을 제외한 금액을 기입하고, 동 금액에 도달할 때까지 ⑮의 익금산입대상란의 금액을 선입선출방법에 의하여 기재합니다(예: XXX1년의 익금산입대상란의 금액이 300, XXX2년의 익금산입대상란의 금액이 400, XXX3년의 익금산입대상란의 금액이 500, XXX3년도 자사주처분손실이 400인 경우 □ XXX1년의 ⑮의 익금산입대상란에 300, XXX2년의 ⑮의 익금산입대상란에 100을 각각 기입합니다).

9.  의 기간경과분은 자사주처분손실준비금을 손금에 산입한 사업연도의 종료일부터 5년이 되는 날이 속하는 사업연도의 ⑮익금산입대상란의 금액에서 자사주처분손실란의 금액을 차감한 금액을 기입합니다.

10.  의 기타란은 자사주처분손실준비금을 적립한 기업이 자기주식을 취득후 6월 이내에 처분한 경우 의 손금산입액란의 금액에 처분한 자기주식수량이 취득한 자기주식수량에서 차지하는 비율을 곱하여 산출한 금액을 기입합니다.

11.  자사주처분손실준비금을 적립한 기업이 주권상장기업의 상장이 폐지(협회등록기업으로 전환하기 위하여 폐지되는 경우를 제외함)되거나 협회등록기업의 등록이 취소(주권상장기업으로 전환하기 위하여 취소되는 경우를 제외함)되는 경우 또는「법인세법」상 해산에 의한 청산소득금액을 계산하는 경우에는 의 익금산입대상란의 금액에서 의 자사주처분손실란 및 의 기타란의 금액을 차감한 금액 전액을 상장폐지일·등록취소일 또는 해산등기일 전일이 속하는 사업연도에 당기 익금산입액 계란()에 기입합니다.

12. 「조세특례제한법」제8조의 2의 규정에 의하여 사업손실준비금을 적립한 중소기업은 당해 사업연도에는 자사주처분손실준비금을 적립할 수 없습니다.