[별지 제40호서식(1)]                                                        (제1쪽)

	( 년 귀속) 종합소득세·농어촌특별세·주민세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서
			* 부동산임대소득 또는 사업소득중 하나의 소득이 발생하는 하나의 사업장만이 있는 단일 사업소득자로서 장부를 기장하지 아니하고, 추계신고하는 경우에는 별지 제40호서식(4) 단일소득-추계신고자용 신고서를 사용하시기 바랍니다.
	< 작성순서 등> 1. □기본사항란 기재 2. □세무대리인란 기재 (세무대리인이 기장·조정 또는 신고서를 작성한 경우에만 기재합니다) 3. □ ∼ □ 각종 소득명세서 작성 (해당사항이 있는 명세서만 작성합니다) * □이자소득명세서·□배당소득명세서·□부동산임대소득명세서는 본인 또는 배우자에게 종합과세되는 이자소득·배당소득 또는 부동산임대소득이 있고 본인이 주된 소득자인 경우에만 작성합니다. 4. 종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서, 이월결손금명세서 작성 (이월결손금이 없는 경우에는 이월결손금명세서는 작성하지 아니합니다) 5. 소득공제명세서 작성 6. 세액감면명세서·세액공제명세서·준비금명세서 작성 (해당사항이 있는 명세서만 작성합니다) 7. 기납부세액명세서 작성 8. □세액의 계산란 기재 9. □환급금 계좌신고란 기재 : 환급세액이 발생하는 경우 환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 기재합니다. 다만, 환급세액이 500만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장사본을 첨부하여 신고하여야 합니다. 10. 반드시 신고인의 성명을 쓰고 서명 또는 날인을 하며, 배우자의 이자소득·배당소득·부동산임대소득이 있는 경우에는 신고인(주된 소득자)과 그 배우자가 각각 서명 또는 날인하여 신고하여야 합니다. < 구비서류 > 소득세법시행령 제130조 내지 제132조 및 동법시행규칙 제65조와 제100조 내지 제102조의 규정에 의한 해당 서류 및 조세특례제한법에 의한 해당 감면신청서 등을 첨부합니다.
	접 수 증 ( 년 귀속 종합소득세과세표준확정신고서)
	성 명					주 소
	첨 부 서 류 1. 대차대조표 ( ) 5. 소득공제신고서 ( ) 2. 손익계산서와 그 부속서류 ( ) 6. 기타 첨부서류 3. 합계잔액시산표 ( ) 4. 조정계산서 ( )							접 수 자
								접수일자(인)

210□×297□(일반용지 60g/□(재활용품))

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제2쪽)

작 성 요 령

1.		란은 쓰지 아니합니다.

2. 종합소득금액  : 종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.

3. 소득공제  : 소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨씁니다.

4. 과세표준  : 종합소득금액  - 소득공제

5. 세율·산출세액 : 세율표에 따라 세율을 쓰고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다. 종합과세되는 이자·배당소득이 있는 경우에는 제23쪽의 [이자소득등종합소득산출세액계산서]를 사용하여 계산합니다.

6. 세액감면·세액공제 : 세액감면 또는 세액공제가 있는 경우에는 세액감면명세서의 ⑤세액감면 합계 또는 세액공제명세서의 ⑤세액공제 합계를 옮겨씁니다.

7. 가산세 · : 소득세법 제81조와 농어촌특별세법 제11조의 규정에 의한 가산세를 각각 씁니다.

8. 추가납부(환급)세액 · : 조세특례제한법에 의한 추가납부세액이 있는 경우에는 별지 제51호서식 추가납부세액계산서를 작성한 다음, 동서식의 4. 소득세 추가납부액 합계를 란에 쓰고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 란에 씁니다.

9. 기납부세액 · : 기납부세액명세서의 란 및 란의 금액을 각각 옮겨씁니다.

10. 납부(환급)할 총세액  : (-)의 금액을 씁니다. 그 금액이 0보다 작은 경우에는 환급받을 세액이므로 □환급금 계좌신고란을 기재합니다.(1쪽 9.참조)

납부할 총세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납할 수 있으며(총세액이 2천만원이하인 때에는 1천만원을 초과하는 금액을, 2천만원을 초과하는 때에는 세액의 100분의 50 이하의 금액을 납부기한 경과후 45일 이내에 분납할 수 있습니다), 분납하고자 하는 경우에는 분납할 세액을 란에 쓰고, 신고기한안에 납부하여야 할 나머지 세액(-)을 란에 씁니다.

11. 주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란) = [종합소득세 기납부세액(란) - 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)] ×10%

12. 농어촌특별세는 조세특례제한법에 의한 감면 등을 받는 경우에 적용됩니다. 과세표준(란)은 별지 제68호서식 농어촌특별세과세대상감면세액합계표의 란의 감면세액 합계를 옮겨쓰고, 농어촌특별세법 제5조의 세율(20% 또는 10%)을 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 란에는 [ +  - ]의 금액을 기재합니다. 종합소득세를 분납하는 경우에는 그 분납금액의 비율에 의하여 농어촌특별세도 분납할 수 있습니다.

세 율 표( 년 귀속)
과세표준금액	세율(%)	누진공제액	과세표준금액	세율(%)	누진공제액
1,000만원 이하	10	0	4,000만원 초과	30	500만원
1,000만원 초과	20	100만원	8,000만원 초과	40	1,300만원

210mm×297mm (일반용지 60g/m2(재활용품))

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제3쪽)

	( 년 귀속) 종합소득세·농어촌특별세·주민세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서
	관리번호	-
□ 기본사항
□ 성 명		□주민등록번호							-
□ 주 소	도, 시	구,군	동,읍,면	가,리	번지	호	아파트,연립,상가	동	호
④주소지 전화번호		⑤사업장 전화번호		⑥전자우편주소
⑦ 신고유형	자기조정 외부조정 간편장부 표준율 비사업자
⑧ 기장의무	□복식부기의무자 □간편장부대상자 □비사업자
⑨ 신고구분	정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고
□환급금 계좌신고	⑩금융기관/체신관서명		⑪계좌번호
□세무 대리인	⑫성명		⑬전화번호		⑭대리구분	□기장 □조정 □신고
⑮관리번호		-						조정반번호		-
□ 세액의 계산
구 분	종합소득세	주 민 세	농어촌특별세
종 합 소 득 금 액
소 득 공 제
과 세 표 준(-)
세 율				10%
산 출 세 액
세 액 감 면
세 액 공 제
결 정 세 액(--)
가 산 세
추가납부 세액(농어촌특 별세의 경우에는 환급세액)
합 계 (／／)
기 납 부 세 액
차감	납부(환급)할 총세액(-)
분납할 세액(45일내)
신고기한내 납부할 세액 ( - )
소득세법 제70조, 농어촌특별세법 제7조 및 지방세법 제177조의4의 규정에 의하여 신고합니다. 년 월 일 신고인(주된 소득자) (서명 또는 인) 배 우 자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하	접수(영수) 일 자 인
구비서류(각 1부) : 제1쪽 참조
	210□×297□(일반용지 60g/□(재활용품))

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제4쪽)

□ 이자소득명세서 작성요령

※ 이자소득명세서는 본인 또는 배우자에게 종합과세되는 이자소득이 있고, 본인이 주된 소득자인 경우에만 작성합니다. 종합과세되는 이자소득은 다음과 같습니다(소득세법 제14조제4항제1호 및 제4호).

□ 비영업대금의 이익 : 소득구분 코드 11

□ 국외에서 받는 이자소득으로서 원천징수되지 아니한 것 : 소득구분 코드 12

①소득구분 코드 : 위 소득구분 코드(11 또는 12)를 기재합니다.

코드순으로 기재하되, 동일 코드중에서는 본인의 것을 먼저 기재하고, 그 다음에 배우자의 것을 기재합니다.

②일련번호 : 소득구분 코드별로 일련번호를 기재하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기재합니다.

③상호(성명)·④사업자등록번호(주민등록번호) : 이자를 지급하는 자의 상호(성명)와 사업자등록번호(주민등록번호)를 기재합니다.

⑤이자소득금액 : 이자의 지급자별로 연간 합계액을 기재합니다.

* 원천징수세액 차감전의 총이자액을 기재합니다.

⑥소득세 및 ⑦농어촌특별세 : 원천징수된 소득세 및 농어촌특별세를 기재합니다.

⑧배우자 소득여부 : 배우자의 이자소득인 경우에는 해당 줄의 배우자 소득여부 란에 ○표를 합니다. 이 경우 하단의 배우자의 성명 및 주민등록번호 란을 기재합니다.

* 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제5쪽)

□ 이자소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	이자 지급자		⑤ 이자소득금액	원천징수세액		⑧ 배우자 소득여부
		③ 상호 (성명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)		⑥ 소득세	⑦ 농어촌 특별세
배우자의 성명 : 배우자의 주민등록번호 :

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제6쪽)

□ 배당소득명세서 작성요령

※ 배당소득명세서는 본인 또는 배우자에게 종합과세되는 배당소득이 있고, 본인이 주된 소득자인 경우에만 작성합니다. 종합과세되는 배당소득은 다음과 같습니다(소득세법 제14조제4항제2호 내지 제4호).

□주권상장법인 또는 협회등록법인의 대주주가 받는 배당소득 : 소득구분 코드 21

□비상장법인의 주주가 받는 배당소득 : 소득구분 코드 22

□국외에서 받는 배당소득으로서 원천징수되지 아니한 것 : 소득구분 코드 23

①소득구분 코드 : 위 소득구분 코드(21·22·23)를 기재합니다.

코드순으로 기재하되, 동일 코드중에서는 본인의 것을 먼저 기재하고, 그 다음에 배우자의 것을 기재합니다.

②일련번호 : 소득구분 코드별로 일련번호를 기재하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기재합니다.

③법인명·④사업자등록번호 : 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 기재합니다.

⑤배당액 : 배당의 지급법인별로 연간 합계액을 기재합니다.

* 원천징수세액 차감전의 배당액을 기재합니다.

⑥배당가산액(gross-up) 대상금액 : 내국법인(단체)의 배당액(증권투자신탁수익의 분배금 제외)중 다음에 해당하는 배당액을 제외한 금액을 기재합니다.

□ 의제배당중 자기주식의 소각익을 2년 이내에 자본전입함에 따른 의제배당, 토지의 재평가차액을 자본전입함에 따른 의제배당, 법인이 소유하는 자기주식에 대한 무상주를 다른 주주에게 배정함에 따른 의제배당(소득세법 제17조제3항제1호 내지 제3호)

□ 법인세가 과세되지 아니하는 법인으로부터 받은 배당(소득세법 제17조제3항제4호)

⑦배당가산액 : 대상금액(⑥) × 가산율(100분의 19)

⑧배당소득금액 : 배당액(⑤) + 가산액(⑦)

⑨소득세 및 농어촌특별세 : 원천징수된 소득세 및 농어촌특별세를 기재합니다.

배우자 소득여부 : 배우자의 배당소득인 경우에는 해당 줄의 배우자 소득여부 칸에 ○표를 합니다. 이 경우 하단의 배우자의 성명 및 주민등록번호 란을 기재합니다.

* 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제7쪽)

□ 배당소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	배당 지급법인	⑤ 배당액	배당가산액(gross-up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤+⑦)	원천징수세액		⑪ 배우자 소득여부
		③ 법인명		⑥ 대상금액	⑦ 가산액 (⑥×19/100)		⑨ 소득세	⑩ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호
배우자의 성명 : 배우자의 주민등록번호 :

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제8쪽)

□ 부동산임대소득명세서 작성요령

※ 부동산임대소득명세서는 본인 또는 배우자에게 부동산임대소득이 있고, 본인이 주된 소득자인 경우에만 작성합니다.

①소득구분 코드 : 30

②일련번호 : 임대부동산별로 일련번호를 부여하며, 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.

④상호 : 상호 또는 건물명을 기재합니다.

⑤사업자등록번호 : 임대부동산별 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥신고유형 코드 : 과세표준확정신고서에 첨부하는 조정계산서의 작성자 또는 소득금액계산서의 종류에 따라 다음과 같이 구분하여 기재합니다.

□ 자기조정(자기가 조정계산서를 작성한 경우) : 11

□ 외부조정(세무대리인이 조정계산서를 작성한 경우) : 12

□ 간편장부소득금액계산서에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 20

□ 추계소득금액계산서에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 30

⑦주업종 표준소득률코드 : 해당되는 표준소득률 코드가 2 이상인 경우에는 주된 표준소득률 코드를 기재합니다.

⑪배우자 소득여부 : 배우자의 부동산임대소득인 경우 해당란에 ○표를 합니다. 이 경우 하단의 배우자의 성명 및 주민등록번호 란을 기재합니다.

⑫대표공동사업자 : 공동사업인 경우 대표공동사업자의 성명과 주민등록번호를 기재합니다.

⑬특수관계자 : 공동사업자중에 특수관계자가 있는 경우에는 특수관계자의 소득금액은 그 지분 또는 손익분배의 비율이 가장 큰 공동사업자의 소득금액으로 봅니다.

이와 같이 공동사업자중 특수관계자의 소득금액을 합산신고하는 경우에는 특수관계자의 성명과 주민등록번호를 기재합니다.

* 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                             (제9쪽)

□ 부동산임대소득명세서
① 소 득 구 분 코 드		30	30	30	30
② 일 련 번 호
③ 부 동 산 소 재 지
④ 상 호
⑤ 사업자등록번호
⑥ 신 고 유 형 코 드
⑦ 주업종표준소득률 코드
⑧ 총 수 입 금 액
⑨ 필 요 경 비
⑩ 부동산임대소득금액(⑧-⑨)
⑪ 배 우 자 소 득 여 부
⑫ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑬ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
배우자의 성명 : 배우자의 주민등록번호 :

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제10쪽)

□ 사업소득명세서 작성요령

①소득구분 코드 : 40

②일련번호 : 사업장별로 일련번호를 부여하며, 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를   기재합니다.

⑥신고유형 코드 : 과세표준확정신고서에 첨부하는 조정계산서의 작성자 또는 소득금액계산서의 종류에 따라 다음과 같이 구분하여 기재합니다.

□ 자기조정(자기가 조정계산서를 작성한 경우) : 11

□ 외부조정(세무대리인이 조정계산서를 작성한 경우) : 12

□ 간편장부소득금액계산서에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 20

□ 추계소득금액계산서에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 30

⑦주업종 표준소득률코드 : 해당되는 표준소득률 코드가 2 이상인 경우에는 주된 표준소득률 코드를 기재합니다.

⑩사업소득금액 : ⑧총수입금액 - ⑨필요경비

⑪대표공동사업자 : 공동사업인 경우에는 대표공동사업자의 성명과 주민등록번호를 기재합니다.

⑫특수관계자 : 공동사업자중에 특수관계자가 있는 경우에는 특수관계자의 소득금액은 그 지분 또는 손익분배의 비율이 가장 큰 공동사업자의 소득금액으로 봅니다. 이와 같이 공동사업자중 특수관계자의 소득금액을 합산신고하는 경우에는 특수관계자의 성명과 주민등록번호를 기재합니다.

<사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액>

⑬일련번호 : 원천징수자 또는 납세조합별로 일련번호를 부여합니다.

⑭상호(성명)·⑮사업자등록번호(주민등록번호) : 원천징수자 또는 납세조합의 상호(성명), 사업자등록번호(주민등록번호)를 기재합니다.

□소득세 및 □농어촌특별세 : 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세 및 농어촌특별세를 기재합니다. 원천징수자 또는 납세조합별로 연간 합계액을 기재합니다.

* 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제11쪽)

□ 사업소득명세서
① 소 득 구 분 코 드		40	40	40	40
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지
④ 상 호
⑤ 사 업 자 등 록 번 호
⑥ 신 고 유 형 코 드
⑦ 주업종표준소득률코드
⑧ 총 수 입 금 액
⑨ 필 요 경 비
⑩ 사업소득금액(⑧-⑨)
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수 세액
	⑭ 상호(성명)	⑮ 사업자등록번호 (주민등록번호)	□ 소득세	□ 농어촌특별세

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제12쪽)

□ 근로소득·일시재산소득·기타소득명세서 작성요령

※ 비과세소득과 분리과세소득은 기재하지 아니합니다.

①소득구분 코드 : 다음중 해당되는 소득구분 코드를 기재합니다.

□ 근로소득의 소득구분 코드

(1) 갑종(국내)근로소득 : 51(미국군근로소득 및 국외근로소득 제외)

(2) 미국군근로소득(미국군으로부터 받는 근로소득) : 52

(3) 국외근로소득(국외에서 근로를 제공하고 받는 근로소득) : 53

(4) 을종근로소득 : 55

* 을종근로소득은 외국기관, 국제연합군(미국군 제외), 국외에 있는 외국인 또는 외국법인으로 부터 받는 근로소득(국내지점, 국내영업소, 국내사업장으로부터 받는 근로소득 제외)을 말합니다.

□ 일시재산소득의 소득구분 코드 : 65

□ 기타소득의 소득구분 코드 : 60

②일련번호 : 소득구분 코드별로 일련번호를 기재하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기재합니다.

③상호(성명)·④사업자등록번호(주민등록번호) : 근로소득·일시재산소득·기타소득을 지급하는 자의 상호(성명) 및 사업자등록번호(주민등록번호)를 기재합니다.

⑤총수입금액 : 지급자별로 연간 합계액을 기재합니다.

⑥필요경비 : 필요경비를 기재합니다.

근로소득의 경우에는 근로소득공제액을 기재하며, 근무지가 2 이상인 경우에는 주된 근무지의 근로소득에서 공제하되 주된 근무지의 근로소득이 근로소득공제액에 미달하는 경우에는 종된 근무지의 근로소득에서 공제합니다.

⑦소득금액 : ⑤총수입금액 - ⑥필요경비

⑧소득세 및 ⑨농어촌특별세 : 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세 및 농어촌특별세를 기재합니다.

* 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제13쪽)

□ 근로소득·일시재산소득·기타소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	지 급 자	⑤ 총수입금액	⑥ 필요경비	⑦소득금액 (⑤-⑥)	원천징수 또는 납세조합징수 세액
		③ 상호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제14쪽)

종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 작성요령

①소득별 소득금액 : □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액, □배당소득명세서의 ⑧배당소득금액의 합계액, □부동산임대소득명세서의 ⑩부동산임대소득금액의 합계액, □사업소득명세서의 ⑩사업소득금액의 합계액, □근로소득·일시재산소득·기타소득명세서의 ⑦소득금액란의 각 소득별 소득금액의 합계액을 기재합니다. 다만, 부동산임대소득금액의 합계액이 결손(-)인 경우에는 0으로 기재하고, 그 결손금은 이월결손금명세서의 부동산임대소득의 이월결손금 발생금액(②)란에 기재합니다.

②사업소득결손금 공제금액 : 사업소득금액이 결손인 경우에는 그 결손금액을 부동산임대소득금액·(배당소득금액·이자소득금액)·근로소득금액·일시재산소득금액·기타소득금액에서 순차로 공제합니다.

* 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 배당소득이나 이자소득에서 공제할 것인지 여부 및 그 공제할 금액은 소득세법 제45조제5항의 규정에 의하여 납세자가 결정합니다.

③사업소득 이월결손금 공제 : 사업소득의 이월결손금이 있는 경우에는 그 이월결손금을 사업소득금액·부동산임대소득금액·배당소득금액·이자소득금액·근로소득금액·일시재산소득금액·기타소득금액에서 순차로 공제합니다.

④부동산임대소득 이월결손금 공제 : 부동산임대소득에서 공제하는 부동산임대소득 이월결손금을 기재합니다.

⑤결손금·이월결손금 공제후 소득금액 : ① - ② - ③ - ④

* 다만, 사업소득금액이 음수(-)인 경우(사업소득의 결손금을 ②와 같이 다른 소득에서 공제한 후에도 결손금이 남는 경우)에는 0으로 기재하고, 그 남은 결손금은 이월결손금명세서의 사업소득의 이월결손금 발생금액(②)란에 기재합니다.

이월결손금명세서 작성요령

①발생과세기간·②발생금액 : 직전 5개 과세기간과 당해 과세기간에 발생한 이월결손금을 과세기간별로 순차로 기재합니다.

③전기까지 공제액 : 직전 과세기간까지 공제한 금액을 기재합니다.

④당기공제액 : 당기에 공제한 금액을 기재합니다. 먼저 발생한 이월결손금부터 순차로 공제합니다(당기공제액의 합계액은 종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서 ④란 또는 ③란의 합계액과 같습니다).

⑤소급공제액 : 조세특례제한법시행령 제2조에 규정된 중소기업자가 당해 과세기간에 발생한 결손금을 소득세법 제85조의2의 규정에 의하여 소급공제하는 경우, 그 소급공제하는 금액(별지 제40호의4서식 결손금소급공제세액환급신청서의 ⑫소급공제를 받고자 하는 이월결손금)을 기재합니다.

⑥기타공제액 : 이월결손금을 자산수증익 및 채무면제익으로 보전(충당)한 경우 그 금액을 기재합니다.

⑦잔액 : 이월결손금 발생금액중 당기까지 공제하고 남은 잔액을 기재합니다. (② - ③ - ④ - ⑤ - ⑥)

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제15쪽)

종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서
구 분	① 소득별 소득금액	② 사업소득 결손금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금· 이월결손금 공제후 소득금액
			③사업소득 이월결손금 공제금액	④부동산임대소득 이월 결손금 공제
이자소득금액
배당소득금액
부동산임대 소득금액
사업소득금액
근로소득금액
일시재산 소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기 공제액	⑤ 소급 공제액	⑥ 기타 공제액
부동산 임 대 소 득 (30)
사 업 소 득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제16쪽)

소득공제명세서 작성요령

※ 인적공제와 특별공제는 별지 제37호서식 근로소득자소득공제신고서 또는 소득공제신고서를, 조세특례제한법상의 소득공제는 해당 공제신청서 등을 작성한 후 기재합니다.

< 인적공제 >

①기본공제 : 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다(소득세법 제50조).

②추가공제(③∼⑦) : 기본공제 대상자중 65세 이상인 자(③) 및 장애인(④)에 대하여는 1인당 50만원을 추가로 공제합니다. 본인이 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 경우(⑤)에는 50만원을 추가로 공제합니다. 본인이 근로소득이 있는 여성이거나 근로소득이 있는 남성으로서 배우자가 없는 경우에는 기본공제 대상자중 6세 이하의 직계비속(⑥) 1인당 50만원을 추가로 공제합니다(소득세법 제51조).

⑧소수공제자 추가공제 : 근로소득자(일용근로자 제외)로서 기본공제 대상인원이 본인 1인 뿐인 경우에는 100만원을, 본인을 포함하여 2인 뿐인 경우에는 50만원을 근로소득금액에서 추가로 공제합니다(소득세법 제51조의2).

< 특별공제 >

⑩보험료공제·⑪의료비공제·⑫교육비공제·⑬주택자금공제 : 근로소득자(일용근로자 제외)에 한하여 근로소득금액에서 공제하며, 6세 이하의 직계비속에 대한 ⑫교육비공제와 인적공제(⑥)가 동시에 해당하는 경우에는 그중 하나를 선택하여 공제합니다(소득세법 제52조제1항 내지 제5항, 제8항 및 제12항).

⑭기부금공제 : 기부금(지정기부금의 경우에는 종합소득금액의 10%를 한도로 함)으로서 사업소득 또는 부동산임대소득의 필요경비에 산입하지 아니한 기부금을 공제합니다(소득세법 제52조제6항 내지 제8항).

⑮표준공제 : 근로소득이 있는 자로서 ⑩∼⑭의 공제를 받지 아니하는 경우 또는 종합소득이 있는 자로서 근로소득이 없는 경우에는 60만원을 표준공제합니다(소득세법 제52조제9항).

□특별공제합계 : 근로소득이 있는 자는 ⑩∼⑭의 합계액 또는 ⑮표준공제를 기재하며,

종합소득이 있는 자로서 근로소득이 없는 경우에는 ⑭기부금공제와 ⑮표준공제의 합계액을 기재합니다.

<조세특례제한법상 소득공제 >

해당 소득공제에 관한 조세특례제한법의 조문(제목)을 □란에, 그 소득공제 금액을 □란에 기재하며, 사업소득에 대한 소득공제(예 : 축산업에 대한 소득공제)인 경우에는 □란에 사업자등록번호를 기재합니다. □코드란은 기재하지 아니합니다.

※ 조세특례제한법상 소득공제

- 종합소득금액에서 공제되는 것 : 동법 제16조(중소기업창업투자조합 출자 등에 대한 소득공제)·동법 제86조(개인연금저축에 대한 소득공제등)·종전의 동법 제96조(국민연금보험료에 대한 소득공제특례)

- 근로소득금액에서 공제하는 것 : 종전의 동법 제19조(자본재산업의 현장기술인력에 대한 소득공제)·동법 제126조의2(신용카드등사용금액에 대한 소득공제)

- 사업소득금액에서 공제하는 것 : 동법 제101조(축산업에 대한 소득공제) 등

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제17쪽)

소득공제명세서

소득세법상 소득공제
인 적 공 제			특 별 공 제
구 분		금 액	구 분		금 액
①기 본 공 제 ( 명)			⑩보 험 료 공 제
② 추가 공제	③65세 이상자( 명)		⑪의 료 비 공 제
	④장 애 인( 명)		⑫교 육 비 공 제
	⑤부 녀 자		⑬주 택 자 금 공 제
	⑥6세 이하자( 명)		⑭기 부 금 공 제
	⑦계 (③ ∼ ⑥)		⑮표 준 공 제
⑧소수공제자 추가공제			□ 특별공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑩∼⑭ 또는 ⑮)
⑨인적공제 합계(①+⑦+⑧)				근로소득이 없는 자 (⑭ + ⑮)

조세특례제한법상 소득공제
□ 조세특례제한법 조문(제목)	□코드	□ 금 액	□사업자등록번호
조세특례제한법상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑨+□+)				는 납세자가 기재하지 않습니다.
			□코드

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제18쪽)

세액감면명세서 및  세액공제명세서 작성요령

※ 세액감면 및 세액공제의 적용 순서 : 소득세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에는 다음의 순서에 의하여 적용합니다.

(1) 당해 과세기간의 소득에 대한 세액감면

(2) 이월공제가 인정되지 아니하는 세액공제

(3) 이월공제가 인정되는 세액공제. 이 경우 당해 과세기간의 세액공제와 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 함께 있는 때에는 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.

(4) 세액감면 및 세액공제의 합계액이 납부할 세액(가산세 제외)을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 보며, 납부할 세액이 조세특례제한법 제132조의 규정에 의한 최저한세에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대하여는 감면 등을 하지 아니합니다. 다만, 이월공제가 인정되는 세액공제의 경우에는 다음 과세기간으로 이월하여 공제할 수 있습니다.

① 해당 법 조문(제목) : 세액감면 또는 세액공제에 관한 해당 소득세법 또는 조세특례제한법의 조문(제목)을 기재합니다.

예) 조특법 제6조(창업중소기업 세액감면)

소득세법 제56조의2(기장세액공제), 소득세법 제150조(납세조합공제)

②코드 : 납세자가 기재하지 아니합니다.

③세액감면 또는 세액공제 : 해당 세액감면 또는 세액공제 금액을 기재합니다.

이월공제가 인정되는 세액공제의 경우 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 있는 때에는 그 금액을 포함하며, 당해 과세기간에 공제되지 아니하고, 다음 과세기간으로 이월되는 금액은 포함하지 아니한 금액으로 기재합니다.

④사업자등록번호 : 세액감면 또는 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기재합니다.

준비금명세서 작성요령

①조세특례제한법 조문(제목) : 준비금의 손금(필요경비)산입에 관한 조세특례제한법의 조문(제목)을 기재합니다.

예) 조특법 제4조(중소기업투자준비금)

②코드 : 납세자가 기재하지 아니합니다.

③연도 및 ④금액 : 준비금을 손금산입한 연도 및 준비금의 금액을 기재합니다.

⑤당기환입액 및 ⑥환입액 누계 : 준비금을 당기에 환입하여 익금(총수입금액)산입한 금액 및 당기까지 환입한 누계금액(전기까지의 환입액누계 + 당기환입액)을 기재합니다.

⑦사업자등록번호 : 준비금이 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기재합니다.

* 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제19쪽)

세액감면명세서
① 해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤ 세액감면 합계

세액공제명세서
① 해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
⑤ 세액공제 합계

준비금명세서
① 조세특례제한법 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사업자 등록번호
		③ 연도	④ 금액	⑤ 당기 환입액	⑥환입액 누 계

		②코드	는 납세자가 기재하지 않습니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제20쪽)

기납부세액명세서 작성요령

①중간예납세액 : 소득세 중간예납세액을 기재합니다.

②토지등 매매차익 예정신고납부세액 및 ③토지등 매매차익 예정고지세액 : 부동산매매업자가 소득세법 제69조의 규정에 의하여 토지등의 매매차익에 대하여 예정신고납부한 세액 또는 관할세무서장 등이 결정·경정하여 고지한 소득세액을 기재합니다.

④·수시부과세액 : 소득세법 및 농어촌특별세법에 의하여 수시부과한 소득세액과 농어촌특별세액을 각각 기재합니다.

< 원천징수세액 및 납세조합징수세액 >

⑤·이자소득 : □이자소득명세서 ⑥란의 합계액과 ⑦란의 합계액을 각각 기재합니다.

⑥·배당소득 : □배당소득명세서 ⑨란의 합계액과 란의 합계액을 각각 기재합니다.

⑦·사업소득 : □사업소득명세서 □란의 합계액과 □란의 합계액을 각각 기재합니다.

⑧·근로소득 : □근로소득·일시재산소득·기타소득명세서중 근로소득에 대한 ⑧란의 합계액과 ⑨란의 합계액을 각각 기재합니다.

⑨기타소득 : □근로소득·일시재산소득·기타소득명세서중 기타소득에 대한 ⑧란의 합계액을 기재합니다.

⑩·기납부세액 합계 : ①∼⑨의 소득세를 합계하여 ⑩란에 기재하며,

∼의 농어촌특별세를 합계하여 란에 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                            (제21쪽)

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①
토지등 매매차익 예정신고납부세액		②
토지등 매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	기 타 소 득	⑨
기 납 부 세 액 합계		⑩

	란은 쓰지 아니합니다.

[별지 제40호서식(1) 부표]                                                       (제22쪽)

이자소득등종합소득산출세액계산서 작성요령
	※ 소득세법 제14조제4항 각호에 규정된 다음의 이자·배당소득(종합과세대상 이자·배당소득)이 있는 경우에만 작성합니다. □ 비영업대금의 이익 □ 주권상장법인 및 협회등록법인의 대주주가 받는 배당 □ 비상장법인의 주주가 받는 배당 □ 국외에서 받는 이자·배당소득으로서 원천징수되지 아니한 것
1. 작성란의 선택 가. 종합과세대상 이자·배당소득이 연간 4,000만원을 초과하는 경우 : □란에 작성 나. 종합과세대상 이자·배당소득이 연간 4,000만원 이하인 경우 : □란에 작성 2. 원천징수가 면제된 해외장기채권이자소득으로서 분리과세납부를 신청한 경우에는 □란 또는 □란에 의하여 종합소득산출세액을 계산한 후 □란을 작성합니다. 3. □란 내지 □란의 금액은 □이자소득명세서의 ⑤이자소득금액 및 □배당소득명세서의 ⑤배당액을 해당 항목별로 구분하여 기재합니다 4. , 란 배당가산액은 □배당소득명세서의 ⑦가산액을 기재합니다. 5. , 란 이자소득 등 외의 다른 종합소득은 종합소득금액 및 결손금·이월결손금공제명세서의 ⑤결손금·이월결손금 공제후 소득금액중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 기재합니다. 다만, 이자소득 등에서 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 공제한 경우에는 그 공제금액을 차감하여 기재합니다. 6. , 란의 소득공제는 소득공제명세서의 소득공제 합계를 기재합니다. 7. 란 기준금액세액의 계산 가. 종합과세기준금액 초과금액()이 소득세법 제14조제4항제1호 내지 제3호의 합계금액(□)보다 큰 경우 : 4,000만원에 100분의 20을 곱한 금액을 기재합니다. 나. 종합과세기준금액 초과금액()이 소득세법 제14조제4항제1호 내지 제3호의 합계금 액(□)보다 작은 경우 : 이자소득 등의 금액(□)에서 □란 소계를 공제한 금액에 100분의 20을 곱한 금액을 기재합니다. 8. □번(∼란)은 원천징수가 면제된 해외장기채권이자소득을 분리과세납부신청한 경우에만 작성합니다. 9. 란 : 해외장기채권의 만기가 5년 이상 10년 미만인 경우에는 30/100을 적용하고, 10년 이상인 경우에는 25/100를 적용합니다.

210□×297□(일반용지 60g/□(재활용품)

[별지 제40호서식(1) 부표]                                                       (제23쪽)

이자소득등종합소득산출세액계산서
□ 이자소득등 금액 명세
구 분		금 액	구 분		금 액
제 소14 득조 세제 법 4 항	□비영업대금이익			□국외이자·배당 (원천징수분 제외)
	□상장및협회등록법인의대주주배당			□합 계(□ + □)
	□비상장법인 주주배당		□기타 이자·배당소득
	□ 소 계		□이자소득 등의 금액(=□)
□이자소득 등의 금액(□)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우			□이자소득 등의 금액(□)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
□종 합 과 세 기 준 금 액		40,000,000원	종합과세이자소득 등의 금액(□)
종합과세기준금액 초과금액 (□ - □)			배 당 가 산 액
			이자소득 등외 다른 종 합 소 득 ()
종합과세 이자소득등의 금액 ( 과 □중 큰 것 )
			종합소득금액( + + )
배 당 가 산 액			소 득 공 제
이자소득 등외 다른 종합소득			과 세 표 준( - )
종합소득금액( + + )			기 본 세 율
소 득 공 제			산 출 세 액
과 세 표 준( - )			국외이자·배당소득세액 (□×20/100)
기 본 세 율			비교산출세액 계( + )
산 출 세 액			이자소득 등세액{(□+)×20/100}
기준금액세액 : □×20/100 또는 (□-□)×20/100			이자소득 등외 다른종합소득 과 세 표 준( - )
비교산출세액계( + )			기 본 세 율
이자소득등세액{(□+)×20/100}			산 출 세 액
이자소득등외 다른종합 소득 과세표준( - )			비교산출세액 계( + )
			종 합 소 득 산 출 세 액 (과 중 큰 금액)
기 본 세 율
산 출 세 액			□원천징수가 면제된 해외장기채권이자소득을 분리과세납부신청한 경우
비교산출세액계( + )
종 합 소 득 산 출 세 액 (과 중 큰 금액)			해외장기채권이자소득
			산출세액{×30(25)/100}
			종 합 소 득 산 출 세 액 ([+] 또는 [+])

210□×297□(일반용지 60g/□(재활용품))