[별지 제1호 서식] (2015.9.4. 개정)

(앞 면)

① 사 업 연 도	외국기업 본점 등의 공통경비배분계산서			② 법 인 명
. . .∼ . . .
③ 사업자등록번호		④본점 소재지국		⑤배분방법	1. 일괄 2. 항목별

Ⅰ. 공통경비【 ⑥유형 :  1.본점  2.본점 및 지역통할점 】

발생 부서		⑦ 계정과목	⑧화폐 단위	⑨외화금액	배 분 제 외		⑫배분대상공통 경비액(⑨-⑪)	⑬ 국내사업장과 관련된 내용
					⑩사유	⑪금액
기 타
합계	⑭외 화
	⑮원화환산액	(□환율: )

Ⅱ. 공통경비배분【 □유형 : 1.본점  2.본점 및 지역통할점 】

구 분			□화폐단위	□외화금액	□ 환율	환산액
배분대상공통경비합계액(⑫의원화환산액)
배 분 기 준		국내지점
1.수입금액	2.( )항목	본점(통할점)및산하 각지점
		계 (+)
배분비율 (/)
공통경비배분액 (□)

작 성 요 령

가. 총액으로 기재합니다(지역통할점, 항목별 또는 공통경비항목이 많은 경우에는 과년 세부명세는 별지로 작성하여 제출합니다).

나. ⑤배분방법 구분, ⑥공통경비유형, 공통경비배분 유형란에는 각각 해당번호에 □표 합니다.

다. 본점□지역통할점(경비발생점)의 경비 발생항목이 많은 경우 고액항목 순으로 기재하고, 잔여 항목은 기타란에 합계로 일괄 기재합니다.

라. ⑦□⑧□⑨란에는 손익계산서의 계정과목, 화폐단위 및 외화금액을 기재하고, 환율란에는 매매기준율(재정된 매매기준율)의 연평균율을 기재합니다.

마. ⑩란에는 법인세법시행규칙 제64조 제4항 및 소득세법시행규칙 제86조의4 제4항에서 규정하는 아래의 배제사유별 코드번호를 기재하며, ⑪란에는 해당금액을 기재합니다.

(CODE 번호)

1: 법인세법시행규칙 제64조 제4항 제1호 및 소득세법시행규칙 제86조의4 제4항 제1호, 2: 동조 동항 제2호, 3: 동조 동항 제3호, 4: 동조 동항 제4호

바. ⑬란에는 국내사업장과 관련된 사항을 기입합니다.

사. ⑭란에는 공통경비의 외화금액총액을 기재하고 ⑮란에는 외화금액총액에 환율을 곱한 금액을 기재합니다(외화종류가 많은 경우 관련 화폐별 명세를 별지 첨부합니다).

아. ∼란의 각 항목은 일괄배부방법인 경우에는 국내사업장의 수입금액이 본점 및 그 국내사업장을 관할하는 관련지점 등의 총수입금액에서 차지하는 비율에 따라 작성하며, 항목별 배분방법인 경우에는 ∼란에 항목별배분기준(인건비, 자산가액 등)에 따라 항목별배분명세를 별지 작성하고 이를 합산하여 합계표를 작성하여 제출하며, 합계표의 ∼란은 기재하지 않고 배분비율은 /로 역산하여 계산합니다.

자. 지역통할점의 공통경비까지 배분하는 경우에는 ∼란의 각 항목은 본점과 지역통할점을 구분하여 각각 작성하고 이를 합계하여 총계표로 작성하나 이 총계표의 ∼란은 기재하지 않으며 배분비율은 /로 역산하여 계산합니다.

차. ∼란은 수입금액 또는 항목별배부기준(인건비, 자산가액 등)에 대한 화폐단위, 외화금액, 환율 및 환산액을 기재하며, 이 경우의 □환율□은 외국환거래규정에 의한 매매기준율(재정된 매매기준율)의 연평균율을 말합니다.

카. 배분대상공통경비합계액란에는 란 최하단의 원화환산금액을 기재합니다.

타. 배분기준란에는 일괄배분인 경우 제1호의 수입금액기준을, 제2호의 항목별배분인 경우 해당 배분기준을 (  )안에 기입하고 해당번호에 □표 합니다.

파. ∼란에는 배분기준란의 제1호의 수입금액기준인 경우 수입금액은 경비발생점이 소재하는 국가에서 일반적으로 인정되는 기업회계기준에 의해 작성된 손익계산서상의 매출액을 기준으로 작성합니다.(단, 내부거래금액 상계전의 금액을 계산)【환산액란의 수입금액은 =+로 일치시킵니다.】(관련 본점□지역통할점의 수입금액명세 별첨)

하. 배분비율란에는 다음 산식에 의하여 계산한 비율을 기입합니다. [소숫점 7번째자리에서 절사(예: 0.123456789 □ 0.123456)]

배분비율() =【국내지점()】/【본점□지역통할점()】