[별지 제10호의 5 서식(을)] (2014.3.14. 신설)                                              (앞 쪽)

과세연도	. . . □ . . .		특정외국법인의 유보소득 계산 명세서(을)												법인명 (성명)
[단위: 특정외국법인 소재지국(거주지국) 통화], 통화 종류: ( )
특정 외국법인	① 법인명										② 업종
	③ 해외현지기업 고유번호										④ 사업연도
	⑤ 소재지
특정외국법인 조정 이월이익 잉여금 계산명세	⑥ 사업연도	⑦ 전기 이월이익잉여금				⑧ 전기 임의 적립금 누계액						⑨ 전기 임의적립금 이입 누계액					⑩ 소계 (⑦ ／ ⑧ １ ⑨)
	⑪ 시행일 이전 배당 가능한 유보소득	배당(분배) 처분액							상여금 등 처분액									□ 적용 제외 유보소득(⑪ １ ⑭ - □)
		⑫ 직전년 누계액			⑬ 해당 사업연도		⑭ 처분 누계액 (⑫ + ⑬)		⑮ 직전년 누계액					□ 해당 사업연도		□ 처분 누계액 (⑮ + □)
	□「국제조세조정에 관한 법률」제17조 적용 제외 배당 가능한 유보소득	배당(분배) 처분액							상여금 등 처분액									적용 제외 유보소득(□ １ - )
		□ 직전년 누계액			해당 사업연도		처분 누계액 (□ + )		직전년 누계액					해당 사업연도		처분 누계액 ( + )
	조정 이월이익 잉여금(⑩ １ □ - )
이월 결손금 명세	사업연도	전기 이월액						당기 발생액					결손금 처리액				차기 이월액
특정외국 법인의 중간법인에 대한 배당 처분명세	사업연도			처분 전 이익잉여금						당기 배당액							중간법인에 지급한 배당금
210□□297□[백상지 80g/□(재활용품)]

(뒤 쪽)

작성방법

※ 이 서식은「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제31조 및 제36조의 3에 따른 배당 가능한 유보소득의 적정한 산출을 위하여 해당 내국인이 작성합니다.

※ 이 서식에 적는 금액은 특정외국법인의 소재지국(거주지국)의 자국 통화를 기준으로 하며, 통화종류는 서울 외국환중개주식회사(www.smbs.biz)나 외국환은행의 환율 조회 사이트를 참고하여 영문 3문자(예시: 미국 USD)로 작성합니다.

1. ① ∼ ⑤: 특정외국법인의 해당 사항을 적습니다. ③란은 특정외국법인이 자회사인 경우에는 국세청에서 부여한 해외현지기업 고유번호를 적고, 특정외국법인이 손자회사인 경우에는 고유번호를 적지 않습니다.

2. ⑦: 해당 사업연도 이익잉여금 처분계산서의 □전기 이월이익잉여금□란의 금액을 적습니다.

3. ⑧: 직전 사업연도까지 이익잉여금 처분계산서의 임의적립금 누계액 및 임의로 처분한 이익잉여금 누계액을 적습니다.

4. ⑨: 직전 사업연도까지 이익잉여금 처분계산서의 임의적립금 이입 누계액을 적습니다.

5. ⑪:「국제조세조정에 관한 법률」제4장의 적용을 받는 특정외국법인의「국제조세조정에 관한 법률」이 시행되는 사업연도를 기준으로 직전 사업연도 이익잉여금처분계산서의 차기 이월이익잉여금에 직전 사업연도까지의 임의적립금누계액과 임의로 처분한 이익잉여금 누계액을 더하고, 임의적립금 이입 누계액을 뺀 금액을 적습니다.

6. ⑫ ∼ □: ⑭란과 □란의 합계가 ⑪란의 시행일 이전 배당 가능한 유보소득을 초과는 경우에는 ⑪란의 시행일 이전 배당 가능한 유보소득을 한도로 ⑫, ⑬, ⑮, □란을 적습니다.

7. ⑫□⑮:「국제조세조정에 관한 법률」제4장을 적용받는 특정외국법인의 직전 사업연도까지의 이익잉여금 처분에 의한 배당금□분배금 또는 상여금 등 누계액을 적습니다.

8. ⑬□□: 해당 사업연도 이익잉여금 처분액 중 이익의 배당금(해당 사업연도 중에 있었던 중간배당액 포함. 이하 □배당금□이라 합니다)□분배금 또는 상여금 등을 적습니다. 다만 ⑪란의 시행일 이전 배당 가능한 유보소득의 잔여액(⑪ - ⑫ - ⑮)이 해당 사업연도 이익잉여금 처분액 중 이익의 배당금□분배금 또는 상여금 등에 미달하는 경우에는 시행일 이전 배당 가능한 유보소득의 잔여액을 한도로 해당 금액을 적고 특정외국법인의 유보소득 계산 명세서[별지 제10호의 5 서식(갑)]의 작성방법 제7호에 따라 해당 서식의 란에 나머지 금액을 적습니다.

9. □:「국제조세조정에 관한 법률」제17조가 적용되지 않을 때에 발생한 배당 가능한 유보소득을 적습니다.

10. □ ∼ : 이 서식 작성방법 제6호부터 제8호까지를 준용하여 적습니다.

11. : 특정외국법인의 유보소득 계산 명세서[별지 제10호의 5 서식(갑)]의 ⑥□조정 이월이익잉여금□란으로 옮겨 적습니다.

12. ∼: 특정외국법인이 처리 전 결손금(전기 이월이익잉여금 또는 전기 이월결손금 + 당기순이익 또는 당기순손실) 발생 시 결손금 처리계산서의 명세를 적습니다.

13. ∼: 내국법인과 특정외국법인 사이에 1개 이상의 중간법인(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제36조의 6 제2항에 따른 중간법인을 말합니다. 이하 이 서식에서 같습니다)이 개재되어 있는 경우에 작성합니다. 다만, 둘 이상의 중간법인이 개재되어 있는 경우에는 중간법인별로 배당지급 명세를 첨부해야 합니다.

14. : 해당 사업연도의 이익잉여금 처분계산서의 처분 전 이익잉여금(해당 사업연도에 있었던 중간배당액을 포함합니다)을 적습니다.

15. : 특정외국법인이 해당 사업연도에 한 이익잉여금 처분에 의한 배당금(분배금) 총액을 적습니다.

16. : 특정외국법인이 해당 사업연도에 한 이익잉여금 처분에 의한 배당금(분배금) 총액 중 중간법인에 지급된 금액을 적습니다.