[별지 제10호의 5 서식(을)] (2020.3.13. 개정)
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과세연도	. . . ∼ . . .		특정외국법인의 유보소득 계산 명세서(을)													법인명 (성명)
[단위: 특정외국법인 소재지국(거주지국) 통화], 통화 종류: ( )
특정 외국법인	① 법인명										② 업종
	③ 해외현지기업 고유번호										④ 사업연도
	⑤ 소재지
특정외국법인 조정 이월이익 잉여금 계산명세	⑥ 사업연도	⑦ 전기 이월이익잉여금				⑧ 전기 임의 적립금 누계액						⑨ 전기 임의적립금 이입 누계액						⑩ 소계 (⑦ ＋ ⑧ － ⑨)
	⑪ 시행일 이전 배당 가능한 유보소득	배당(분배) 처분액							상여금 등 처분액											⑱ 적용 제외 유보소득(⑪ － ⑭ - ⑰)
		⑫ 직전년 누계액			⑬ 해당 사업연도		⑭ 처분 누계액 (⑫ + ⑬)		⑮ 직전년 누계액					⑯ 해당 사업연도			⑰ 처분 누계액 (⑮ + ⑯)
	⑲「국제조세조정에 관한 법률」제17조 적용 제외 배당 가능한 유보소득	배당(분배) 처분액							상여금 등 처분액											적용 제외 유보소득(⑲ － - )
		⑳ 직전년 누계액			해당 사업연도		처분 누계액 (⑳ + )		직전년 누계액					해당 사업연도			처분 누계액 ( + )
	조정 이월이익 잉여금(⑩ － ⑱ - )
이월 결손금 명세	사업연도	전기 이월액						당기 발생액					결손금 처리액						차기 이월액
특정외국 법인의 중간외국법인에 대한 배당 처분명세	사업연도			처분 전 이익잉여금						당기 배당액								중간외국법인에 지급한 배당금
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작성방법

※ 이 서식은「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제34조에 따른 배당 가능한 유보소득의 적정한 산출을 위하여 해당 내국인이 작성합니다.

※ 이 서식에 적는 금액은 특정외국법인의 소재지국(거주지국)의 자국 통화를 기준으로 하며, 통화종류는 서울 외국환중개주식회사(www.smbs.biz)나 외국환은행의 환율 조회 사이트를 참고하여 영문 3문자(예시: 미국 USD)로 작성합니다.

1. ①∼⑤: 특정외국법인의 해당 사항을 적습니다. ③란은 특정외국법인이 자회사인 경우에는 국세청에서 부여한 해외현지기업 고유번호를 적고, 특정외국법인이 손자회사인 경우에는 고유번호를 적지 않습니다.

2. ⑦: 해당 사업연도 이익잉여금 처분계산서의 "전기 이월이익잉여금"란의 금액을 적습니다.

3. ⑧: 직전 사업연도까지 이익잉여금 처분계산서의 임의적립금 누계액 및 임의로 처분한 이익잉여금 누계액을 적습니다.

4. ⑨: 직전 사업연도까지 이익잉여금 처분계산서의 임의적립금 이입 누계액을 적습니다.

5. ⑪:「국제조세조정에 관한 법률」제4장의 적용을 받는 특정외국법인의「국제조세조정에 관한 법률」이 시행되는 사업연도를 기준으로 직전 사업연도 이익잉여금처분계산서의 차기 이월이익잉여금에 직전 사업연도까지의 임의적립금누계액과 임의로 처분한 이익잉여금 누계액을 더하고, 임의적립금 이입 누계액을 뺀 금액을 적습니다.

6. ⑫∼⑰: ⑭란과 ⑰란의 합계가 ⑪란의 시행일 이전 배당 가능한 유보소득을 초과는 경우에는 ⑪란의 시행일 이전 배당 가능한 유보소득을 한도로 ⑫, ⑬, ⑮, ⑯란을 적습니다.

7. ⑫·⑮:「국제조세조정에 관한 법률」제4장을 적용받는 특정외국법인의 직전 사업연도까지의 이익잉여금 처분에 의한 배당금·분배금 또는 상여금 등 누계액을 적습니다.

8. ⑬·⑯: 해당 사업연도 이익잉여금 처분액 중 이익의 배당금(해당 사업연도 중에 있었던 중간배당액 포함. 이하 "배당금"이라 합니다)·분배금 또는 상여금 등을 적습니다. 다만 ⑪란의 시행일 이전 배당 가능한 유보소득의 잔여액(⑪ - ⑫ - ⑮)이 해당 사업연도 이익잉여금 처분액 중 이익의 배당금·분배금 또는 상여금 등에 미달하는 경우에는 시행일 이전 배당 가능한 유보소득의 잔여액을 한도로 해당 금액을 적고 특정외국법인의 유보소득 계산 명세서[별지 제10호의5서식(갑)]의 작성방법 제7호에 따라 해당 서식의 란에 나머지 금액을 적습니다.

9. ⑲:「국제조세조정에 관한 법률」제17조가 적용되지 않을 때에 발생한 배당 가능한 유보소득을 적습니다.

10. ⑳∼: 이 서식 작성방법 제6호부터 제8호까지를 준용하여 적습니다.

11. : 특정외국법인의 유보소득 계산 명세서[별지 제10호의5서식(갑)]의 ⑥"조정 이월이익잉여금"란으로 옮겨 적습니다.

12. ∼: 특정외국법인이 처리 전 결손금(전기 이월이익잉여금 또는 전기 이월결손금 + 당기순이익 또는 당기순손실) 발생 시 결손금 처리계산서의 명세를 적습니다.

13. ∼: 내국법인과 특정외국법인 사이에 1개 이상의 중간외국법인(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제35조 제2항에 따른 중간외국법인을 말합니다. 이하 이 서식에서 같습니다)이 개재되어 있는 경우에 작성합니다. 다만, 둘 이상의 중간외국법인이 개재되어 있는 경우에는 중간외국법인별로 배당지급 명세를 첨부해야 합니다.

14. : 해당 사업연도의 이익잉여금 처분계산서의 처분 전 이익잉여금(해당 사업연도에 있었던 중간배당액을 포함합니다)을 적습니다.

15. : 특정외국법인이 해당 사업연도에 한 이익잉여금 처분에 의한 배당금(분배금) 총액을 적습니다.

16. : 특정외국법인이 해당 사업연도에 한 이익잉여금 처분에 의한 배당금(분배금) 총액 중 중간외국법인에 지급된 금액을 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]