[별지 제13호 서식 부표 2] (2023.3.20. 개정)																							(3쪽 중 제1쪽)
사 업 연 도	. . . ~ . . .			국외특수관계인과의 국제거래명세서 (매출 및 매입거래 등)								법인명
												사업자등록번호
1. 매출거래														(단위: 원)
국외특수관계인								⑨ 계	재화		무형자산				용역						금전대차				기타
① 법인명 (상호)	② 소재 국가	③ 현지기업 고유번호	④ 현지 납세자 번호	⑤ 사업연도	⑥ 주업종코드	⑦ 설립일	⑧ 제출인과의 관계		⑩ 재고 자산	⑪ 기타 유형자산	⑫ 사용료		⑬ 매매 등		⑭ 지급 보증	⑮ 기타 용역		⑯ 유형 자산 사용료			⑰ 대여금 적수	⑱ 평균 대여금		⑲ 수입이자	⑳ 가상자산	㉑ 가상 자산 외
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
합 계
2. 매입거래														(단위 : 원)
국외특수관계인								㉚ 계	재화		무형자산				용역						금전대차				기타
㉒ 법인명 (상호)	㉓ 소재 국가	㉔ 현지기업 고유번호	㉕ 현지 납세자 번호	㉖ 사업연도	㉗ 주업종코드	㉘ 설립일	㉙ 제출인과의 관계		㉛ 재고 자산	㉜ 기타 유형자산	㉝ 사용료		㉞ 매매 등		㉟ 지급 보증		㊱ 기타 용역		유형자산 사용료		차입금 적수	㊴ 평균 차입금		㊵ 지급이자	㊶ 가상자산	㊷ 가상 자산 외
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
				. . .~ . . .		년 월
합 계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(3쪽 중 제2쪽)
3. 주식 등 취득(증자)·양도(감자) (단위: 주, 원)
국외특수관계인																	일련번호		거래 전 주식 등 소유현황			주식 등 거래내역									거래 후 주식 등 소유현황			거래상대방
㊸ 법인명 (상호)		㊹ 소재 국가		㊺ 현지기업 고유번호		㊻ 현지 납세자번호			㊼ 사업연도		㊽ 주업종코드		㊾ 설립일		㊿ 제출인과의 관계				수량 (지분율)	취득 가액		거래 일자		거래 방법	취득 (증자)				양도 (감자)		수량 (지분율)		취득 가액	성명(법인명)		소재국가	특수관계유무
																									수량 (지분율)		가액		수량 (지분율)	가액
									. . .~ . . .				년 월				1
									. . .~ . . .				년 월				2
									. . .~ . . .				년 월				3
									. . .~ . . .				년 월				4
									. . .~ . . .				년 월				5
									. . .~ . . .				년 월				6
									. . .~ . . .				년 월				7
									. . .~ . . .				년 월				8
									. . .~ . . .				년 월				9
									. . .~ . . .				년 월				10
4. 가상자산 거래																													(단위: 가상자산의 최소거래단위, 원)
제출인			가상자산 종류				거래 전 잔고	거래 일자		거래 구분		거래 종류		거래 수량		단가		양도 가액 등			취득 가액 등		거래 상대방 (국외특수관계인)												거래 후 잔고
가상자산 주소			코드		심볼																		법인명 (상호)		소재국가	현지 기업 고유 번호		현지 납세자 번호		제출인과의 관계		가상자산주소
소재지	주소																															소재지		주소
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(3쪽 중 제3쪽)

작 성 방 법

※ 해당 사업연도의 국외특수관계인과의 재화거래 금액의 합계가 5억원 이하이고 용역거래 금액의 합계가 1억원 이하이며 무형자산거래 금액의 합계가 1억원 이하인 경우에는 이 서식을 작성하지 않습니다.

※ ‘1. 매출거래’란 및 ‘2. 매입거래’란을 작성하는 경우 매출거래 또는 매입거래를 한 국외특수관계인이 5명을 초과하거나, ‘3. 주식 등 취득(증자)·양도(감자)’란을 작성하는 경우 일련번호가 10을 초과하거나, ‘4. 가상자산 거래’란을 작성하는 경우 국외특수관계인과의 거래가 8개를 초과하여 적는 칸이 부족한 경우에는 별도로 이 서식을 추가하여 작성합니다.

1. ① ~ , ㉒ ~ ㉙:「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제2조에 따른 국제거래가 있는 국외특수관계인의 인적 사항을 적습니다.

2. ①··㉒·㉓: 국제거래 상대방인 국외특수관계인의 성명(상호) 또는 법인명, 국가, 소재지 등을 한글 또는 영문으로 적고, ·㉔: 내국법인이 국외특수관계인에게 직접 투자한 경우에는 국세청(세무서)에서 부여한 현지기업 고유번호(3자리∼6자리)를 적으며, ·㉕: 국외특수관계인이 현지 국가에서 부여받은 납세자번호가 있으면 그 납세자번호를 적습니다.

3. ·㉗: 국외특수관계인의 사업 중 제출인과 거래가 있는 주업종을 적고, 업종코드는 국세청 기준경비율·단순경비율에 따른 업종코드를 적습니다.

4. ·㉙: 다음 각 목의 구분에 따라 적습니다.

가. 제출인이 국외특수관계인의 의결권 있는 주식(출자지분)의 50% 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우: “지배”로 적습니다.

나. 국외특수관계인이 제출인의 의결권 있는 주식(출자지분)의 50% 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우: “피지배”로 적습니다.

다. 동일한 제3자가 국외특수관계인 및 제출인의 의결권 있는 주식(출자지분)의 50% 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우: “자매”로 적습니다.

라. 제출인과 국외특수관계인이 공통의 이해관계가 있고 어느 한쪽이 다른 쪽의 사업 방침의 전부 또는 중요한 부분을 실질적으로 결정할 수 있거나 제3자가 제출인 및 국외특수관계인의 사업 방침을 실질적으로 결정할 수 있는 경우 제출인과 어느 한쪽의 관계: “실질 지배”로 적습니다.

마.「법인세법 시행규칙」제65조에 따라 국제거래명세서를 제출할 의무가 있는 경우: “본점·지점”, “해외타지점” 등으로 적습니다.

5.  ~ ㉑ , ㉚ ~ ㊷: 제출인 기준으로 사업연도 중에 국외특수관계인과 거래한 모든 금액을 거래 종류별로 각각 구분하여 적습니다. 국외특수관계인과의 거래 중 “유형자산 거래”, “무형자산 거래”, “용역거래”, “대여 및 차입 거래”, “주식 등 취득(증자)·양도(감자)”, “가상자산 거래”에 속하지 않는 거래는 ㉑, ㊷에 적습니다. ⑨의 계는 ⑩∼㉑의 합계(⑰은 제외)이고, ㉚의 계는 ㉛∼㊷의 합계(㊳은 제외)입니다.

6. ⑩·⑪·㉛·㉜: 매매 목적의 재고자산(상품·제품 등) 거래금액은 ‘재고자산’ 란에 적고, 이를 제외한 유형자산거래 금액은 ‘기타 유형자산’란에 적습니다.

7. ⑫·⑬·㉝·㉞: 특허권, 실용신안권, 디자인권, 상표권 또는 서비스표권, 저작권, 컴퓨터프로그램저작물 등 무형자산에 대한 사용료거래 금액은 ‘사용료’란에 적고, 무형자산을 매매한 금액, 원가분담약정에 따른 무형자산 원가분담금액 등은 ‘매매 등’란에 적습니다. 위와 관련한 거래가 있는 경우에는 ‘별지 제13호 서식 부표 3 무형자산거래 세부 내역’을 추가로 작성합니다.

8. ⑭ ~ ⑯, ㉟ ~ ㊲:「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제12조에 따른 용역거래 중 지급보증 용역거래 금액은 ‘지급보증’란에 적고, 유형자산에 대한 사용료거래 금액은 ‘유형자산 사용료’란에 적으며, 이를 제외한 금액은 ‘기타 용역’란에 적습니다. 용역거래 중 지급보증 용역거래가 있는 경우에는 별지 제13호 서식 부표 4의 지급보증 용역거래 세부 내역을, 용역거래 중 유형자산 사용료거래 또는 기타 용역거래가 있는 경우에는 별지 제13호 서식 부표 5의 기타 용역거래 세부 내역을 추가로 작성합니다.

9. ⑰·㊳: 금전의 대여 또는 차입 거래(채권거래 포함) 금액과 해당 사업연도 중 차입 기간 또는 대여 기간을 곱한 값의 총합[(금액 × 일수)의 합계]을 적습니다.

(예시) 차입금액이 100원(60일), 200원(180일)인 경우 (100원×60일)+(200원×180일)=42,000원

10. ⑱·㊴: ⑰·㊳의 대여금 또는 차입금 적수를 해당 사업연도의 일수[365(366)일]로 나눈 금액을 적습니다.

(예시) 차입금 적수가 42,000원이고 해당 사업연도가 365일인 경우 42,000원 ÷ 365일 = 115원

11. ⑲·㊵: 대여 및 차입 거래에 따라 발생한 이자금액을 적습니다.

12. ⑳·㊶: ⑳란에는 이 매출인 경우 의 합계금액을, ㊶란에는 이 매입인 경우 의 합계금액을 각각 적습니다.

13. ㊸ ~ : 제출인이 국외특수관계인에게 투자한 주식 등 거래내역을 적으며, ·의 가액은 실제 수수한 취득·양도 금액을 적습니다. ㊸ ~ ㊿은 한 국외특수관계인과의 거래별 거래 명세를 의 거래일자순으로 일련번호에 따라 적은 후 다른 국외특수관계인과의 거래별 거래 명세를 이어서 적습니다. “주식 등”은 국외특수관계인인 외국법인이 발행한 주식(증권예탁증권 등을 포함) 또는 출자지분이며, 국외특수관계인인 외국법인이 주식을 발행하지 않은 경우에는 ···의 수량(지분율)란에 지분비율을 적습니다.

14. : 유상, 무상, 유상증자·유상감자, 무상증자·무상감자, 교환, 기타 등을 적습니다.

15. :「법인세법」또는「국제조세조정에 관한 법률」에 따른 제출인과 양도인(양수인)의 특수관계 유무를 표시합니다.

16. : 소재지는 개인지갑의 경우 997, 장외거래의 경우 998, 기타의 경우 ZZZ를 적습니다.

17. : 홈택스-조회/발급-기타조회-“가상자산 및 가상자산사업자 코드 조회” 참조

(예시) ‘비트코인’의 경우 코드 ‘000145’, 심볼 ‘BTC’, 표 안에 없는 경우 ‘999999’

18.  거래 전 잔고: 양도, 증여, 대여, 매수, 무상취득, 차입, 기타 등의 거래가 발생하기 전의 가상자산 종류별 잔고(수량)를 적습니다.

19.  ~ : 의 거래일자순으로 개별 가상자산 거래명세를 적습니다.

(거래일자 예시) 2023년 3월 1일 → 20230301

20. ·: 의 거래구분은 매출 또는 매입으로, 의 거래종류는 양도(교환으로 양도한 경우 포함), 증여, 대여, 매수(교환으로 매수하는 경우 포함), 무상취득, 차입, 기타로 구분합니다.

21. : 가상자산의 거래구분과 거래종류별로 최소 거래단위까지 적습니다.

(예시) 비트코인 1BTC → 1.0000000000

22. : 거래시점의 단가를 최소 거래단위까지 적습니다.

23. : 거래구분이 매출인 경우 거래가액을 원단위까지 적고, 거래종류가 대여인 경우 대여로 수령한 대가를 원단위까지 적습니다.

24. : 거래종류가 양도, 증여, 매수, 무상취득, 기타인 경우에는 취득한 때의 가액을 원단위까지 적습니다. 거래구분/거래종류가 매출/양도인 경우 의 가액에 대응되는 취득가액을「소득세법 시행령」제92조 제2항 제2호의 선입선출법에 따라 계산하여 적으며, 거래구분/거래종류가 매입/차입인 경우 차입으로 인하여 지불한 대가를 적습니다.

25. :  ‘제출인과의 관계’란은 제4호 각 목의 구분에 따라 적고, 소재지는 개인지갑의 경우 997, 장외거래의 경우 998, 기타 ZZZ를 적습니다.

26. : 거래구분/거래종류가 매출/양도 또는 매출/증여인 경우 거래 전 잔고에서 거래수량을 차감한 수량을 적고, 매입/매수 또는 매입/무상취득인 경우 거래 전 잔고에서 거래수량을 더한 수량을 적습니다.

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]