[별지 제13호 서식 부표 4] (2021.3.16. 개정)]
지급보증 용역거래 세부 내역
																	(앞쪽)
신고인		법인명(상호)								② 사업자등록번호
국외특수 관계인		③ 법인명(상호)								④ 소재 국가
		⑤ 대표자(성명)								⑥ 업종
		⑦ 신고인과의 관계				지배		피지배		자매			실질 지배					본점□지점 등
		⑧ 소재지(주소)
1. 매출거래 (단위: 원, %)
⑨ 일련 번호	보증(차입)거래 내역														지급보증 정상가격
	⑩ 채권자		⑪ 소재 국가	⑫ 통화	⑬ 보증금액		⑭ 차입금액		□ 차입일		□ 만기 (상환)일	□ 이자율			■ 산출 방법	■ 정상 요율			■ 금액
				⑮ 원화	□ 보증금액		□ 차입금액
				KRW
				KRW
				KRW
				KRW
2. 매입거래 (단위: 원, %)
⑨ 일련 번호	보증(차입)거래 내역														지급보증 정상가격
	⑩ 채권자		⑪ 소재 국가	⑫ 통화	⑬ 보증금액		⑭ 차입금액		□ 차입일		□ 만기 (상환)일	□ 이자율			■ 산출 방법	■ 정상 요율			■ 금액
				⑮ 원화	□ 보증금액		□ 차입금액
				KRW
				KRW
				KRW
				KRW
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작성방법

□ 이 서식은 거주자가 해당 과세연도 동안 국외특수관계인에 대하여 지급보증을 하거나 국외특수관계인으로부터 지급보증을 받은 경우 거주자가 작성합니다. 다만, 해당 사업연도에 국외특수관계인과의 지급보증 용역거래 금액의 합계가 2억원 이하인 경우에는 그 국외특수관계인과의 거래에 대해서는 이 서식을 작성하지 않습니다. [별지 제13호 서식 부표 2 번 항목의 지급보증 거래는 "1. 매출거래"란에, 번 항목의 지급보증 거래는 "2. 매입거래"란에 각각 적습니다]

□ 이 서식에 적는 통화 종류는 서울외국환중개주식회사(www.smbs.biz)나 외국환은행의 환율 조회 사이트를 참고하여 영문 3문자(예시: 미국 USD)로 작성합니다.

1. ①□②: 신고인의 해당 사항을 적습니다.

2. ③ ~ ⑧: 국외특수관계인의 해당 사항을 적습니다.

3. ⑦: 다음 구분에 따라 해당 란에 □□□ 표시를 합니다.

가. 신고인이 국외특수관계인의 의결권 있는 주식(출자지분)의 50% 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제2조 제2항 제1호가목): "지배"란에 "□" 표시를 합니다.

나. 국외특수관계인이 신고인의 의결권 있는 주식(출자지분)의 50% 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제2조 제2항 제1호나목): "피지배"란에 "□" 표시를 합니다.

다. 동일한 제3자가 국외특수관계인 및 신고인의 의결권 있는 주식(출자지분)의 50% 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제2조 제2항 제2호): "자매"란에 "□" 표시를 합니다.

라. 신고인과 국외특수관계인이 공통의 이해관계가 있고 어느 한 쪽이 다른 쪽의 사업 방침의 전부 또는 중요한 부분을 실질적으로 결정할 수 있거나 제3자가 신고인 및 국외특수관계인의 사업 방침을 실질적으로 결정할 수 있는 경우(「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제2조 제2항 제3호 및 제4호): "실질 지배"란에 "□" 표시를 합니다.

마. 「법인세법 시행규칙」 제65조에 따라 국제거래명세서를 제출할 의무가 있는 경우: "본점□지점 등"란에 "□" 표시를 합니다.

4. ⑨: 각 보증 건의 차입일 순서대로 적습니다.

5. ⑩□⑪: 거주자 또는 국외특수관계인에게 자금을 대여한 자의 명칭과 소재 국가를 적습니다.

6. ⑫: 지급보증계약상 표시통화를 적습니다.

7. ⑬: 지급보증 용역을 제공한 자의 입장에서 ⑫란의 표시통화로 설정된 보증금액을 적습니다.

8. ⑭: 지급보증 용역을 제공받은 자 입장에서 ⑫란의 표시통화로 실제 차입한 금액을 적습니다. 다만, 실제 차입금액이 일별로 다른 경우 적수 계산방식에 따라 연평균 금액으로 산정합니다.

(예시) 차입금액이 USD 100(60일), USD 200(180일)인 경우 [(100□60)+(200□180)]/365=115

9. □□□: □란에는 ⑬란의 금액을, □란에는 ⑭란의 금액을 각각 원화로 환산하여 적습니다. 이 경우 과세연도의 평균환율(최초 고시)을 적용하며, "평균환율"이란 해당 과세연도 매일의 「외국환거래규정」에 따른 매매기준율 또는 재정된 매매기준율의 합계를 해당 과세연도의 일수로 나눈 수치를 말합니다. □ 서울외국환중개주식회사(www.smbs.biz)나 외국환은행의 환율 조회 사이트 참고

10. □□□: 차입일과 만기일을 적습니다. 다만, 만기 전 상환이 된 경우에는 상환일을 □란에 적습니다.

11. □: 연 단위의 차입이자율을 적습니다. 이 때 변동이자율의 경우에는 차입일을 기준으로 적습니다.

12. : ■「국제조세조정에 관한 법률」 제8조 제1항 제1호부터 제6호까지의 정상가격 산출방법 중 거주자가 선택한 지급보증 용역거래 정상가격 산출방법에 해당하는 작성코드를 다음과 같이 적습니다.

정상가격 산출방법		작성코드
「국제조세조정에 관한 법률」 제8조 제1항 제1호부터 제5호까지		1
「국제조세조정에 관한 법률」 제8조 제1항 제6호	같은 법 시행령 제12조 제4항	2
	같은 법 시행령 제12조 제5항 제1호	3
	같은 법 시행령 제12조 제5항 제2호	4
	그밖의 합리적인 방법	5

13. ■: ■란의 금액 계산에 적용되는 요율이며, 차입기간이 1년 미만인 경우에는 연 환산 요율로 계산합니다.

(예시) 차입기간이 3개월이고, 그 기간 동안의 정상요율이 1%인 경우 1%□12월/3월=4%

14. ■: 단위는 "원"이며, 해당 과세연도 법인세(소득세) 신고 시 반영된 지급보증에 대한 정상가격을 적습니다.[매출거래와 매입거래에서 ■란의 각 합계는 별지 제13호 서식 부표 2 와 번 항목의 금액과 각각 일치해야 합니다]

보증 건별로 지급보증 정상가격은 연평균 차입금액(해당 과세기간에 포함된 차입일수를 해당 과세기간의 일수로 나눈 값에 실제 차입금액을 곱한 금액)과 ■란의 정상요율을 곱하여 계산합니다. 이 경우 차입일수 산정 시 차입일은 포함하고, 만기(상환)일은 제외합니다.

210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]