[별지 제24호 서식(갑)] (2021.3.16. 개정)
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사업 연도	. . . □ . . .		국외지배주주에게 지급하는 이자등에 대한 조정 명세서(갑)					법인명
1. 초과차입금적수(積數)의 계산
							금융업			비금융업
① 국외지배주주로부터 차입한 금액(국외지배주주의 특수관계인으로부터 차입한 금액 및 국외지배주주의 지급보증으로 제3자로부터 차입한 금액 포함)의 적수
② 내국법인(외국법인 국내사업장)의 자기자본금 적수
납입자본		③ 내국법인의 총납입자본금 적수
		④ 국외지배주주의 납입자본금 적수
		⑤ 납입자본금 비율(④ □ ③)
⑥ ②와 ③ 중 큰 금액
⑦ 국외지배주주의 내국법인 출자금액 적수(⑤ □ ⑥)
⑧ 업종별 배수
⑨ 초과 적수[(① - (⑦ □ ⑧)]
2. 손금불산입액의 계산
⑩ 차입금 이자율				⑪ 차입금 적수	⑫ 손금불산입액(⑩ □ ⑪ □ 연중 일수)
합 계
210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]

(뒤쪽)

작성방법

□ 내국법인에 차입금을 대여한 외국주주(내국법인이 제3자로부터 차입한 금액에 대하여 지급보증을 한 외국주주를 포함합니다)가 없는 경우에는 이 명세서를 작성하지 않습니다.

□  내국법인이 금융업과 금융업이 아닌 업종을 겸영하고 그 내국법인의 출자금액 또는 차입금이 업종별로 구분되지 않는 경우 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제50조에 따라 업종별로 구분되지 않는 출자금액 또는 차입금을 금융업과 금융업이 아닌 업종에 배분하여 적습니다. 이 경우 배분의 근거가 되는 증명서류(영업이익 기준 배분은 구분손익계산서, 개별손금 기준 배분은 업종별□계정별 개별손금 명세)를 첨부해야 합니다.

1. ①은 국외지배주주에게 지급하는 이자에 대한 조정 명세서(병) [별지 제24호 서식(병)]  중 ⑦의 합계금액을 금융업과 비금융업으로 구분하여 적습니다.

2. ①의 국외지배주주의 특수관계인이란 국외지배주주와 「국세기본법」 제2조 제20호 가목 또는 나목의 관계에 있는 자를 말합니다.

3. ②는 [별지 제24호 서식(병)] 중 ⑫의 합계금액을 금융업과 비금융업으로 구분하여 적습니다.

4. ③은 [별지 제24호 서식(병)] 중 □의 합계금액을 금융업과 비금융업으로 구분하여 적습니다.

5. ④는 [별지 제24호 서식(병)] 중 □의 합계금액을 금융업과 비금융업으로 구분하여 적습니다.

6. ⑧은 금융업 외 업종은 "2"를, 금융업은 "6"을, 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제51조 제1항 제2호에 따른 비교대상배수가 있는 경우에는 그 비교대상배수를 적습니다.

7. ⑨의 계산 결과가 음수(-)인 경우에는 "0"을 적고, 이 경우 "2. 손금 불산입액의 계산"란을 작성하지 않습니다.

8. ⑩, ⑪, ⑫는 [별지 제24호 서식(병)] 중 "1. 차입금 적수 계산"란에 적은 차입금 순서대로 계산하되, ⑪의 누계가 ⑨의 초과 적수가 될 때까지로 하고, 누적한 적수가 초과 적수보다 많아지게 되는 때의 마지막 차입금의 적수 중 초과 적수보다 많아지는 부분은 제외합니다.

9. ⑫의 연중 일수는 "365"로 하되, 윤년의 경우에는 "366"으로 합니다.

10. ⑫의 합계금액을 계산할 때, 해당 차입금 중 「국제조세조정에 관한 법률」 제22조 제4항에 따른 통상적인 차입 규모 및 조건에 해당하는 차입금은 합산하지 않습니다. 이 경우 해당 차입금이 통상적인 차입 규모 및 조건에 해당함을 증명하는 관련 서류를 따로 첨부해야 합니다.

210mm□297mm[백상지 80g/□ 또는 중질지 80g/□]