[별지 제53호 서식 부표 3] (2024.3.22. 신설)
(1쪽 중 제3쪽)
사 업 연 도	. . .	글로벌최저한세정보신고서(3/14)	상호
~
사업자등록번호
. . .
2. 소재지국별 적용면제 및 제외
2.1. 소재지국 특징
① 소재지국
② 하위그룹 유형 (있는 경우)		③ 하위그룹 최상위기업 납세자번호 (있는 경우)
2.2. 해당 소재지국에 적용되는 소재지국별 예외(추가세액=0)
2.2.1. 적용면제 선택
2.2.1.1. 적용면제 선택
	① 적용면제 유형	(a)~(h)
2.2.1.2. 영구적 적용면제
⑴중요성이 낮은 구성기업에 대한 간이 계산	㉠ 해당 국가 내 중요성이 낮은구성기업의 총수익 금액 합계	㉡ 해당 국가 내 중요성이 낮은구성기업의 간이세액 합계
	① 신고대상 사업연도
	② 직전 사업연도 (해당되는 경우)
	③ 직전전 사업연도 (해당되는 경우)
	④ 3개 사업연도 평균 (해당되는 경우)
2.2.1.3. 전환기 적용면제
⑴ 국가별보고서 기준 전환기 적용면제
	① 총수익 금액
	② 세전 이익(손실)
	③ 간이 대상조세 금액
⑵ 전환기 소득산입보완규칙 적용면제
	① 법인세 명목 세율
2.2.2. 최소적용제외 특례 선택
	□ 신고대상 사업연도에 대한 최소적용제외 특례 선택
		㉠ 회계상 매출	㉡ 글로벌 최저한세상 매출	㉢ 회계상 이익(손실)	㉣ 글로벌 최저한세소득·결손
	① 보고대상 사업연도
	② 직전 사업연도 (해당되는 경우)
	③ 직전전 사업연도 (해당되는 경우)
	④ 3개 사업연도 평균 (해당되는 경우)
2.3. 해외진출 초기 다국적기업그룹에 대한 특례 (해당되는 경우)
	① 다국적기업그룹의 최초적용연도 개시일
	② 준거국가
	③ 다국적기업그룹의 최초적용연도에 준거국가에 소재하는 유형자산의 순장부가액 합계
	④ 다국적기업그룹의 최초적용연도에 구성기업이 소재하는 국가 수
	⑤ 다국적기업그룹의 최초적용연도에 준거국가 외 국가에 소재하는 구성기업의 유형자산	㉠ 소재지국	㉡ 해당 소재지국의 모든 구성기업의 유형자산 순장부가액 합계
	⑥ 신고대상 사업연도에 다국적기업그룹이 구성기업을 두고있는 국가 수
	⑦ 신고대상 사업연도에 준거국가 외 국가에 소재하는 모든 구성기업의 유형자산 순장부가액 합계
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(2쪽 중 제3쪽)
작 성 방 법
	2.1.	신고구성기업은 다국적기업그룹 그룹에 구성기업이 있거나 공동기업그룹의 구성기업이 소재하는 각 소재지국에 대한 정보를 작성합니다.
	2.1.①	국가별로 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 무국적 구성기업인 경우 “무국적”으로 작성합니다.
	2.1.②	여러 하위그룹을 작성합니다. 다음의 기업 유형 중 해당하는 기업 유형을 선택하여 작성합니다. • 구성기업 • 소수지분하위그룹 (소수지분하위그룹을 특정하여 명시할 것) • 독립형 소수지분구성기업 • 투자기업• 공동기업그룹(공동기업그룹을 특정하여 명시할 것) • 무국적 구성기업 • 전환기적용면제 독립형 소수지분구성기업은 어느 소수지분하위그룹에도 속하지 않는 소수지분구성기업을 의미합니다. 투자기업에는 투자기업 기준에 적합한 공동기업 또는 공동기업 자회사도 포함되나,「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항의 적용에 따라 투시과세기업으로 취급되는 투자기업은 포함되지 않습니다. 소수지분하위그룹은 공동기업그룹의 구성기업으로 구성될 수 있습니다. 전환기적용면제는 전환기적용면제가 적용되는 구성기업 그룹을 의미합니다. 신고구성기업은 각 하위그룹별로 관련 정보를 작성합니다.
	2.1.③	작성된 하위그룹별로 소유지분 구조상 최상위 기업의 납세자번호(TIN)를 작성합니다.
	2.2.1.	적용면제로 인해 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 대한 추가세액이 0으로 되는 경우 해당 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업과 관련하여 아래 작성방법에서 달리 명시되는 경우를 제외하고는「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」을 작성하지 않습니다.
	2.2.1.1.①	해당 소재지국에 적용하기로 선택한 테스트를 작성합니다. 하나 이상의 테스트가 적용되는 경우 어느 테스트가 적용될지를 선택합니다. 다음 중 해당하는 테스트를 선택하여 작성합니다.
		(a) 영구적 적용면제 – 소액 요건 테스트 (b) 영구적 적용면제 – 실효세율 요건 테스트 (c) 영구적 적용면제 – 초과이익 요건 테스트 (d) 적격소재국추가세제도 적용면제 (e) 전환기 적용면제 – 소액 요건 테스트 (f) 전환기 적용면제– 간이 실효세율 요건 테스트 (g) 전환기 적용면제 – 초과이익 요건 테스트 (h) 전환기 소득산입보완규칙 적용면제
		신고대상 사업연도에 적용면제를 적용하지 않기로 선택한 경우 또는 이전 신고된 사업연도에 (e), (f) 또는 (g) 외의 선택을 한 경우 (e), (f) 또는 (g)를 선택할 수 없습니다. (h)는 최종모기업 소재지국에서만 선택할 수 있습니다.
		(a), (b) 또는 (c)가 선택되고, 간이 계산이 글로벌최저한세 계산의 일부에만 적용되는 경우 간이 계산과 관련 없는 부분에 대해서는「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」을 작성합니다.
		(a), (b) 또는 (c)가 선택되고, 그 선택이 2.1.③에서 작성된 하위그룹의 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 일부에 적용되는 경우, 적용면제 소재지국에 소재하는 모든 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 대하여「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」을 작성합니다.
		(a), (b) 또는 (c)가 선택되는 경우에도 소재지국에 소재하는 관련 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업과 관련하여 3.3.3 (당기추가세액가산액)을 작성합니다
		(d)가 선택되는 경우에는 적용면제 소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 대해 적격소재지국추가세액계산 목적에 따라「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」을 작성합니다. (d)는 소재지국의 적격소재국추가세 적용면제 요건이 충족되지 않는 경우 선택할 수 없습니다.
		(c) 또는 (g)가 선택되는 경우에는 관련 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업 구성기업과 관련하여 3.3.2(실질기반제외소득)을 작성합니다.
	2.2.1.2.⑴.㉠.①~④	2.2.1.1.①의 (a), (b) 또는 (c)에 따라 중요성이 낮은 구성기업에 대한 간이계산이 사용되는 경우에는 소재지국에 소재하는 모든 중요성이 낮은 구성기업의 당기, 직전 사업연도(해당되는 경우) 및 직직전 사업연도(해당되는 경우)의 총수익금액 및 3개 사업연도의 평균값을 각각 작성합니다.
	2.2.1.2.⑴.㉡	2.2.1.1.①의 (b)에 따라 중요성이 낮은 기업에 대한 간이계산이 적용되는 경우에는 해당 사업연도의 소재지국에 소재하는 모든 구성기업에 대해 간이세액 합계를 작성합니다.
	2.2.1.3.⑴	이 표를 완성하는 데 사용된 적격 재무제표가 최종모기업의 연결재무제표에서 사용된 회계 기준과 다른 회계 기준에 따라 작성된 구성기업 또는 공동기업그룹 구성기업의 별도 재무제표인 경우 3.2.4.6을 작성합니다.
	2.2.1.3.⑴.①	2.2.1.1에서 (e)가 선택되는 경우에는 신고대상 사업연도에 대한 다국적기업그룹의 적격국가별보고서(또는 공동기업그룹의 구성기업의 경우 적격 재무제표)에 따라 소재지국에 대한 총수익금액을 보고합니다. (e)는 소재지국에 매각을 목적으로 보유하고 있는 기업이 포함되어 있고 그 기업의 매출액과 총수익금액의 합계액이 1천만유로 이상인 경우에는 선택할 수 없습니다.
	2.2.1.3.⑴.②	2.2.1.1.①에서 (e), (f) 또는 (g)가 선택되는 경우에는 신고대상 사업연도에 대한 다국적기업그룹의 적격국가별보고서(공동기업그룹의 구성기업인 경우 적격 재무제표)에 보고된 대로 소재지국의 세전손익금액을 작성합니다.
	2.2.1.3.⑴.③	2.2.1.1.①에서 (f)가 선택되는 경우 신고 구성기업은 신고대상 사업연도에 대하여「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」제86조에 따라 관련 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 대한 법인세비용을 작성합니다.
	2.2.1.3.⑵.①	2.2.1.1.①에서 (h)가 선택되는 경우에는 적용면제 규정에 따라 최종모기업 소재지국의 법인세 명목세율을 작성합니다.
	2.2.2	투자기업 및 무국적 구성기업은 최소적용제외 특례 대상이 아닙니다. 두 유형의 기업의 경우는「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제126조의 글로벌최저한세매출액 및 글로벌최저한세소득·결손금액의 계산에서 제외됩니다. 소수지분구성기업의 글로벌최저한세매출액 및 글로벌최저한세소득·결손은 소재지국의 평균 글로벌최저한세매출액 및 평균 글로벌최저한세소득·결손 계산 시 다른 구성기업의 글로벌최저한세매출액 및 글로벌최저한세소득·결손과 합산됩니다. 적격 소재지국과 관련하여 최소적용제외 특례를 적용하기로 선택한 경우에는 3.2.4.6(해당하는 경우) 및 소재지국에 대한 3.3.3(당기추가세액가산액)을 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(3쪽 중 제3쪽)
작 성 방 법
	2.2.2.㉠	「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」에 따른 조정 전에 소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 재무제표상의 매출액 합계를 작성합니다.
	2.2.2.㉡	소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 글로벌최저한세 매출액 합계를 작성합니다.
	2.2.2.㉢	소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 재무재표상 당기순손익을 작성합니다.
	2.2.2.㉣	소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 글로벌최저한세소득·결손 합계를 작성합니다.
	2.2.2.①~③	신고대상 사업연도, 직전 사업연도(해당되는 경우) 및 직전전 사업연도(해당되는 경우)와 관련하여 관련 금액을 각각 작성합니다.
	2.2.2.④	사업년도가 1년 미만인 경우 관련 매출액과 소득은 연환산하여 3개 사업연도의 평균액을 계산합니다.
	2.3	「국제조세조정에 관한 법률」제82조의 해외진출 초기의 다국적기업그룹에 대한 특례가 적용되고, 적격소득산입규칙을 적용할 기업이 없는 경우 추가세액은 0이 되며, 관련 소재지국에 대해서는 2.1, 2.2, 또는「3.글로벌최저한세계산(글로벌최저한세정보신고서 4/14~14/14)」을 작성할 필요 없습니다.
	2.3.①	「국제조세조정에 관한 법률」제82조의 해외진출 초기의 다국적기업그룹에 대한 특례는 2.3.①에 작성된 사업연도의 개시일부터 5년 이후 개시되는 사업연도에는 적용되지 않습니다. 글로벌최저한세 규칙이 시행되는 시점에 적용대상이 되는 다국적기업그룹의 경우 2.3.①에 작성하는 날은 소득산입보완 규칙이 적용되는 날로 합니다.
	2.3.②	준거국가란「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제140조 제2호에 따른 준거국가(해당 다국적기업그룹이 글로벌최저한세제도를 적용받는 사업연도에 그 다국적기업그룹이 소유한 국가별 유형자산의 순장부가액 합계가 가장 큰 국가)를 말합니다.
	2.3.③	준거국가에 소재하는 모든 구성기업의 유형자산 순장부가액의 합계를 작성합니다.
	2.3.④	공동기업 및 공동기업 자회사 또는 투자기업의 소재지는 다국적기업그룹이 구성기업을 보유하고 있는 소재지국의 수를 결정하는 데 고려되지 않습니다.
	2.3.⑤.㉠	최초로 글로벌최저한세 규칙의 적용대상이 되는 사업연도의 준거국가 외의 소재지국에 대해 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 준거국가 외의 소재지국의 수는 최대 5개입니다.
	2.3.⑤.㉡	최초로 글로벌최저한세 규칙의 적용대상이 되는 사업연도의 준거국가 외에 소재하는 모든 구성기업의 유형자산 순장부가액의 합계를 작성합니다. 무국적 구성기업의 유형자산은 다국적기업그룹이 해당 유형자산이 준거국가에 소재한다는 것을 입증하는 경우를 제외하고는 준거국가 외의 소재지국에 소재하는 구성기업이 보유한 것으로 간주합니다. 공동기업 및 공동기업 자회사 또는 투자기업의 유형자산은 유형자산의 순장부가액 합계를 결정하는 데 고려되지 않습니다.
	2.3.⑥	신고대상 사업연도 동안 다국적기업그룹이 구성기업을 보유하고 있는 소재지국의 수를 작성합니다. 신고대상 사업연도가 다국적기업그룹이 최초로 글로벌최저한세 규칙의 적용범위에 속하는 사업연도인 경우 이 정보는 2.3.④에 작성되었으므로 별도로 작성하지 않습니다.
	2.3.⑦	신고대상 사업연도 동안 준거국가 외의 모든 소재지국에 소재하는 모든 구성기업의 유형자산 순장부가액 합계를 작성합니다. 신고대상 사업연도가 최초로 다국적기업그룹 그룹이 글로벌최저한세 규칙의 적용대상이 되는 사업연도인 경우 이 정보는 2.3.⑤에 작성되므로 별도로 작성하지 않습니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]