[별지 제53호 서식 부표 4] (2024.3.22. 신설)
(앞쪽)
사 업 연 도	. . .	글로벌최저한세정보신고서(4/14)	상호
~
사업자등록번호
. . .
3. 글로벌최저한세 계산
3.1. 소재지국 특징
	① 소재지국		② 하위그룹 유형(있는 경우)
	③ 실효세율 및 추가세액 계산이 필요한 하위그룹의 최상위기업 납세자번호(있는 경우)
3.2. 실효세율 계산
3.2.1. 실효세율
	① 회계상 순이익 (또는 순손실)	② 순글로벌최저한세 소득(또는 결손)	③ 법인세비용	④ 조정대상조세	⑤ 실효세율
	XXX,XXX	[A]		[B]	[C]=[B]/[A]
3.2.1.1. 글로벌최저한세 소득·결손 계산
⑴「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제4항부터 제7항까지에 따른 배분 후의 회계상 순손익 합계 (소재지국 내 모든 구성기업)
⑵ 조정사항	순 조정금액
	① 순조세비용의 가산 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제1호)
	② 배당수익의 차감 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제2호)
	③ 지분손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제4호)
	④ 재평가손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제5호)
	⑤ 조직재편에 따른 자산 및 부채의 처분손익 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제128조)
	⑥ 비대칭외환손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제6호)
	⑦ 정책적 부인비용의 가산 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제3호)
	⑧ 전기 오류수정에 따른 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제14호)
	⑨ 회계정책 변경에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제14호)
	⑩ 연금손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제7호)
	⑪ 채무면제이익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제11호)
	⑫ 주식기준보상비용의 조정(「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제8호)
	⑬ 정상가격 및 동일가격 원칙의 적용에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제17호)
	⑭ 적격환급가능세액공제 또는 적격양도가능세액공제 금액의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제12호)
	⑮ 실현주의의 적용에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제16호)
	⑯ 총자산처분이익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제10호)
	⑰ 그룹내부금융약정비용의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제9호)
	⑱ 구성기업 간 연결회계조정 결과의 반영에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제15호)
	⑲ 보험계약자 관련 손익의 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제18호)
	⑳ 그밖의 기본자본 등에 대한 배당에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제19호)
	㉑글로벌최저한세 조직재편에 대한 특례 (「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제129조
	㉒ 투과기업인 최종모기업에 대한 특례 (「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제2항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제133조)
	㉓ 배당공제제도를 적용받는 최종모기업에 대한 특례 (「국제조세조정에 관한 법률」제77조의2제1항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제132조)
	㉔ 과세분배방법 적용 선택에 따른 조정 (「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제6항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제137조)
	㉕ 국제해운소득 (「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제3항 및「국제조세조정에 관한 법률 시행령」제106조)
	㉖ 구성기업 간 자산거래 (「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호)
⑶ 해당 소재지국 순글로벌최저한세 소득·결손
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)
작 성 방 법
	3.1	다국적기업그룹에 구성기업이 있거나 공동기업그룹의 구성기업이 있는 각 소재지국에 관한 정보를 작성합니다.
	3.1.①	신고구성기업은 소재지국의 ISO 3166-1 Alpha 2 표준에 따른 2자리 알파벳 국가 코드를 작성합니다. 무국적 구성기업인 경우 “무국적”으로 작성합니다.
	3.1.②	"하위그룹"은 글로벌최저한세 계산의 각 범위별로 파악하여 다음의 기업 유형 중 해당하는 기업 유형을 선택하여 작성합니다. 이 란은 여러 하위그룹이 있을 수 있습니다. • 구성기업 • 소수지분하위그룹 (소수지분하위그룹을 특정하여 명시할 것) • 독립형 소수지분구성기업 • 투자기업 • 공동기업그룹(공동기업그룹을 특정하여 명시할 것) • 무국적 구성기업 독립형 소수지분구성기업은 어느 소수지분하위그룹에도 속하지 않는 소수지분구성기업을 의미합니다. 투자기업에는 투자기업 기준에 적합한 공동기업 또는 공동기업 자회사도 포함되나,「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항이 적용되는 투자구성기업은 포함되지 않습니다. 소수지분하위그룹은 공동기업그룹의 기업으로 구성될 수 있습니다. 신고구성기업은 ‘3.2’에 하위그룹별로 관련 정보를 작성합니다.
	3.1.③	3.1.②에 작성된 하위그룹별로 소유지분 구조상 최상위기업의 납세자번호(TIN)를 3.1.③에 작성합니다.
	3.2.1.①	최종모기업의 연결재무제표를 작성할 때 소재지국에 있는 모든 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업에 대해 결정된 회계상 순이익 또는 순손실 총액을 작성합니다.
	3.2.1.②	소재지국에 대한 순글로벌최저한세 소득 또는 결손을 작성합니다.
	3.2.1.③	소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 회계계정에 기록된 법인세비용 총액을 작성합니다.
	3.2.1.④	소재지국에 소재하는 모든 구성기업 또는 공동기업그룹 내 구성기업의 조정대상조세 총액을 작성합니다.
	3.2.1.⑤	소재지국에 대한 실효세율을 작성합니다.
	3.2.1.1.⑴	「국제조세조정에 관한 법률」제66조 제5항 및 제6항에 따른 본점과 고정사업장 간의 글로벌최저한세소득·결손 배분 및 투과기업으로부터의 글로벌최저한세소득·결손 배분 후에 해당 소재지국에 소재하는 구성기업 또는 공동기업그룹의 구성기업의 회계상 순손익의 총액을 작성합니다. 「국제조세조정에 관한 법률」제79조 제5항에 따라 투시과세기업으로 취급되는 투자기업 또는 보험투자기업으로부터의 글로벌최저한세소득·결손 배분이 포함됩니다.
	3.2.1.1.⑵.②	배당수익의 차감과 관련된 조정을 작성합니다. 보험회사 준비금의 변동이 보험계약자를 위하여 보유하고 있는 유가증권으로부터의 배당인 제외배당(투자 관리 수수료는 차감합니다)과 경제적으로 일치하는 경우에는 보험준비금의 변동을 3.2.1.1.⑵.②에 가산조정(회계상 순손익에 가산합니다) 금액으로 작성합니다.
	3.2.1.1.⑵.③	지분손익과 관련된 조정금액을 작성합니다. 이러한 조정금액에는 환위험 회피수단에서 발생하는 외화평가손익에 대한 지분손익의 조정을 선택한 경우에는 해당 환위험 회피수단에서 발생하는 외화평가손익도 포함됩니다. 보험계약자를 위하여 보유한 유가증권의 제외지분 손익과 관련된 보험준비금의 변동으로 인한 비용은 3.2.1.1.⑵.③란에 가산조정(회계상 순손익에 가산합니다) 금액으로 작성합니다. 조정금액에는 지분투자손익포함 선택에 따라 제외되지 않은 지분손익은 포함되지 않습니다.
	3.2.1.1.⑵.⑪	구성기업이 채무면제 대상이고 소득이「국제조세조정에 관한 법률」제66조 및 같은 법 시행규칙 별표 제11호에 따라 글로벌최저한세소득에서 제외되는 경우에는 해당 구성기업의 회계상 순손익에 대한 차감금액을 작성합니다.
	3.2.1.1.⑵.⑭	「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제12호에 따라회계상 순손익에 대한 조정을 작성합니다. 특히, 회계계정에서 당기법인세비용 또는 그밖의대상조세의 감소로 기록되어 있어 소득으로 처리되어야 하는 금액은 가산조정으로 작성하며, 회계계정에서 소득으로 기록되어 있어 당기법인세비용 및 그밖의대상조세의 감소로 처리되어야 하는 금액은 감소조정으로 작성합니다.
	3.2.1.1.⑵.㉖	구성기업이「국제조세조정에 관한 법률 시행규칙」별표 제13호에 따른 조정대상이 되는 경우에는 해당 구성기업의 회계상 순손익에 대한 조정을 작성합니다.
	3.2.1.1.⑶	신고구성기업은 소재지국의 글로벌최저한세소득·결손을 작성합니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]